Este documento describe el impuesto predial en Perú. Explica que el impuesto predial es un impuesto anual que grava la propiedad de predios urbanos y rústicos. Detalla los elementos que determinan el cálculo del impuesto como el valor del terreno, la construcción, obras complementarias y la antigüedad. También define los sujetos del impuesto y las facultades de la administración tributaria local.
Este documento describe el impuesto predial en Perú. Explica que el impuesto predial es un impuesto anual que grava la propiedad de predios urbanos y rústicos. Detalla los elementos que determinan el cálculo del impuesto como el valor del terreno, la construcción, obras complementarias y la antigüedad. También define los sujetos del impuesto y las facultades de la administración tributaria local.
Este documento describe el impuesto predial en Perú. Explica que el impuesto predial es un impuesto anual que grava la propiedad de predios urbanos y rústicos. Detalla los elementos que determinan el cálculo del impuesto como el valor del terreno, la construcción, obras complementarias y la antigüedad. También define los sujetos del impuesto y las facultades de la administración tributaria local.
EN ESTE MUNDO NO HAY NADA CIERTO, EXCEPTO LA MUERTE Y LOS IMPUESTOS. Benjamn Franklin BASE LEGAL CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO Parte Pertinente (1993) TRATADOS INTERNACIONALES -Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 27972 (25-07-2003) T. U. O. DEL CODIGO TRIBUTARIO Decreto Supremo N135-99-EF (19-08-1999) T. U. O. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL Decreto Supremo N 156-2004-EF (15-11- 2004) SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS PARA OTROS FINES Contribuciones al FONAVI Contribuciones al SENATI Contribuciones al SENCICO GOBIERNOS LOCALES IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LA ALCABALA IMPUESTO A LOS JUEGOS IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR GOBIERNO CENTRAL Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Rgimen nico simplificado Aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Provisional Derechos Arancelarios Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Cules son las facultades de la administracin tributaria local? Cdigo Tributario Facultades Determinacin Por el propio deudor Por la Administracin Tributaria Por ambos Recaudacin Fiscalizacin Sancionadora 4 SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Obligaciones de dar Obligaciones de hacer Obligaciones de tolerar Pagar los tributos Presentar declaraciones Atender fiscalizaciones SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS CONTRIBUCIO NES TASAS El Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. La Contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas o de actividades estatales. La Tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos Contribucin Especial por Obras Publicas Arbitrios LIMPIEZA SERENAZGO PARQUES Y JARDINES Derechos PARTIDA NACIMIENTO CERTIFICACIONES Licencias FUNCIONAMIENTO CONSTRUCCION SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL IMPUESTO PREDIAL Es el impuesto de periodicidad anual, que grava la propiedad de un predio urbano o rstico. QU ES EL IMPUESTO PREDIAL? QU SON PREDIOS URBANOS? Se considera predios a los terrenos, as como las edificaciones e instalaciones fijas o permanentes que constituyan parte integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. PREDIOS Predio Urbano Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras complementarias. Terrenos urbanos Debe estar situado en centro poblado. Destinado a comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin urbano.
De no contar con edificacin: Debe contar con los servicios generales propios de centro poblado. Deben tener terminadas y recepcionadas sus obras de habilitacin urbana, estn o no habilitadas legalmente. 1 11 QU SON PREDIOS URBANOS? Edificaciones Deben ser construcciones o fbrica en general. 2 Obras complementarias Son parte integrante y funcionales del predio. Otras que a juicio del tasador puedan ser consideradas como tal. 3 Piscinas Ascensores Cisternas Sistema aire acondicionado 12 QU SON PREDIOS URBANOS? Se considera a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso:
Agrcola Pecuario Forestal De proteccin
Predio Rstico As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana. 13 QU SON PREDIOS RUSTICOS? QU SON PREDIOS RUSTICOS? TERRENO ERIAZO Son aquellos que se encuentran sin cultivar por falta o exceso de agua y los terrenos improductivos y terrenos ribereos al mar; los ubicados a lo largo del litoral de la Repblica en la franja de 1 Km. Medido a partir de la lnea de la mas alta marea. Se excepta a los terrenos de forestacin y las lomas con pastos naturales dedicados a la ganadera. Son edificaciones en general, tales como viviendas, depsitos, cobertizos, talleres, construcciones para beneficio de productos, plantas industriales, hospitales, campos recreativos, vas infraestructura de riego, etc. QU SON PREDIOS RUSTICOS? CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES Municipalidades distritales donde se encuentra ubicado el predio.
Quines son sujetos del impuesto predial?
El contribuyente; las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios.
Excepcionalmente, se considera a los titulares de concesiones de obras y de servicios pblicos.
Responsable; los poseedores o tenedores a cualquier titulo, cuando no se puede determinar la existencia del propietario. Sujeto activo Acreedor Sujeto pasivo Deudor Cules son los elementos determinantes del impuesto predial? Valor del terreno Actualizacin aranceles
Revisin y carga en sistema
Terrenos mediterrneos Valor de la construccin Tabla de valores unitarios Obras complementaria s Valorizaciones El valor unitario por m2 para una edificacin determinada, se obtiene sumando los valores seleccionados de cada una de las 7 columnas del cuadro, de acuerdo a sus caractersticas predominantes.
Cuadro de valores unitarios oficiales de edificaciones en la costa, sierra o selva: Valores por partidas en nuevos soles por metro cuadrado de rea techada. Aprobado por resolucin ministerial. 18 Valor de la construccin Cules son los elementos determinantes del impuesto predial? Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes que forman parte integral del predio y que no pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el reglamento nacional de tasaciones.
A falta de valorizacin por falta del contribuyente la Municipalidad podr realizar la valorizacin correspondiente.
Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores efectuada por la municipalidad y no objetada por el contribuyente).
ltimo da hbil del mes siguiente: En caso de transferencia de propiedad. En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. En caso de transferencia de posesin a una concesionaria. Cuando la posesin en concesin se revierte al estado.
En caso lo determine la administracin tributaria.
RTF N17244-5-2010. Objeciones a la actualizacin de valores.
23 CASO PRACTICO El Seor Juan Bueno es propietario de una casa habitacin ubicado en el jirn Unin 130 que tiene las siguientes caractersticas: 1.- rea construida : 140 m2 2.- Antigedad : 14 aos 3.- rea del terreno : 200 m2 4.- Estado de conservacin : Bueno Material Predominante : LADRILLO CASO PRACTICO 5.- Construccin: 5.1.- Muros y columnas : Columnas y vigas de concreto armado 5.2.- Techo : Losas de concreto armado 5.3.- Pisos : Cermica nacional 5.4.- Puertas ventanas : Ventanas de aluminio puertas madera 5.5.- Revestimientos : Tarrajeo frotachado 5.6- Baos : Baos con maylica blanca sin tina 5.7.- Inst.Elect. y Sanit. : Agua fra, corriente monofsica CASO PRACTICO IMPUESTO PREDIAL VALORACION UNITARIA POR METRO CUADRADO DE LA CONSTRUCCION CONSTRUCCION CATEGORIA VALOR UNITARIO Muros y columnas B 257.57 Techos C 109.42 Pisos D 71.41 Puertas y ventanas D 65.38 Revestimientos F 54.55 Baos F 9.19 Instal. Electricas y Sanit. F 24.70 TOTAL S/. 592.22 CASO PRACTICO VALORACION DE LA CONSTRUCCION Valor unitario por metro cuadrado 592.22 (-) Depreciacin 14% -82.91 Valor unitario depreciado 509.29
Valor unitario depreciado 509.29 Metros construidos 140 Valor total de la construccin 71300.60 CASO PRACTICO VALORACION DEL TERRENO AREA TERRENO METROS 2
ARANCEL TERRENO
VALOR DEL TERRENO 200.00 X 198.00 = 39600.00 CASO PRACTICO VALOR TOTAL DEL PREDIO Valor de la construccin 71300.60 Valor del terreno 39600.00 TOTAL S/. 110900.60 DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL
Predio con autoevalo de S/. 110900.60 UIT : S/. 3,700
Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 111.00 + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 55,400.60) 0.6% S/. 332.40 + 60 UIT (S/. 210,000) 1.0% S/. 0.00 Impuesto resultante: S/. 443.40
Monto mnimo a pagar el 0.6% de la UIT vigente. = S/. 22,20 CASO PRACTICO CASO PRACTICO TERRENO AGRICOLA La empresa Sociedad Agrcola del Sur SAC se dedica al sembro de frutales, cultivo que lleva a cabo en un terreno rstico de su propiedad de cuatro (4) hectreas de extensin ubicado en el distrito de Juliaca, Provincia de San Romn, departamento de Puno. La base imponible que consideraron para el pago del impuesto predial fue de S/. 30,000.00 CASO PRACTICO VALORACION DEL TERRENO AGRICOLA AREA TERRENO HECTAREAS
ARANCEL TERRENO
VALOR DEL TERRENO 4 X 7,500.00 = 30,000.00 Con Beneficio de Deduccin La Base imponible para el Impuesto Predial del 2013 considerando la aplicacin del beneficio de la deduccin del 50% permite que esta ascienda a S/. 15,000.00 importe sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del Impuesto: DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL
Predio con autoevalo de S/. 15,000.00 UIT : S/. 3,700.00
Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 30.00 + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 222,000.00)0.6% S/. 0.00 + 60 UIT (S/. 222,000.00) 1.0% S/. 0.00 Impuesto resultante: S/. 30.00
CASO PRACTICO Las cuotas sern reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) publicado por el INEI por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. FORMA DE PAGO CONTADO HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO FRACCIONADO 1RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO 2DA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE MAYO 3RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE AGOSTO 4TA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE NOVIEMBRE REQUISITOS PARA DECLARAR UN PREDIO Documento de identidad del propietario. Documento que acredite la propiedad del bien. Testimonio o Minuta de compra Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de representacin. QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Predios de propiedad de: Gobierno Central (excepto los otorgados en concesin). Gobiernos Regionales y Locales. Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia, embajadas, consulados, legaciones. Organismos Internacionales, reconocidos por el Estado Peruano, y que sirvan de sede del organismo. QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Sociedades de Beneficencia, destinado a fin especfico y con ausencia de actividad comercial. Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos, monasterios y museos. Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales
QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando cedan a terceros para explotacin econmica. Predios del Estado en concesin forestales dedicados al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales. Organizaciones Polticas reconocidas por rgano electoral: partidos, movimientos, alianzas.
QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Organizacin de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Cuerpo General de Bomberos (uso especfico). Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades educativas o culturales.
QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y destinado a sus fines especficos. Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin, declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
Cul es el rendimiento del impuesto predial? 94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.
5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al CNT. 41 CUL ES EL BENEFICIO DEL PENSIONISTA? El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable), debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se deber cancelar cada ao el pago correspondiente al derecho de emisin. CUL ES EL REQUISITO PARA ACCEDER AL BENEFICIO? Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda (adicionalmente puede tener una cochera) Se permite el uso parcial de predio para fines comerciales.
RTF N06813-3-2003 Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM
Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble correspondiente. Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del contribuyente. La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se defina el conflicto de limites existente.
Problemas de jurisdiccin 45 1 Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se deben tomar en cuenta?
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N02709-4-2006 Que en tal sentido, la indicacin consignada en las constancias de pago originales que adjunta, con el cdigo N12202 a nombre de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin considere efectuados a nombre del recurrente. Pagos a nombre del anterior propietario. 46 2 Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el adquirente continua pagando el impuesto a nombre del vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su nombre?. CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N06283-4-2004
Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los lineamientos bsicos que debe contener una vivienda para ser considerada como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener como mnimo 40.00 m2.
Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas 47 3 Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas. Le corresponde la deduccin de las 50 UIT establecidas en la Ley de Tributacin Municipal? CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL RTF N02092-3-2002 Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria. Traslado de la obligacin tributaria. 48 4 Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente a la municipalidad?.
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N161-3-1999
No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a probar su propiedad ()
Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad sino del Poder J udicial (). No aceptacin de la DDJJ 49
Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones juradas presentadas por los administrados cuando stos no acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?
5 CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros - Art. 114): Las empresas financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros. 50 OTRAS INAFECTACIONES EL IMPUESTO PREDIAL
OSCAR VALENCIA GAMARRA EN ESTE MUNDO NO HAY NADA CIERTO, EXCEPTO LA MUERTE Y LOS IMPUESTOS. Benjamn Franklin BASE LEGAL CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO Parte Pertinente (1993) TRATADOS INTERNACIONALES -Ley Orgnica de Municipalidades Ley N 27972 (25-07-2003) T. U. O. DEL CODIGO TRIBUTARIO Decreto Supremo N135-99-EF (19-08-1999) T. U. O. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL Decreto Supremo N 156-2004-EF (15-11- 2004) SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS PARA OTROS FINES Contribuciones al FONAVI Contribuciones al SENATI Contribuciones al SENCICO GOBIERNOS LOCALES IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO A LA ALCABALA IMPUESTO A LOS JUEGOS IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR GOBIERNO CENTRAL Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo Rgimen nico simplificado Aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) Aportaciones a la Oficina de Normalizacin Provisional Derechos Arancelarios Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Cules son las facultades de la administracin tributaria local? Cdigo Tributario Facultades Determinacin Por el propio deudor Por la Administracin Tributaria Por ambos Recaudacin Fiscalizacin Sancionadora 54 SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Obligaciones de dar Obligaciones de hacer Obligaciones de tolerar Pagar los tributos Presentar declaraciones Atender fiscalizaciones SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS CONTRIBUCIO NES TASAS El Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. La Contribucin es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras publicas o de actividades estatales. La Tasa es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LOS GOBIERNOS LOCALES IMPUESTOS CONTRIBUCIONES TASAS Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos Contribucin Especial por Obras Publicas Arbitrios LIMPIEZA SERENAZGO PARQUES Y JARDINES Derechos PARTIDA NACIMIENTO CERTIFICACIONES Licencias FUNCIONAMIENTO CONSTRUCCION SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL IMPUESTO PREDIAL Es el impuesto de periodicidad anual, que grava la propiedad de un predio urbano o rstico. QU ES EL IMPUESTO PREDIAL? QU SON PREDIOS URBANOS? Se considera predios a los terrenos, as como las edificaciones e instalaciones fijas o permanentes que constituyan parte integrante de ellos y que no pudieran ser separadas, sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. PREDIOS Predio Urbano Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras complementarias. Terrenos urbanos Debe estar situado en centro poblado. Destinado a comercio, vivienda, industria o cualquier otro fin urbano.
De no contar con edificacin: Debe contar con los servicios generales propios de centro poblado. Deben tener terminadas y recepcionadas sus obras de habilitacin urbana, estn o no habilitadas legalmente. 1 61 QU SON PREDIOS URBANOS? Edificaciones Deben ser construcciones o fbrica en general. 2 Obras complementarias Son parte integrante y funcionales del predio. Otras que a juicio del tasador puedan ser consideradas como tal. 3 Piscinas Ascensores Cisternas Sistema aire acondicionado 62 QU SON PREDIOS URBANOS? Se considera a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso:
Agrcola Pecuario Forestal De proteccin
Predio Rstico As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana. 63 QU SON PREDIOS RUSTICOS? QU SON PREDIOS RUSTICOS? TERRENO ERIAZO Son aquellos que se encuentran sin cultivar por falta o exceso de agua y los terrenos improductivos y terrenos ribereos al mar; los ubicados a lo largo del litoral de la Repblica en la franja de 1 Km. Medido a partir de la lnea de la mas alta marea. Se excepta a los terrenos de forestacin y las lomas con pastos naturales dedicados a la ganadera. Son edificaciones en general, tales como viviendas, depsitos, cobertizos, talleres, construcciones para beneficio de productos, plantas industriales, hospitales, campos recreativos, vas infraestructura de riego, etc. QU SON PREDIOS RUSTICOS? CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES FIJAS Y PERMANENTES Municipalidades distritales donde se encuentra ubicado el predio.
Quines son sujetos del impuesto predial?
El contribuyente; las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios.
Excepcionalmente, se considera a los titulares de concesiones de obras y de servicios pblicos.
Responsable; los poseedores o tenedores a cualquier titulo, cuando no se puede determinar la existencia del propietario. Sujeto activo Acreedor Sujeto pasivo Deudor Cules son los elementos determinantes del impuesto predial? Valor del terreno Actualizacin aranceles
Revisin y carga en sistema
Terrenos mediterrneos Valor de la construccin Tabla de valores unitarios Obras complementaria s Valorizaciones El valor unitario por m2 para una edificacin determinada, se obtiene sumando los valores seleccionados de cada una de las 7 columnas del cuadro, de acuerdo a sus caractersticas predominantes.
Cuadro de valores unitarios oficiales de edificaciones en la costa, sierra o selva: Valores por partidas en nuevos soles por metro cuadrado de rea techada. Aprobado por resolucin ministerial. 68 Valor de la construccin Cules son los elementos determinantes del impuesto predial? Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes que forman parte integral del predio y que no pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el reglamento nacional de tasaciones.
A falta de valorizacin por falta del contribuyente la Municipalidad podr realizar la valorizacin correspondiente.
Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin de actualizacin de valores efectuada por la municipalidad y no objetada por el contribuyente).
ltimo da hbil del mes siguiente: En caso de transferencia de propiedad. En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. En caso de transferencia de posesin a una concesionaria. Cuando la posesin en concesin se revierte al estado.
En caso lo determine la administracin tributaria.
RTF N17244-5-2010. Objeciones a la actualizacin de valores.
73 CASO PRACTICO El Seor Juan Bueno es propietario de una casa habitacin ubicado en el jirn Unin 130 que tiene las siguientes caractersticas: 1.- rea construida : 140 m2 2.- Antigedad : 14 aos 3.- rea del terreno : 200 m2 4.- Estado de conservacin : Bueno Material Predominante : LADRILLO CASO PRACTICO 5.- Construccin: 5.1.- Muros y columnas : Columnas y vigas de concreto armado 5.2.- Techo : Losas de concreto armado 5.3.- Pisos : Cermica nacional 5.4.- Puertas ventanas : Ventanas de aluminio puertas madera 5.5.- Revestimientos : Tarrajeo frotachado 5.6- Baos : Baos con maylica blanca sin tina 5.7.- Inst.Elect. y Sanit. : Agua fra, corriente monofsica CASO PRACTICO IMPUESTO PREDIAL VALORACION UNITARIA POR METRO CUADRADO DE LA CONSTRUCCION CONSTRUCCION CATEGORIA VALOR UNITARIO Muros y columnas B 257.57 Techos C 109.42 Pisos D 71.41 Puertas y ventanas D 65.38 Revestimientos F 54.55 Baos F 9.19 Instal. Electricas y Sanit. F 24.70 TOTAL S/. 592.22 CASO PRACTICO VALORACION DE LA CONSTRUCCION Valor unitario por metro cuadrado 592.22 (-) Depreciacin 14% -82.91 Valor unitario depreciado 509.29
Valor unitario depreciado 509.29 Metros construidos 140 Valor total de la construccin 71300.60 CASO PRACTICO VALORACION DEL TERRENO AREA TERRENO METROS 2
ARANCEL TERRENO
VALOR DEL TERRENO 200.00 X 198.00 = 39600.00 CASO PRACTICO VALOR TOTAL DEL PREDIO Valor de la construccin 71300.60 Valor del terreno 39600.00 TOTAL S/. 110900.60 DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL
Predio con autoevalo de S/. 110900.60 UIT : S/. 3,700
Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 111.00 + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 55,400.60) 0.6% S/. 332.40 + 60 UIT (S/. 210,000) 1.0% S/. 0.00 Impuesto resultante: S/. 443.40
Monto mnimo a pagar el 0.6% de la UIT vigente. = S/. 22,20 CASO PRACTICO CASO PRACTICO TERRENO AGRICOLA La empresa Sociedad Agrcola del Sur SAC se dedica al sembro de frutales, cultivo que lleva a cabo en un terreno rstico de su propiedad de cuatro (4) hectreas de extensin ubicado en el distrito de Juliaca, Provincia de San Romn, departamento de Puno. La base imponible que consideraron para el pago del impuesto predial fue de S/. 30,000.00 CASO PRACTICO VALORACION DEL TERRENO AGRICOLA AREA TERRENO HECTAREAS
ARANCEL TERRENO
VALOR DEL TERRENO 4 X 7,500.00 = 30,000.00 Con Beneficio de Deduccin La Base imponible para el Impuesto Predial del 2013 considerando la aplicacin del beneficio de la deduccin del 50% permite que esta ascienda a S/. 15,000.00 importe sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del Impuesto: DETERMINACIN DEL IMPUESTO PREDIAL
Predio con autoevalo de S/. 15,000.00 UIT : S/. 3,700.00
Tramo de valor del predio Tasa Monto
Hasta 15 UIT (S/. 55,500.00) 0.2% S/. 30.00 + de 15 UIT a 60 UIT (S/. 222,000.00)0.6% S/. 0.00 + 60 UIT (S/. 222,000.00) 1.0% S/. 0.00 Impuesto resultante: S/. 30.00
CASO PRACTICO Las cuotas sern reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) publicado por el INEI por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago. FORMA DE PAGO CONTADO HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO FRACCIONADO 1RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE FEBRERO 2DA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE MAYO 3RA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE AGOSTO 4TA CUOTA HASTA EL ULTIMO DIA HABIL DE NOVIEMBRE REQUISITOS PARA DECLARAR UN PREDIO Documento de identidad del propietario. Documento que acredite la propiedad del bien. Testimonio o Minuta de compra Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso de representacin. QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Predios de propiedad de: Gobierno Central (excepto los otorgados en concesin). Gobiernos Regionales y Locales. Gobiernos Extranjeros, en reciprocidad y para uso de residencia, embajadas, consulados, legaciones. Organismos Internacionales, reconocidos por el Estado Peruano, y que sirvan de sede del organismo. QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Sociedades de Beneficencia, destinado a fin especfico y con ausencia de actividad comercial. Entidades Religiosas, destinados a templos, conventos, monasterios y museos. Entidades Pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales
QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Comunidades campesinas y nativas, excepto cuando cedan a terceros para explotacin econmica. Predios del Estado en concesin forestales dedicados al aprovechamiento forestal, de fauna silvestre y plantaciones forestales. Organizaciones Polticas reconocidas por rgano electoral: partidos, movimientos, alianzas.
QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Organizacin de personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS. Cuerpo General de Bomberos (uso especfico). Universidades y CC.EE., reconocidos y destinados a finalidades educativas o culturales.
QUINES ESTN INAFECTOS AL PAGO? Organizaciones sindicales, reconocidas por el Ministerio de Trabajo y destinado a sus fines especficos. Predios integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin, declarados por el INC y destinados a casa - habitacin o sede de instituciones sin fines de lucro inscritas, o declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
Cul es el rendimiento del impuesto predial? 94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio.
5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al CNT. 91 CUL ES EL BENEFICIO DEL PENSIONISTA? El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable), debiendo pagar el impuesto por el exceso. Pero, se deber cancelar cada ao el pago correspondiente al derecho de emisin. CUL ES EL REQUISITO PARA ACCEDER AL BENEFICIO? Ser propietario de un solo predio, a su nombre o de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda (adicionalmente puede tener una cochera) Se permite el uso parcial de predio para fines comerciales.
RTF N06813-3-2003 Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM
Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble correspondiente. Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del contribuyente. La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se defina el conflicto de limites existente.
Problemas de jurisdiccin 95 1 Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se deben tomar en cuenta?
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N02709-4-2006 Que en tal sentido, la indicacin consignada en las constancias de pago originales que adjunta, con el cdigo N12202 a nombre de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin considere efectuados a nombre del recurrente. Pagos a nombre del anterior propietario. 96 2 Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el adquirente continua pagando el impuesto a nombre del vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su nombre?. CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N06283-4-2004
Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los lineamientos bsicos que debe contener una vivienda para ser considerada como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener como mnimo 40.00 m2.
Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas 97 3 Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas. Le corresponde la deduccin de las 50 UIT establecidas en la Ley de Tributacin Municipal? CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL RTF N02092-3-2002 Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria. Traslado de la obligacin tributaria. 98 4 Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente a la municipalidad?.
CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
RTF N161-3-1999
No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a probar su propiedad ()
Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad sino del Poder J udicial (). No aceptacin de la DDJJ 99
Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones juradas presentadas por los administrados cuando stos no acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?
5 CASUISTICA IMPUESTO PREDIAL
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros - Art. 114): Las empresas financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros. 100 OTRAS INAFECTACIONES