ING. ELIECER CAMPOS C.

(ESPAE) 1
CONTABILIDAD
FINANCIERA
AVANZADA
Responsable: Lic. Laura Ozuna
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 2
FUNDAMENTOS DE LA
CONTABILIDAD
1.- ENTIDADES Y BALANCES GENERALES
2.- BASE DE ACUMULACION
3.- REGISTRO: DIARIOS Y MAYORES
4.- AJUSTES Y EST. FINANCIEROS
5.- PRESENTACION FORMAL
6.- VENTAS, EFECTIVO Y CUENTAS POR
COBRAR

ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 3
ELEMENTOS PRINCIPALES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BSICOS
7.- INVENTARIOS, COSTO VENTAS Y
UTILIDAD BRUTA
8.- CONTROL INTERNO
9.- ACTIVOS FIJOS Y DEPRECIACION
10.- PASIVOS E INTERESES
11.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
12.- PATRIMONIO DE LOS
ACCIONISTAS

ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 4
ELEMENTOS ADICIONALES DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
13.- INVERSIONES Y
CONSOLIDACIONES
14.- IMPUESTO A LA RENTA
15.- ANALISIS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 5
ENTIDADES Y BALANCES GENERALES
LA CONTABILIDAD ES UNA TCNICA QUE OBTIENE DATOS
CUANTITATIVOS DE LOS NEGOCIOS, LOS CLASIFICA,
REGISTRA, INTERPRETA E INFORMA A LOS USUARIOS DE LA
INFORMACIN
QUIENES TOMAN DECISIONES: ADMINISTRADORES,
ACREEDORES, PROVEEDORES, PROPIETARIOS,
AUTORIDADES TRIBUTARIAS, ENTES DE CONTROL
LAS ENTIDAD ES DISTINTA DE SUS DUEOS
LAS ENTIDADES SON: UN SOLO PROPIETARIO, COLECTIVAS
Y SOCIEDADES ANNIMAS, LIMITADAS, ETC.
LAS ENTIDADES REPORTAN SUS OPERACIONES MEDIANTE
ESTADOS FINANCIEROS
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 6
EL PROCESO CONTABLE
COMPRAS
VENTAS
INGRESOS
EGRESOS
EVENTOS
DEBITO
CREDITO
DIARIO
MAYOR
ANALISIS Y
REGISTRO
B/G.
E/R.
EFE.
ECP.
ESTADOS
FINANCIEROS
INTERNOS
EXTERNOS
GOBIERNO
CONTROL
USUARIOS
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 7
BALANCE GENERAL-ACTIVOS
EFECTIVO
CTAS.POR COBRAR
INVENTARIOS
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS
INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
INVERSIONES
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 8
BALANCE GENERAL-PASIVOS
LOS PASIVOS DE ACUERDO
A SU VENCIMIENTO SON A
CORTO Y A LARGO PLAZO
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR: BANCOS,
PROVEEDORES
IMPUESTOS POR PAGAR
GASTOS POR PAGAR
EN GENERAL TODAS LAS
DEUDAS DEL NEGOCIO
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 9
BALANCE GENERAL-PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
CAPITAL ADICIONAL
PAGADO
UTILIDADES RETENIDAS
RESERVAS LEGALES Y
FACULTATIVAS
APORTES PARA FUTURAS
CAPITALIZACIONES
CAPITAL ADICIONAL
EN GENERAL TODO LO
QUE PERTENEZCA A LOS
ACCIONISTAS
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 10
INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
EXISTEN TRES MANERAS DE CONTABILIZAR LAS
INVERSIONES EN ACCIONES EN OTRAS COMPAAS:

MTODO DEL COSTO
MTODO DE LA PARTICIPACIN
CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LA ELECCIN DE UN MTODO DEPENDE DE DOS FACTORES: EL
PORCENTAJE DE PARTICIPACIN Y LA INFLUENCIA EN LA
ADMINISTRACIN DEL NEGOCIO
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 11
INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
Cuando una empresa tiene excedente de efectivo, una DECISIN
SANA, es INVERTIR EL EFECTIVO EN LUGAR DE TENERLO
OCIOSO en las cuentas de la empresa.

Las inversiones se clasifican segn su propsito o intencin:
Activo Circulante.
Activo no Circulante.

Las compaas invierten en obligaciones emitidas por:
Los gobiernos.
Los bancos.
Otras sociedades.
Acciones de capital de otras sociedades.
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 12
INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
Inversiones a corto plazo
Inversin temporal que hace uso del efectivo que de otra manera
estara ocioso.

Son documentos, bonos, o acciones que se pueden vender fcilmente.

La conversin a efectivo debe estar inmediatamente disponible a
eleccin de la administracin.
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 13
INVERSIONES INTERCORPORATIVAS,
INCLUYENDO CONSOLIDACIONES
Obligaciones a corto plazo
Consisten en su mayora en documentos y bonos con plazos de
vencimiento de un ao o menores. Los inversionistas compran
obligaciones para ganar ingresos por intereses.


Obligaciones Bancarias a corto
plazo.
Certificados
de depsito
Documentos por pagar a corto plazo
emitidos por grandes corporaciones
con un alto nivel crediticio.
Papel
Comercial
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 14
Mtodo del Costo y de Participacin para las
Inversiones Intercorporativas
El mtodo para contabilizar
por parte del inversionista
Depende
de
La Capacidad que tiene el
inversionista de influenciar
las operaciones de la
empresa en la que invierte.
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 15
Mtodos
De la
Participacin
Del Costo
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 16
MTODO DEL COSTO
Mediante el cual la inversin inicial se registra al costo y
los dividendos recibido se registran como ingresos.

Utilizado por el tenedor de un pequeo nmero de acciones
del capital social de una compaa.

ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 17
MTODO DEL COSTO
Cuando el monto invertido es menor al 20% del patrimonio de la
emisora
Se registra la inversin al importe incurrido para comprar las acciones
Los dividendos se registran como utilidad al momento de su
declaratoria y posterior pago
Los dividendos se calculan en proporcin al valor de la inversin
Dividendos que correspondan a periodos anteriores de la fecha de
compra se consideran recuperacin de la inversin
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 18
MTODO DE LA
PARTICIPACIN
Contabiliza una inversin al costo de
adquisicin ajustado segn la participacin del
inversionista en los dividendos y utilidades o
prdidas de aquel en quien est invirtiendo
despus de la fecha de la inversin.
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 19
MTODO DE LA PARTICIPACIN
Cuando la inversin es entre el 20% y el 50% y existe influencia
significativa en la empresa, esta se convierte en una filial.
La inversin se registra al % de participacin que se tiene en el
patrimonio
Las utilidades de cada ao se registran aumentando la cuenta
inversiones
El cobro de los dividendos reducen el valor de la inversin
Dividendos recibidos de periodos anteriores a la inversin se
considera recuperacin de la inversin
El valor adicional pagado sobre el valor patrimonial se considera
plusvala mercantil
ING. ELIECER CAMPOS C. (ESPAE) 20
CONSOLIDACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Cuando las inversin es de mas del 50%
Los estados financieros se unen para mostrar como si
fuera una sola empresa
Para consolidar hay que hacer una serie de eliminaciones:

Ventas entre cas., Servicios, cargos por intereses, utilidad
en la venta de activos, saldos por cobrar y pagar, etc.
La participacin minoritaria es la porcin que tienen los
accionistas que tienen menos del 50%, en las utilidades y el
patrimonio