IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
-INTRODUCCIN-

Agenda:

A. Aspectos Preliminares

B. Imposicin al Consumo.

C. El Impuesto al Valor Agregado


A. Aspectos preliminares
Justificacin Poltica Fiscal Imp. Consumo

1. Retribucin
Estado ejecuta obras y presta servicios
En principio usuario es toda la poblacin
Las empresas aprovechan las obras y los servicios

2. Capacidad Contributiva
Impuestos inciden sobre riqueza econmica
Renta
Patrimonio
Consumo
Comercio Exterior

Agenda:

B. Imposicin al Consumo.
Opciones tcnicas de Imposicin al
consumo.
Antecedentes Per.
Modelos de Imposicin al Consumo.

B. Imposicin al Consumo
1. Opciones tcnicas de imposicin al
consumo
1. Impuestos monofsicos
a) Primera etapa (productor)
b) Etapa intermedia (mayorista)
c) Etapa final (minorista)
2. Impuestos plurifsicos
a) Plurifsico acumulativo
b) Plurifsico no acumulativo





IMPUESTOS
AL
CONSUMO

Monofsicos

Plurifsicos
-Venta por Fabricante (Sistema de Suspensin / Sistema del Valor Aadido
- Venta al Por Mayor (mayorista)
- Venta al Por Menor (minorista)
Acumulativo
sobre V.Total
No acumul.
Sobre el
Valor
Agregado
(IGV Per)
- Impuesto discriminado en el precio
- Impuesto confundido en el precio
Segn fases gravadas

Segn mtodo
para calcular

Segn mtodo de
clculo del impuesto


Segn el momento de
Computar adq.

Segn tratamiento
de bienes de capital
-Omnifsico
-Oligofsico
- Adicin (tipo renta)
- Sustraccin (tipo consumo)
- Sin crdito fiscal (base/ base)
- Con crdito fiscal (imp./imp.)
- Sobre base fsica
- Sobre base financiera
- Tipo Consumo
- Tipo Renta o Ingreso Neto
- Tipo Producto o Ingr. Bruto
Impuesto monofase a nivel de Fabricante

a) Ventas Gravadas:
Venta aplicando el Impuesto
Fabricante Comprador que no realiza
Registrado trasnformacin

b) Ventas Inafectas: Regla de Suspensin
Venta suspendiendo la
aplicacin del Impuesto
Fabricante Comprador fabricante
Registrado que transforma el bien

c) Ventas Gravadas: Regla del Valor Aadido
Venta aplicando Venta aplicando
el impuesto el impuesto
Fabricante Comprador Comprador
Registrado fabricante que
transforma el bien


Deduce el costo de bienes incorporados en los bienes producidos por el fabricante
Impuesto monofase a nivel de Mayorista

a) Ventas Gravadas:
Venta
Empresa Registradas Empresa No Registrada
(Fabricantes o Mayoristas) (Minoristas o Consumidores Finales)


b) Ventas No Gravadas:

Venta
Empresas No Registradas: Empresas No Registradas
(Minoristas o Consumidores finales) o Registradas


Venta Empresas Registradas
Empresas Registras Que incorpora bienes
comprados en sus productos
sujetos a venta posterior


Impuesto monofase a nivel de Minorista

a) Ventas Gravadas:
Venta
Empresa Inscrita Empresa No Inscrita
(Consumidor Final)


Venta

Empresa Inscrita Empresa Inscrita
Adquiere bien para
consumo final

b) Ventas Inafectas:

Venta
Empresa Inscrita Empresa Inscrita
Adquiere bien con
finalidad de reventa

Impuesto Plurifase Acumulativo
a) Sistema Impuesto Discriminado



b) Sistema de Impuesto Oculto




Te = Tn x 100 / 100 - Tn







Base Imp. S/. 100.00
S/. 200.00
Imp. 20%
Imp. 20%
S/. 20
S/. 40
Total S/. 300.00 Imp. 20% S/.60
Tasa Nominal 20% Tasa Efectiva 20%
Precio S/. 120.00
S/. 240.00
(Incluido Impuesto)
(Incluido Impuesto)
Total S/. 360.00 Imp. 20% S/. 72.00
Tasa
Nominal
20% Tasa Efectiva 25%
Sin
impuesto
Impuesto
MONOFSICO
Etapa final
Impuesto
ACUMULATIVO
Imp. NO
ACUMULATI
Crdito
Debito

Costo
Valor de Venta
Impuesto
Precio de
Venta
90.00
100.00
0.00
100.00
90.00
100.00
0.00
100.00
90.00
100.00
10.00
110.00

90.00
100.00
10.00
110.00

0

10.00

10

Costo
Valor de Venta
Impuesto
Precio de
Venta

100.00
120.00
0.00
120.00
100.00
120.00
0.00
120.00
110.00
130.00
13.00
143.00
100.00
120.00
12.00
132.00
10.00

12.00

2
Costo
Valor de Venta
Impuesto
Precio de
Venta

120.00
140.00
0.00
140.00
120.00
140.00
14.00
154.00
143.00
163.00
16.00
179.00
120.00
140.00
14.00
154.00
12.00


14.00

2
Impuesto
Aum de precio
0.00
0.00
14.00
14.00

39.00
25.00
14.00
14.00
Plurifsico Acumulativo sobre Valor Total (IVT = 19%)






Fabricante

Insumos 60
IVT 11.4
Costo 71.4
Margen 29.2
V. Venta 100.6
IVT 19.1
Precio 119.70
Mayorista

Insumos 100.6
IVT 19.1
Costo 119.7
Margen 20
V. Venta 139.7
IVT 26.54
Precio 166.24


Minorista

Insumos 139.7
IVT 26.54
Costo 166.24
Margen 15
V. Venta 181.24
IVT 34.44
Precio 215.68


Total IVA pagado

Insumos 11.40
Fabricante 19.1
Mayorista 26.54
Minorista 34.44

IVA pagado 91.48
V. Venta 124.2

Tasa efectiva
73.66%

Plurifsico No Acumulativo sobre Valor Agregado (IVA =
19%) *
Fabricante

Insumos 60
IVA 11.4
Costo 60.
Margen 29.2
V. Venta 89.2
IB 16.99
CF 11.4
IVA 5.59
Precio 106.19
Mayorista

Insumos 89.2
IVA 16.99
Costo 89.2
Margen 20.
V. Venta 109.2
IB 20.75
CF 16.99
IVA 3.76
Precio 129.95
Minorista

Insumos 109.2
IVA 20.75
Costo 109.2
Margen 15.
V. Venta 124.2
IB 23.6
CF 20.75
IVA 2.85
Precio 147.8
Total IVA pagado

Insumos 11.40
Fabricante 5.59
Mayorista 3.76
Minorista 2.85



IVA pagado 23.6
V. Venta 124.2
Tasa efectiva
19%
* El ejemplo es de un IVA omnifsico con crdito fiscal, como el IGV
en Per.






F1
Vende chip a S/. 100
IGV S/. 10
Factura S/. 110


F2
Vende cable a S/. 200
IGV S/. 20
Factura S/. 220


F3
Vende cinta a S/. 150
IGV S/. 15
Factura S/. 165


F4
Vende TV a S/.1000
IGV S/. 100
Factura S/. 1100


Mayorista
Vende TV a S/. 1500
IGV S/.150
Factura S/.1650


Sagafalabella
Vende TV a S/. 5000
IGV S/.500
Factura S/.5500


Consumidor Final
Adquiere TV a S/.5000
IGV S/. 500
Factura S/. 5500

Valor agregado
Valor venta S/.1000
Costo S/. 450
V. agregado S/. 550
IGV
Venta S/. 100
Trasladado S/. 45
IGV a pagar S/. 55
(10% del Valor
agregado)

Valor agregado
Valor venta S/. 1500
Costo S/. 1000
V. agregado S/. 500
IGV
Venta S/. 150
Trasladado S/. 100
IGV a pagar S/. 50
(10% del Valor
agregado)

Valor agregado
Valor venta S/ 5000
Costo S/. 1500
V. agregado S/.3500
IGV
Venta S/. 500
Trasladado S/. 150
IGV a pagar S/. 350
(10% del Valor
agregado

IGV trasladado al Consumidor
Final:45 + 555 + 350 = 500
Cadena de Valor Agregado (IGV 10%)
IGV trasladado al
consumidor
Final:
45+55+50+350=500
Monofsicos VS. Plurifsicos
Aspectos Monofsico Plurifsico
Neutralidad Menor (esp. en etapa de Fab.) Mayor
Impacto sicolgico Mayor (esp. en etapa Minor.)
Tasa Mayor (esp. en etapa de fab.) Menor
Riesgo de evasin Mayor (esp. en etapa Minor.) Menor
Facilidad de recaudacin Mayor (esp. en etapa de fab.)

Menor
Dificultades de definicin Mayor (Mayorista / Fab.)

Menor
MOMENTOS ECONOMICOS /
HIPOT. DE INCID. VS. CAP. CONTRIB.
IB CF = Impuesto a pagar
Fisco
Contrib. de iure. Contrib. de Facto
Si es Contribuyente:
DER. AL CRD. FISCAL
DER. AL CRD.FISCAL
PERCUSION INCIDENCIA
TRASLACIN
Capacidad contributiva
Hip. Incidencia:
venta bs / prestacin ss
B. Imposicin al Consumo
Por la amplitud del gravamen
a) Imposicin general
b) Imposicin selectiva

Por el objeto de gravamen
a) Imposicin a los bienes
b) Imposicin a los servicios
c) Imposicin a los bienes y servicios

B. Imposicin al Consumo
Por el criterio jurisdiccional

Imposicin exclusiva en el pas de origen (se
gravan las exportaciones y se desgravan las
importaciones)

Imposicin exclusiva en el pas de destino
(se desgravan las exportaciones y se gravan
las importaciones)

B. Imposicin al Consumo
Sistema de imposicin a las ventas

Pueden adoptarse las siguientes estructuras
bsicas:

1. Impuesto Plurifsico acumulativo sobre el
valor total o en cascada.
2. Impuesto Monofsico
3. Impuesto Plurifsico no acumulativo o de tipo
valor agregado.
B. Imposicin al Consumo: Per

1) Primera etapa
Hasta 1973 existi el llamado impuesto de
Timbres Fiscales

2) Segunda etapa
Entre 1973 y 1981, mediante el Decreto Ley
19620, se aplic el Impuesto a los Bienes y
Servicios.
B. Imposicin al Consumo: Per
3) Tercera etapa
Desde enero de 1982 tenemos el Impuesto
General a las Ventas IGV
D. Leg. 190
Actualmente: TUO de la LIGV e ISC : D.S. N
55-99-EF y Reglamento de la LIGV: DS N
029-94-EF.

Anticipos
Entre el 2000 y 2005 la evasin del IGV se ha reducido de 48% a
37%; lo que demuestra que la instauracin de los regmenes de
retencin, detraccin y percepcin ha sido exitosa.

Modelos Imposicin al Consumo

1. Plurifsico Acumulativo sobre el Valor Total.

Se le llam Impuesto Documentario. Impuesto
a los Timbres Fiscales.
Era un Impuesto con efecto cascada porque el
mismo bien reciba mltiple imposicin.
(impuesto sobre impuesto)
Se compraba Timbre en el Banco de la Nacin.
El Per tuvo este modelo con el Impuesto a
los Timbres Fiscales
B. Imposicin al Consumo: Per
B. Imposicin al Consumo: Per

Modelos Imposicin al Consumo

2. Monofsico.
Se aplic bsicamente a nivel de
fabricante, pero tambin al mayorista.
En el Per hemos tenido este modelo
Impuesto a los Bienes y Servicios, se
gravaba al fabricante y al importador, y
por excepcin al mayorista.
Modelo ms fcil de administrar, pero
tampoco funcion

B. Imposicin al Consumo: Per

Modelos Imposicin al Consumo

3.Plurifsico No Acumulativo sobre el Valor
Total:
Grava casi todas los ciclos de produccin y
distribucin.
No se acumula el impuesto como en el
caso del plurfasico acumulativo sobre el
valor total
B. Imposicin al Consumo: Per
Impuesto a los Timbres Fiscales
Hasta diciembre de 1972 estuvo vigente el
Impuesto a los timbres fiscales, que afectada
todas las ventas que se realizaban dentro del
ciclo de produccin y distribucin de un bien,
gravndose el precio ntegro sin deduccin
alguna, cada vez que se venda un bien o se
prestada un servicio. Este impuesto estaba
claramente comprendido en el rgimen del
impuesto plurifsico acumulativo sobre el
valor total.
B. Imposicin al Consumo: Per


A partir de 1973

Con el DL 19620, se adopto bsicamente la
modalidad del monofsico gravndose la venta
de bienes en la etapa de fabricante o
importacin, con una tasa general del 15%, y
otras especiales del 25%, 7%,3%,2% y 1%.

Este no fue un rgimen monofsico puro, pues
adems de gravarse la ventas entre fabricantes,
se incluy un impuesto a las ventas a nivel de
mayorista con una tasa del 1% sobre el volumen
total de ventas, sin deduccin alguna.
B. Imposicin al Consumo: Per

A partir de 1975

Se introducen importantes modificaciones, con el
DL 21070 en el impuesto a los Bienes y Servicios,
ingresando al Rgimen del Valor Agregado.

Con la dacin del D.Leg. 190 se consolida el
rgimen al valor agregado, con lo que se
convierte al Rgimen en uno tipo Omnifsico (ello
que ha permitido eliminar del rgimen quienes
son fabricantes, mayoristas o minoristas como
sujetos responsables del impuesto)
Agenda:

C. Impuesto al Valor Agregado
- IVA
Ventajas del Sistema IVA
Antecedentes.
Definicin jurdica
Caractersticas IVA
Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano.
IVA: Principios jurdicos bsicos.

La estructura del Impuesto al Valor Agregado,
importa la de un Impuesto plurifsico no
acumulativo, ya que el objeto de la imposicin
no es el valor total del consumo, sino el
mayor valor o valor agregado que el producto
adquiere en cada etapa del ciclo de produccin
y distribucin. El IVA recae sobre el consumidor
final, ha de ser ingresado al fisco por cada
una de las etapas del proceso econmico de
produccin, distribucin y comercializacin, en
proporcin al valor que cada una de ellas
incorpora al producto.
C. Impuesto al Valor Agregado
La teora del VA cuenta con un sistema de
deducciones denominado CF, que no es otra
cosa que permitir al adquirente de bienes o
servicios que se encuentran en la cadena de
produccin y distribucin, deducir de la
base el impuesto (o del impuesto mismo) el
impuesto que grav las adquisiciones de
bienes y servicios en la etapa de produccin
y distribucin.
Esto significa que el principio del VA
determina que no haya tributacin efectiva
all donde no ocurra el consumo final.
C. Impuesto al Valor Agregado
VENTAJAS DEL SISTEMA IVA

1.La carga tributaria incluida en el precio de
venta (PV), cualquiera sea la fase en que se
produzca la transferencia es conocida
claramente.
2.El Impuesto no distorciona las condiciones
de competencia del mercado interno, debido
a que la carga tributaria del IVA no sufre
alteraciones originadas por las diferencias
entre las estructuras de produccin y
distribucin.
C. Impuesto al Valor Agregado
VENTAJAS DEL SISTEMA IVA
3.Origina una real oposicin de los intereses de
compradores y vendedores y da lugar si se emplea la
tcnica de deducir del impuesto sobre las ventas el
gravamen pagado en las compras, a un control
automtico del tributo, ya que los adquirentes son
los primeros interesados en exigir la facturacin
(sirve para deducir)
4. Otorga a la AT la posibilidad de un amplio campo
para la fiscalizacin en base a controles cruzados.
C. Impuesto al Valor Agregado
C. IVA: Antecedentes
1. 1919.- Wilhelm Von Siemens crea el esquema terico
de la imposicin al valor agregado.
2. 1949.- La misin Shoup propone implementar en el
Japn un IVA bajo el mtodo de adicin.
3. 1954.- Se implementa en Francia el Tax sur la valeur
ajoute, y que responde al mtodo de sustraccin
(Maurice Laur).
4. 1967.- Los pases de la Comunidad Europea
implementan el IVA.
5. 1982.- Se implementa en el Per el IGV que es un IVA
que se estructura sobre el mtodo de sustraccin
sobre base financiera.

B. Definicin jurdica del IVA
El IVA es un sistema de relaciones jurdicas
triangulares encadenadas que ha superado la
definicin tradicional del tributo como obligacin
de un sujeto con la Hacienda Pblica. El IVA es
jurdicamente hablando un sistema de
obligaciones y deberes entre tres personas, de
suma cero: Hacienda, un proveedor y un
cliente
SIMON ACOSTA, Eugenio. El Impuesto sobre el Valor
Aadido. Monografa indita.

B. Caractersticas del IVA
1. Se dice que es un impuesto que, recayendo sobre el consumidor final,
que es quien lo paga a travs de sus consumos, ha de ser ingresado al
fisco por cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin
al valor que cada una de ellas incorpora al producto.

2. Caractersticas
Es un impuesto neutral
Es un impuesto proporcional, no acumulativo y plurifsico.
Permite aplicar tasas diferenciales a la general.
Es susceptible de devolucin
Es ms eficiente que el Impuesto a la Renta
Es ms regresivo que otros impuestos
Facilita la recaudacin pero complica la labor de control por
parte del fisco
Es compatible con los regmenes de retencin y percepcin.



B. Caractersticas IVA

Neutral: No se afecta a la situacin preexistente del
sujeto del impuesto en cuanto a su posicin relativa
respecto del resto de contribuyentes. El sistema del IGV
se ha concebido para que el E. titular del derecho a
percibir el tributo lo recaude en funcin al valor total del
consumo realizado por el adquirente del bien o destinatario
del servicio, pero no en un solo acto, sino de manera
paulatina, a medida que se conforma el precio total.
Asi la Ley del IGV da las reglas para que el E perciba una
suma equivalente al resultado de aplicar la alicuota del
IVA que finalmente asumir el consumidor final, a travs
de una suerte de anticipos o pagos por cuotas, durante
toda la cadena de produccin y distribucion. A esto se le
conoce como neutralidad
C. Caractersticas IVA
Indirecto: afecta manifestaciones mediatas
de riqueza. Grava la riqueza expresada a
travs del consumo (por ello se entiende que
el Estado habilitado para percibir el importe
del tributo debe ser aquel donde ocurre el
consumo)

Proporcional: se aplica sobre una tasa
proporcional y no progresiva, es por ello que
se seala a este impuesto como regresivo.
No acumulativo: se aplica sobre una
base que no contiene impuesto, con lo
cual se elimina el efecto piramidal o de
cascada

Plurifsico: grava todas las fases del
proceso de produccin, distribucin y
comercializacin

C. Caractersticas IVA
Determinacin del Valor Agregado
MONOFASICO PLURIFASICO
Acumulativo
No acumulativo
Impuesto contra Impuesto Base contra base
Base real Base Financiera
Determinacin
del IVA
IGV
Adicin Sustraccin
B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
La jurisprudencia administrativa: RTF 1374-3-
2000 (20.12.2000) seala que:

. el legislador adopt la tcnica del impuesto
plurifsico no acumulativo sobre el valor
agregado calculado sobre el mtodo de
sustraccin sobre base financiera de impuesto
contra impuesto, con derecho a un crdito
fiscal con deducciones amplias
B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
Entonces:
a) Es un impuesto plurifsico
b) Es un impuesto no acumulativo
c) Valor agregado sobre base financiera
d) Base financiera de impuesto contra impuesto
e) Deduccin de tipo consumo en cuanto a
inversiones.

B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano

a) Es un impuesto plurifsico. En funcin de:
Los sujetos que integran la cadena de P. y
comercializacin y de
La totalidad de transferencias de bienes y servicios
de la cadena de P. y comercializacin.
b) Es un impuesto no acumulativo.
La incidencia econmica del impuesto en una etapa
anterior no se translada a la subsiguiente como
parte del costo y as se evita el efecto cascada o
efecto acumulativo del impuesto (impuesto sobre
impuesto previamente pagado)

B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano

c) Valor agregado sobre base financiera.

El clculo del valor agregado se realiza bajo el
mtodo de sustraccin (ventas vs. compras) el cual
puede efectuarse:

Sobre base real o
Sobre base financiera.

B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
c) Valor agregado sobre base financiera.

SOBRE BASE REAL:
P. Lograda en un perodo monto de gastos para
adquirir mercaderas, materias primas, insumos
ingresados al ciclo de P.

SOBRE BASE FINANCIERA:
Se confronta el total de ventas de un perodo contra el
total de compras del mismo perodo. (No interesa q ventas
y compras se incorporen en el ciclo productivo de dicho perodo, basta que
financieramente se hayan producido las ventas y compras)
B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano

d) Base financiera de impuesto contra
impuesto:
El clculo del valor agregado se realiza de acuerdo
a dos sistemas:

Sistema de sustraccin de la base contra base.
Sistema de deduccin de impuesto contra impuesto.


B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
Sistema de sustraccin de B contra B:
Ventas de un perodo: 1000
- (Compras del mismo perodo: 500)
= Se aplica impuesto a la diferencia: 500 x
18%=90

Sistema de deduccin de I contra I:
Ventas de un perodo: 1000x18%=180
- (Compras del mismo perodo: 500x 18%=90)
= Se detrae de Iv el Ic =180-90=90


B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano

e) Deduccin de tipo consumo en cuanto a inversiones:

En cuanto a la deduccin del I que afecta la adquisicin
de bs de K, se propone doctrinalmente 3 sistemas:

El sistema de deduccin tipo producto.
El sistema de deduccin tipo renta.
El sistema tipo consumo
B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
e) Deduccin de tipo consumo en cuanto a
inversiones:
El sistema de deduccin tipo producto: No se admite
deduccin del IGV q haya afectado la adquisicin de
dichos bs, se produce la acumulacin del I, doble imposic.
Econmica (costo del b se incorpora como costo de mercadera
producida x la empresa)

El sistema de deduccin tipo renta: Se permite la
deduccin parcial y peridica del impuesto, en funcin a
la vida til del bien y al plazo de depreciacin establecido.

El sistema tipo consumo: Se admite la deduccin
inmediata del IGV, que haya afectado la adquisicin de
dichos bs.
RTF 7912-5-2001

Se confirma la apelada que declar improcedente la
reclamacin contra la denegatoria de su solicitud de
compensacin de la deuda por IGV de diversos perodos de
1992 con el saldo a favor que tiene a febrero de 1998.
Se deja establecido que de acuerdo a la naturaleza del IGV
(que es un impuesto plurifsico no acumulativo del
tipo del valor agregado, que utiliza el mtodo de
sustraccin sobre base financiera, para determinar el
valor agregado gravable), el saldo a favor que tiene el
recurrente a febrero de 1998 slo puede utilizarlo contra el
IGV que se genere en los meses siguientes y no contra
deudas tributarias de tributos distintos o del mismo tributo
por perodos anteriores a la fecha de generacin del crdito
fiscal.
B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
La estructura del Impuesto al Valor Agregado,
importa la de un Impuesto plurifsico no
acumulativo, ya que el objeto de la imposicin no
es el valor total del consumo, sino el mayor
valor o valor agregado que el producto adquiere
en cada etapa del ciclo de produccin y
distribucin. El IVA recae sobre el consumidor
final, ha de ser ingresado al fisco por cada una
de las etapas del proceso econmico de
produccin, distribucin y comercializacin, en
proporcin al valor que cada una de ellas
incorpora al producto.

B. Caractersticas tcnico-econmicas del
IVA peruano
CONCLUSIN:

En el Per el IGV establecido, es tcnicamente
un Impuesto al Valor Agregado (IVA), Plurifsico
no acumulativo, estructurado bajo el mtodo de
base financiera de impuesto (debito fiscal) contra
impuesto (crdito fiscal) y se reconoce una
deduccin tipo consumo a los efectos de
determinar el valor agregado.
B. IVA: Principios bsicos
1) Neutralidad econmica para el empresario
Repercusin:
Deber jurdico formal (obligacin) Reglamento CdP.
Traslacin econmica (facultad) art. 38 Ley
Derecho al Crdito fiscal (art. 18 y 19)
Bienes de capital no hay regulacin especial
2)Gravamen al consumidor final
Retiro de bienes autoconsumo. Art. 3 Ley
Importacin de bienes. Art. 1 Ley
3)Territorialidad imposicin en destino / origen
Exportaciones / importaciones. Art. 33 Ley
Zonas Francas. Leyes especiales
4) Contraprestacin
Principio de contraprestacin art. 14 Ley
5) Subjetividad empresarial
Sujetos que ejercen actividad empresarial art. 9.2
Sujeto habituales art. 9.2
B. IVA: Principios bsicos
3). Territorialidad
Nexo con el territorio en tanto el objeto fin es alcanzar el
consumo.
Venta de bienes
Corporales: Ubicacin al momento de la entrega,
inicio del envo o nacimiento de la OT
Incorporales: domicilio proveedor cliente
Exportaciones - importaciones
Prestacin de servicios
Lugar de realizacin de los servicios
Ubicacin del prestador, donde tiene su
establecimiento y en defecto su domicilio
Lugar de desarrollo del servicio o utilizacin de
servicio

B. IVA: Principios bsicos
3) Territorialidad:
Imposicin en destino - origen
En origen
Para operaciones internas que ocurren en el
mercado local se gravan en el lugar de
produccin del bien o servicio
En destino
Para operaciones internacionales se grava no
en el lugar de produccin del bien o servicio
sino en el lugar del consumo
B. IVA: Principios Bsicos
4) Contraprestacin
RTF 214-5-2000 de 28-3-2000 referida a la afectacin de los
intereses moratorios con el IGV ha declarado que ;
est en la esencia de la venta o servicio gravado con el
Impuesto General a las Ventas, el concepto de
contraprestacin infirindose que, en el caso de los
intereses devengados por el precio no pagado, implica
una relacin causal entre la entrega de un bien o la
prestacin de un servicio y su contraprestacin econmica
en el pago del precio y/o de los intereses o gastos de
financiacin correspondientes a la operacin, lo que segn
dicha relacin causal y conforme a su naturaleza jurdica
de contraprestacin no es pasible de alcanzar a los
intereses moratorios, de carcter jurdico indemnizatorio
B. IVA: Principios bsicos
5) Subjetividad empresarial
Es sabido que la nocin de habitualidad
reposa en la existencia de un propsito
especulativo expresado a travs de una
reiteracin de operaciones que denota el
ejercicio de una actividad con aquella
finalidad.
BALBI, Rodolfo Alberto. Aspectos Tcnicos de la
Generalizacin del IVA.