Normas Internacionales de Auditora

(NIAs)
Pronunciamientos Tcnicos

ENERGA Y RECURSOS NATURALES
Lic. Jos G. Barrios.
Director de Auditora
Mayo 2007
2
(NIAs 700 - 799)
Conclusiones y Dictamen de Auditora
NIA Descripcin Fecha de vigencia
700 El dictamen del auditor sobre los estados financieros 30/9/2002
700
Revisada
(700R)
El dictamen del auditor independiente sobre un juego
completo de estados financieros de propsito general
31/12/2006
701 Modificaciones al dictamen del auditor independiente 31/12/2006
710 Comparativos 15/12/2006
720
Otra informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados
15/12/2006
3
Objetivo
Proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del
auditor, emitido como resultado de una auditora de un juego completo
de EE/FF de propsito general, preparados de acuerdo con un marco
de referencia de informacin financiera.

Explicar las circunstancias en que el auditor pueda expresar una
opinin no calificada.
NIA 700R El Dictamen del Auditor Independiente
sobre un Juego Completo de EE/FF de Propsito
General (1)
4
NIA 700R El Dictamen del Auditor Independiente
sobre un Juego Completo de EE/FF de Propsito
General (2)
Aspectos generales
El dictamen del auditor deber contener una clara
expresin de la opinin del auditor sobre los EE/FF.
"Los EE/FF expresan un punto de vista verdadero y razonable" o "
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante" de
acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera
aplicable.

Marco de referencia de la informacin financiera aplicable.
5
Aspectos generales (cont)
Formacin de una opinin sobre los EE/FF

Las polticas contables, seleccionadas y aplicadas, sean
consistentes y apropiadas.

Las estimaciones contables sean razonables.

La informacin presentada en los EE/FF, sea relevante, confiable,
comparable y entendible.

Los EE/FF proporcionen suficientes revelaciones a los usuarios en
cuanto al entendimiento de las transacciones y eventos de
importancia relativa.
NIA 700R El Dictamen del Auditor Independiente
sobre un Juego Completo de EE/FF de Propsito
General (3)
6
Aspectos generales (cont)
Formacin de una opinin sobre los EE/FF (cont)
Seguridad razonable de que los EE/FF estn libres de EIS.

El auditor juzga si los EE/FF, despus de los ajustes del proceso
de auditora, son consistentes con el entendimiento de la entidad y
su entorno.

Circunstancias cuando la aplicacin del marco de
referencia de informacin da como resultado EE/FF
equvocos.

Informacin complementaria sin auditar presentada en los
EE/FF auditados.
NIA 700R El Dictamen del Auditor Independiente
sobre un Juego Completo de EE/FF de Propsito
General (4)
7
Elementos bsicos del dictamen del auditor
Ttulo
Destinatario
Prrafo introductorio
Responsabilidad de la administracin por los EE/FF
Responsabilidad del auditor
Opinin del auditor
Otras responsabilidades de informacin
Firma del auditor
Fecha del dictamen del auditor
Direccin del auditor
NIA 700R El Dictamen del Auditor Independiente
sobre un Juego Completo de EE/FF de Propsito
General (5)
8
NIA 701 Modificaciones al Dictamen del Auditor
Independiente (1)
Objetivo
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre
circunstancias en las cuales el dictamen del auditor
independiente deba modificarse, as como el modelo del
dictamen en esos casos.
9
NIA 701 Modificaciones al Dictamen del Auditor
Independiente (2)
Tipos de opinin
Opinin calificada
Abstencin de opinin
Opinin adversa

Circunstancias que pueden modificar la opinin
Limitacin en el alcance
Desacuerdo con la administracin

Asuntos que no modifican la opinin
nfasis de asunto
10
NIA 710 Comparativos (1)
Objetivo
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades del auditor con respecto a los
comparativos.

Mtodos de presentacin comparativos
Cifras correspondientes
EE/FF comparativos
11
NIA 710 Comparativos (2)
Cifras correspondientes

Responsabilidad del auditor

Dictamen (slo se refiere a los EE/FF del perodo actual)

Auditor entrante- requisitos adicionales
EE/FF del AA auditados por otros auditores
EE/FF del AA no auditados
12
NIA 710 Comparativos (3)
EE/FF comparativos

Responsabilidad del auditor

Dictamen (se refiere a los EE/FF de c/u de los perodos
que se presentan)

Auditor entrante- requisitos adicionales
EE/FF del AA auditados por otros auditores
EE/FF del AA no auditados
13
NIA 720 Otra Informacin en Documentos que
contienen EE/FF Auditados (1)
Objetivo
Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la consideracin
del auditor de una informacin, sobre la que el auditor no tiene
obligacin de dictaminar, en documentos que contienen EE/FF
auditados.

Aspectos generales
Acceso a otra informacin
Consideracin de otra informacin
La inconsistencia de importancia relativa
Representaciones errneas de importancia relativa
Disponibilidad de otra informacin despus de la fecha del dictamen
del auditor
14
NIA 720 Otra Informacin en Documentos que
contienen EE/FF Auditados (2)
Inconsistencia de importancia relativa
Existe cuando otra informacin contradice la informacin
contenida en los EE/FF auditados.
Identificacin de una inconsistencia de importancia
relativa
Si es necesario una correccin en los EE/FF auditados y la
entidad se niega a hacer la correccin, (opinin calificada o
adversa).

Si es necesario una correccin en la otra informacin y la
entidad se niega a hacer la correccin, el auditor debe
considerar incluir en su dictamen un prrafo de nfasis.
15
(NIAs 800 - 899)
reas Especializadas
NIA Descripcin Fecha de vigencia
800
El dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con
propsito especial
31/12/2006
16
NIA 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial (1)
Objetivo
Establecer normas y proporcionar lineamientos en conexin con
los trabajados de auditora con propsito especial, incluyendo:

EE/FF preparados de acuerdo con una base integral de
contabilizacin distinta de NIC o Normas Nacionales.

Cuentas especficas, elementos de cuentas o, partidas en un
EE/FF.
Cumplimiento con convenios contractuales.

EE/FF resumidos.
17
NIA 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial (2)
Los dictmenes sobre EE/FF preparados de acuerdo con
una base integral de contabilizacin distinta de las NIC o
Normas Nacionales:

El dictamen del auditor debe incluir una declaracin que
indique la base de contabilizacin usada o,

Referirse a la nota de los EE/FF que proporciona dicha
informacin.

18
NIA 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial (3)
Dictmenes sobre componentes de los EE/FF
Expresar una opinin sobre uno o ms componente de los EE/FF.

Determinar el alcance del trabajo y considerar partidas que se
encuentren interrelacionadas.

Considerar conceptos de importancia relativa en relacin con el
componente de los EE/FF que se dictaminan.

El dictamen debe incluir una declaracin sobre la base contable o
convenio utilizada para presentar el componente.

Si la opinin es adversa o una abstencin de opinin (sobre los
EE/FF) el componente sobre el que se opina no debe ser
significativo.
19
NIA 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditora con propsito especial (4)
Dictmenes sobre cumplimiento con convenios
contractuales
Desarrollar solamente cuando los aspectos generales del cumplimiento se
relacionan con asuntos financieros y contables, y

Estos estn dentro del alcance de la competencia profesional del auditor.

El dictamen debe declarar que la entidad ha cumplido con el convenio.

Dictmenes sobre EE/FF resumidos
Preparar E/F resumiendo sus EE/FF anuales auditados.

Con el propsito de informar los puntos sobresalientes solamente de la
posicin financiera de la entidad y los resultados de sus operaciones.

A menos que deriven de EE/FF auditados, el auditor no debe dictaminar
sobre EE/FF resumidos.
20
(DIPA 1000-1100)
Declaraciones Internacionales de Prcticas de
Auditora (IAPSs, en ingls)
DIPA Descripcin Fecha de vigencia
1000 Procedimientos de confirmacin entre bancos Febrero 1984
1001 Ambientes de CIS-computadoras independientes
Derogada en
diciembre 2004
1002 Ambientes de CIS-Sistemas de computadoras en lnea
Derogada en
diciembre 2004
1003

Ambientes de CIS-Sistemas de base de datos
Derogada en
diciembre 2004
1004
La relacin entre supervisores bancarios y auditores
externos de bancos
Octubre 2001
1005
Consideraciones especiales en la auditora de entidades
pequeas
Abril 2002
21
(DIPA 1000-1100)
Declaraciones Internacionales de Prcticas de
Auditora (IAPSs, en ingls)
DIPA Descripcin Fecha de vigencia
1006 Auditoras de los estados financieros de bancos Octubre 2001
1007 Comunicaciones con la administracin
Derogada en junio
2001
1008
Evaluaciones del riesgo y control interno-caractersticas
y consideraciones del CIS
Derogada en
diciembre 2004
1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
Derogada en
diciembre 2004
1010
La consideracin de asuntos ambientales en la auditora
de estados financieros

Marzo 1998
1011
Implicaciones para la administracin y los auditores del
problema del ao 2000
Derogada en junio
2001

22
(DIPA 1000-1100)
Declaraciones Internacionales de Prcticas de
Auditora (IAPSs, en ingls)
DIPA Descripcin Fecha de vigencia
1012 Auditora de instrumentos financieros derivados Marzo 1998
1013
Comercio electrnico-efecto en la auditora de estados
financieros
Marzo 2002
1014
Informes de los auditores en cumplimiento con Normas
Internacionales de Informacin Financiera
Junio 2003
23
DIPA 1004 La Relacin entre Supervisores
Bancarios y Auditores Externos de Bancos
Objetivo
Esta declaracin propone un mejor entendimiento de la naturaleza del
papel de los consejos de directores y de la administracin, auditores
externos y supervisores bancarios.

Aspectos generales
Responsabilidad primaria del consejo y de la administracin del banco.

Papel de los auditores externos y supervisores bancarios.

Relacin entre el supervisor bancario y el auditor externo.

Solicitudes adicionales para que el auditor externo contribuya al
proceso de supervisin.
24
DIPA 1005 Consideraciones Especiales en la
Auditora de Entidades Pequeas (1)
Objetivo
Describir las caractersticas que se encuentran en las entidades
pequeas e indicar como pueden afectar a las aplicacin de las NIAs,
incluye:
Discusin de las caractersticas de las entidades pequeas.
Lineamientos sobre la aplicacin de NIAs a la auditora de las
entidades pequeas.

Caractersticas de las entidades pequeas
Concentracin de propiedad y administracin
Poca fuente de ingresos
Sistema de registro no sofisticado
Controles internos limitados

25
DIPA 1005 Consideraciones Especiales en la
Auditora de Entidades Pequeas (2)
NIA Descripcin
Consideraciones sobre
entidades pequeas
210 Trminos de trabajos de auditora DIPA 1005
220 Control de calidad para trabajos de auditora
NIA 220 "Control de
calidad para la auditora de
informacin financiera"
230 Documentacin
DIPA 1005
NIA 230R "Documentacin
de auditora"
240
La responsabilidad del auditor de considerar fraude
y error en una auditora de E/F
NIA 240
250
Consideracin de leyes y reglamentos en una
auditora de E/F
DIPA 1005
260
Comunicaciones de asuntos de auditora con los
encargados del mando
DIPA 1005
300 Planeacin NIA 300
26
DIPA 1005 Consideraciones Especiales en la
Auditora de Entidades Pequeas (3)
NIA Descripcin
Consideraciones sobre
entidades pequeas
316
Entendimiento de la entidad y su entorno y
evaluaciones de los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa
DIPA 1005
NIA 315
320 Importancia relativa de la auditora DIPA 1005
330
Procedimientos de auditora en respuesta a los
riesgos evaluados
NIA 330
500 Evidencia de auditora NIA 500
520 Procedimiento analticos DIPA 1005
530
Muestreo de auditora y otros procedimientos de
pruebas selectivas
DIPA 1005
545
Auditora de mediciones y revelaciones del valor
razonable
DIPA 1005
27
DIPA 1005 Consideraciones Especiales en la
Auditora de Entidades Pequeas (4)
NIA Descripcin
Consideraciones sobre
entidades pequeas
550 Partes relacionadas DIPA 1005
560 Hechos posteriores DIPA 1005
570 Negocio en Marcha NIA 330
580 Representaciones de la administracin NIA 500
700 El dictamen del auditor sobre estados financieros
DIPA 1005
NIA 700 (Revisada)
720
Otra informacin en documentos que contienen
estados financieros auditados
DIPA 1005
28
DIPA 1010 La Consideracin de Asuntos Ambientales
en la Auditora de Estados Financieros
Objetivo
Proporcionar guas sobre la aplicacin de las NIAs cuando los asuntos
ambientales sean significativos para los E/F de la entidad.


Consideraciones
de Leyes y
Regulaciones en
una Auditora de
EE/FF (NIA 250)
Conocimiento existente sobre la industria y negocio de la entidad.
Indagaciones con la Gerencia en relacin con las polticas y
procedimiento de la entidad en cuanto al cumplimiento de las
leyes y regulaciones ambientales.
Indagaciones con la Gerencia en cuanto a las leyes y
regulaciones ambientales que tengan un efecto en las
operaciones de la entidad.
Discusin con la Gerencia en relacin con las polticas o
procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar
los litigios, reclamos y evaluaciones.
29
DIPA 1013 Comercio electrnico Efecto en la
Auditora de Estados Financieros (1)
Objetivo
Proporcionar guas a los auditores de los EE/FF cuando una entidad
participa en una actividad comercial inmersa en computadoras
conectadas a una red pblica, como internet (comercio electrnico).

Aspectos generales
Habilidades y conocimientos

Conocimiento del negocio

La estrategia de comercio electrnico de la entidad

Los arreglos de subcontratacin de la entidad

Identificacin del riesgo
30
DIPA 1013 Comercio electrnico Efecto en la
Auditora de Estados Financieros (2)
Aspectos generales (cont)

Asuntos legales y de reglamentacin

Consideraciones de control interno

Seguridad

Integridad de la transaccin

Efectos de los registros electrnicos en la evidencia de auditora
31
DIPA 1014 Informes de los Auditores en
cumplimiento con NIIF (1)
Objetivo
Proporcionar guas adicionales cuando el auditor expresa
un opinin sobre los EE/FF, los cuales se encuentran
preparados de acuerdo con:
Normas Internacionales de Informacin Financiera

NIIF y con un marco de referencia de informacin financiera
nacional

Marco de referencia de informacin financiera nacional con
revelacin del grado de cumplimiento de las NIIF
32
EE/FF preparados
nicamente de acuerdo
con NIIF
Opinin limpia: Slo cuando el auditor concluye que los
EE/FF se encuentran presentados razonablemente, de
acuerdo con el marco de referencia de informacin financiera
identificado.(NIA 700 Prrafo 17)
NIC 1 "Presentacin de los Estados Financieros", expresa
los requisitos a cumplir antes de que los EE/FF de una
entidad puedan considerarse que han sido preparados de
acuerdo con NIIF.
EE/FF preparados de
acuerdo con NIIF y un
marco de referencia de
informacin financiera
nacional
Opinin con salvedad o adversa: 1)en cumplimiento con uno
o ambos de los marcos de referencia de informacin
financiera, 2) es poco probable cumplir simultneamente con
las NIIF y con un marco de referencia nacional de
informacin financiera
Para que los EE/FF hayan sido preparados de acuerdo con
ms de un marco de referencia de informacin financiera,
deben cumplir individualmente con cada uno de los marcos
indicados.
DIPA 1014 Informes de los Auditores en
cumplimiento con NIIF
33
EE/FF preparados de
acuerdo con un marco
de referencia de
informacin financiera
nacional con
revelacin del grado
del cumplimiento con
NIIF
Opinin con salvedad o una opinin adversa cuando los
EE/FF dejan de cumplir con el marco de referencia nacional
debido a que las revelaciones en cuanto al cumplimiento con
NIIF son equvocas.
La revelacin sobre el cumplimiento con NIIF se trata por
medio de una nota en los EE/FF y el auditor evaluar si la
revelacin es apropiada.
DIPA 1014 Informes de los Auditores en
cumplimiento con NIIF
34
(NITR 2000-2699)
Normas Internacionales de Trabajos de Revisin
(ISREs, en ingls)
NITR Descripcin Fecha de vigencia
2400 Trabajos para revisar estados financieros (antes NIA 910) 15/12/2006
2410 Revisin de informacin financiera provisional 15/12/2006
35
NITR 2400 Trabajos para Revisar EE/F (1)
Objetivo

Proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales cuando un profesional que no es el auditor
de una entidad, inicia un trabajo para revisar los EE/FF y
sobre la forma y contenido del dictamen que el profesional
emite en conexin con dicha revisin.
36
NITR 2400 Trabajos para Revisar EE/FF (2)

Aspectos generales

Objetivo de un trabajo de revisin


Principios generales de un trabajo de revisin:
Independencia Confidencialidad
Integridad Conducta profesional
Objetividad Estndares tcnicos
Competencia profesional
37
NITR 2400 Trabajos para Revisar EE/FF
Aspectos generales (Cont)

Alcance de una revisin

Certeza moderada

Trminos del trabajo

Planeacin

Trabajo desempeado por otros

Documentacin

Procedimientos y evidencia

Conclusiones e informes
38
(NISR 4000-4699)
Normas Internacionales de Servicios Relacionados
(ISRSs)
NISR Descripcin Fecha de vigencia
4400
Trabajos para realizar procedimientos convenidos respecto
de informacin financiera (anteriormente NIA 920)
15/12/2006
4410
Trabajos para compilar informacin financiera
(anteriormente NIA 920)

15/12/2006
39
NISR 4400 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos (PCRIF) respecto de Informacin
Financiera
Objetivo
Proporcionar lineamiento sobre las responsabilidades profesionales
del auditor, cuando se compromete a un trabajo para realizar PCRIF, y
sobre la forma y contenido del informe.

Objetivo de PCRIF
El auditor realiza procedimientos de auditora, los cules han
convenido el auditor, la entidad y terceras partes apropiadas,

El auditor proporcionar un informe de los resultados obtenidos.

El informe necesita describir el propsito y los PCRIF del trabajo con
suficiente detalle para permitir al lector comprender la naturaleza y el
grado del trabajo desempeado.
40
NISR 4400 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos (PCRIF) respecto de Informacin
Financiera
Principios generales de trabajo de PCRIF
Integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado,
confidencialidad, conducta profesional , y estndares tcnicos.

Definicin de los trminos del trabajo
Naturaleza del trabajo (expresar que no es una auditora)
Propsito del trabajo
Identificacin de la informacin financiera
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos especficos.
Modelo anticipado del informe a emitir
Restriccin de distribucin del informe
41
NISR 4400 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos (PCRIF) respecto de Informacin
Financiera
Aspectos generales (cont)
Planeacin
Documentacin
Procedimientos de evidencia
Informes

42
NISR 4410 Trabajos para Compilar Informacin
Financiera
Objetivo
Proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales
del contador, cuando se realiza un trabajo para compilar informacin
financiera y sobre la forma y contenido del informe que el contador
emita en conexin con dicha compilacin.

Aspectos generales
El contador usa su pericia contable, en oposicin a la pericia en
auditora, para reunir, calificar y resumir informacin financiera.

Las procedimientos realizados no capacitan al contador para emitir
una certeza sobre la informacin financiera.

El trabajo de compilacin debe incluir la preparacin de EE/FF, el cual
puede ser un conjunto de EE/FF completos.
43
La informacin contenida en esta presentacin es de ndole general y no tiene por objeto analizar las circunstancias de cualquier persona en particular. Si bien nuestra misin consiste en brindar informacin precisa y oportuna, no es posible
garantizar que dicha informacin sea precisa en el momento en que se recibe o siga sindolo en el futuro. Ninguna persona deber actuar sobre las bases de dicha informacin sin el correspondiente asesoramiento profesional al cabo de un anlisis
exhaustivo de la situacin en particular.

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