CARLOS J.

BARRIOS NIEVES

La Real Academia de la Lengua lo define de la siguiente forma:
Presupuestar. Formar el cmputo de los gastos o ingresos, o de ambas cosas que resultan de un negocio pblico o
privado.
2 Incluir una partida en el presupuesto del Estado o de una corporacin.
Presupuesto, p.p. irregular de presuponer.
2. m. Motivo, causa o pretexto con que se ejecuta una cosa.
3. Supuesto o suposicin.
4. Computo anticipado del coste de una obra o de los gastos y rentas de una corporacin.
5. Cantidad de dinero calculado para hacer frente a los gastos generales de la vida cotidiana, de un viaje, etc.
6. Propsito formado por el entendimiento y aceptado por la voluntad.
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PRESUPUESTOS
DEFINICION
Nosotros lo vamos a definir como:
El desarrollo y aceptacin de una serie de objetivos y metas,
as como de la movilizacin eficiente de una organizacin para
alcanzarlos
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EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA GERENCIAL
El presupuesto es el punto de partida en la planeacin
y control de una gestin empresarial:

Refleja:
- Objetivos
- Metas
- Programas

Que conducen a:
DESEMPEO DE LA MISION CORPORATIVA
LOGRO DE LA VISION CORPORATIVA
Es un plan:
ESTRATEGICO A LO LARGO PLAZO
TACTICO A CORTO PLAZO
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QUE COMPRENDEN:

Objetivos generales a largo plazo.
Metas especficas a corto plazo.
Plan financiero General a Largo plazo.
Plan financiero discriminado a corto plazo.
Informes de resultados peridicos.
Accin de seguimiento y control.
EL PRESUPUESTO COMO
HERRAMIENTA GERENCIAL
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Segn el sector:
Oficiales y Privados.
Segn el tiempo:
Estratgicos y tcticos.
Segn el rea:
De ventas, de produccin,...
Segn el comportamiento:
Flexibles (Variables) y Rgidos (Fijos).
TIPOS DE PRESUPUESTO
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CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS











LO REALIZAN LAS ENTIDADES LO REALIZAN LAS EMPRESAS
DEL ESTADO PARTICULARES


PUBLICOS PRIVADOS
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UBICACIN DEL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO
BALANCE
HISTORICO
BALANCE
PROYECTADO
PLANES:
CONDICIONES
ECONOMICAS
FUTURAS
BALANCE
HISTORICO
AYER
Hechos histricos reales
que fueron o sucedieron
Acta la contabilidad como sistema de acumulacin e
informacin de hechos econmicos
La informacin real se resume en estados financieros
histricos
Lo que pas es irreversible
o inmodificable
H
O
Y
MAANA
Hechos deseados que queremos
que sucedan
Aparece el presupuesto empresarial
Sintetizamos aquellos hechos que deseamos que
sean en unos estados financieros proyectados
Lo que esperamos que suceda
puede modificarse

ESTADOS
FINANCIEROS
PROYECTADOS
HISTORIA
PRESENTE
FUTURO
INTERRELACION FINANCIERA
FACTURACIN
CARTERA
CUENTAS POR
PAGAR
INVENTARIOS
NMINA
COSTOS
TESORERIA
PROPIEDAD
PLANTA Y E.
PRESUPUESTOS
CONTABILIDAD
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REQUISITOS MINIMOS PARA LA ELABORACIN DE
UN BUEN PRESUPUESTO
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
APOYO DIRECTIVO
EXPOSICIN DEL PROGRAMA
FIJACIN DEL PERIODO
COORDINACIN PARA LA EJECUCIN PROGRAMA
EJECUCION, VIGILANCIA Y CONTROL
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EL SISTEMA PRESUPUESTAL
PROGRAMACION Y ELABORACION DEL PRESUPUESTO
DISTRIBUCION
APROBACION
COMUNICACIN
EJECUCION
A
C
C
I

N
1. CORPORATIVA
2. FUNCIONAL
3. OPERATIVA
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EL SISTEMA PRESUPUESTAL


FASE DE PROGRAMACION
En esta fase el manejo presupuestal est ligado al proceso
de PLANEACION Y DESARROLLO de la empresa
FASE DE EJECUCION Y CONTROL
El manejo presupuestal est ligado al proceso de GESTION
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PROCESO DE PLANEACIN
Es un proceso de toma de decisiones de orden superior. Decisiones que deben ser
anticipadas e interrelacionadas.
TIPOS DE PLANEACION:
Estratgica
Tctica.
Que comprende la planeacin:
Misin, visin, valores, objetivos, metas, estrategias, polticas, tcticas y planes de
utilidad
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PROCESO DE CONTROL.
El control son todas aquellas acciones que se hacen para asegurar el logro de los
objetivos, metas, polticas y estndares planeados.
Que incluye:
Comparacin de resultados.
Presentacin de informe.
Anlisis de variaciones.
Alternativas o nuevos planes de accin.
Seleccin de la alternativa.
Seguimiento.
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LA FUNCIN DE COORDINACIN.

Es la sincronizacin de las labores individuales en el
trabajo eficaz de cada divisin de una entidad hacia los
objetivos comunes, teniendo en cuenta todas las otras
divisiones, basados en una unidad de esfuerzos.
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.
VENTAJAS:
EN GENERAL, LAS VENTAJAS DE LA TCNICA PRESUPUESTALPUEDEN
RESUMIRSE EN LA ESTRICTA VIGILANCIA YPLANEACIN DE LAS
OPERACIONES DE UNA ENTIDAD, QUE PERMITEN EL LOGRO DE LOS
OBJETIVOS DESEADOS, EL MEJOR APROVECHAMIENTO DE SUS RECURSOS, EL
EQUILIBRIO DE LA ESTRUCTURA FINANCIERA, MEDICIN DE LA EFICIENCIA
DE LAS OPERACIONES, LA DELIMITACIN DE RESPONSABILIDAES, DANDO
LUGAR A TOMA DE DECISIONES OPERATIVAS Y BIEN BASADAS, PARA
OBTENER SUPERACIONES.
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.
DESVENTAJAS:

DESCONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
DESCONOCIMIENTO DE LOS PLANES Y POLTICAS
MALA ORGANIZACIN Y COORDINACIN GENERAL
INADECUADO SISTEMA DE CONTABILIDAD Y COSTOS
FALTA DE APOYO DIRECTIVO
MALA DETERMINACIN DE LA CAPACIDAD INSTALADA Y
PRODUCTIVA.
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PRINCIPALES VENTAJAS Y LIMITACIONES DE LA
TECNICA PRESUPUESTAL.
LIMITACIONES:
ESTAR BASADO EN ESTIMACIONES Y MUCHAS VECES EN PRONOSTICOS, EN QUE COMO
TODA ACTIVIDAD HUMANA ES SUCEPTIBLE DE ERRORES, SOBRE TODO EN EL PRIMER
EJERCICIO DE SU IMPLEMENTACIN, Y A IMPREVISIBLES COMO DISPOSICIONES FISCALES,
TENDENCIAS DEL MERCADO, ACTUACIN DE LA COMPETENCIA, PRDIDA DEL PODER
ADQUISITIVO DE LA MONEDA ETC.
EN SU COSTO, CUANDO ES ELEVADO, EN RELACIN A LAS POSIBILIDADES DE LA EMPRESA,
Y A LOS BENEFICIOS QUE APORTA.
SE PUEDE CAER EN ERRORES SI NO SE EJERCE UN CONTROL PERIODICO.
NO IR MS ALLA DE SU CAMPO DE ACCIN
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DEPENDEN DE LAS CARACTERISTICAS Y DE LA PROPIA DIRECCIN DE LA
EMPRESA, PARA LA CUAL ES INDISPENSABLE UNA EXCELENTE
COORDINACIN QUE DEBE TENER EN CUENTA LA PLANEACIN Y
CONTROL, EL AMBIENTE DE LA EMPRESA, LA FORMALIZACIN, LOS
OBJETIVOS Y LAS METAS
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FUNDAMENTOS DE LA
PRESUPUESTACION.
Dedicacin y compromiso administrativos.
Adaptacin organizacional.
Contabilidad por responsabilidades.
Comunicacin total.
Expectativas realistas.
Dimensin de tiempo (Oportunidad).
Aplicacin flexible.
Reconocimiento individual y colectivo.
Seguimiento.
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ETAPAS DE LA
PRESUPUESTACION.
Anlisis de la empresa.
Plan administrativo:
Objetivos. Metas. Estrategias. Pautas.
Plan Financiero:
Proyectos. Planes de corto y largo plazo.
Seguimiento y control:
Anlisis suplementarios. Ejecucin de planes. Informes peridicos.
Acciones de seguimiento.
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EL PRESUPUESTO COMO HERRAMIENTAFINANCIERA
E
L
E
M
E
N
T
O
S
1. ES UN PLAN: LO QUE LA EMPRESA O ENTIDAD QUIERE
REALIZAR
2. INTEGRADO: INCLUYE TODAS LAS DEPENDENCIAS.
3. COORDINADO: INCLUYE PLANES DE VARIAS SECCIONES ES
UN CONJUNTO ARMONICO
4. CUANTIFICADO: EN UNIDAD DE MEDIDA Y EN PESOS
5. OPERATIVO: INCLUYE TODOS LOS INGRESOS Y GASTOS
EN FORMA DETALLADA
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL

El presupuesto se clasifica en dos categoras:
Presupuesto Operacional: Refleja los resultados de las decisiones
de la operacin de la empresa.
Presupuesto Financiero: Refleja las decisiones financieras de la
empresa.
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Operacional.
Esta compuesto por:
Presupuesto de ventas, que incluye el clculo del efectivo que se espera recibir.
Presupuesto de produccin.
Presupuesto de inventarios
Presupuesto de materiales directos (incluye el presupuesto de compras).
Presupuesto de mano de obra directa
Presupuesto de costos generales de fabricacin.
Presupuesto de gastos de administracin y de gastos de ventas.
Presupuesto de inversiones.
Presupuesto de gastos de investigacin y desarrollo
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ESTRUCTURA PRESUPUESTAL
Presupuesto Financiero:
Presupuesto de Servicio a la Deuda.
Presupuesto de efectivo ( flujo de caja ).
Proyeccin de los Estados Financieros.
Principales pasos para preparar el presupuesto financiero:
1. Preparar un pronstico de ventas.
2. Determinar el volumen de produccin de servicios.
3. Calcular los costos de produccin y los gastos de operacin.
4. Determinar el flujo de efectivo y otros efectos financieros.
5. Formular estados financieros proyectados.
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GRACIAS
CARLOS BARRIOS NIEVES