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Sistemas de
pago del IGV
RETENCIONES
-
PERCEPCIONES
2
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Efecto del
Sistema
Es un descuento
del monto a pagar
que es entregado
por el Agente de
Retencin al
Fisco.
Es un adicional al
monto a cobrar
que es entregado
por el Agente de
Percepcin al
Fisco.
Es un descuento o
sustraccin del
monto a pagar que
es depositado en el
Banco de la
Nacin.
Obligado a
efectuar la
medida

Agente de
Retencin (gran
comprador)
Agente de
percepcin (gran
proveedor)
Adquirente.
Excepcionalmente
el proveedor
Sujeto de la
medida
Proveedor Adquirente Proveedor
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Concepto Retenciones Percepciones Detracciones
Alcuota (%
del precio de
venta
incluido el
IGV)
6%
Combustibles: 1%
Importaciones:
3.5%, 5% y 10%
Venta de bienes:
0.5%, 1% y 2%
Variable segn el
bien o servicio: 4% a
15%
Oportunidad
Con el pago
de la compra
Con el cobro de la
venta
Antes del traslado de
los bienes, con el
pago de la compra o
en el plazo despus
de la anotacin del
CDP en el registro.
Comprobante
sustentatorio
Comprobante
de Retencin
Comprobante de
Percepcin
Constancia de
Depsito en el
Banco de la Nacin.
Resumen de los Sistemas de Pago del IGV
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Rgimen de
Percepciones
5
Agente de Percepcin: vendedor de bienes,
designado por la SUNAT.
Cliente: sujeto que adquiera bienes de un agente
de percepcin.
Precio de Venta: suma que incluye el valor de
venta y los tributos que graven la operacin.

Definiciones
6
Qu es el Rgimen de
Percepciones del IGV?
Es el rgimen aplicable a las
operaciones de venta de bienes
gravadas con IGV y a las importaciones,
por el cual el agente de percepcin,
designado por SUNAT percibir del
cliente un monto adicional por concepto
de IGV. No es aplicable a las operaciones
de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT
7
Quines son los agentes de
percepcin?
Son aquellos sujetos designados por
SUNAT mediante Resolucin de
Superintendencia

Efectuaran la percepcin por los pagos
que hagan a sus clientes a partir de la
fecha en que deban operar como tales.
R.S.N128-2002/SUNAT; R.S.N203-2003/SUNAT; R.S.N058-2006/SUNAT
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Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT
Publicada el 17-09-2002.
Aplicable a la adquisicin de combustible

Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT
Publicada el 01-11-2003.
Aplicable a la importacin de bienes

Resolucin de Superintendencia N 104-2006/SUNAT
Publicada el 17-06-2006.
Aplicable a la venta de bienes.
Regmenes de Percepcin
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Se aplica a la adquisicin de
combustibles lquidos derivados
del petrleo, que se encuentren
gravados con IGV.
El cliente que adquiera los
combustibles esta obligado a
aceptar la percepcin establecida.


Percepcin del IGV a los combustibles
Art. 2 R.S.N128-2002/SUNAT
10
No se considera como cliente; por tanto,
no sujeto a percepcin:

Otro agente de percepcin.
Consumidor directo que cuente con
registro habilitado en la Direccin
General de Hidrocarburos.
Consumidor final, entendido como el
sujeto que no comercializa el
combustible adquirido.
Percepcin del IGV a los combustibles
Art. 1 R.S.N128-2002/SUNAT
11
Sera del 1% aplicado sobre el precio
de venta.
Dicho importe deber consignarse de
manera referencial en el CdP que
acredita la operacin.
Importe de la Percepcin
Art. 4 y 5 R.S.N128-2002/SUNAT
La percepcin se efectuara en el
momento en que se efecte el cobro,
sea total o parcial, siempre que en
dicho momento se mantenga la calidad
de agente de percepcin.
Percepcin del IGV a los combustibles
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El Agente de Percepcin entregara a su cliente un
Comprobante de Percepcin
Comprobante de Percepcin
Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT
Percepcin del IGV a los combustibles
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Cuando se cancele al contado el precio
de venta y el importe de la percepcin,
no habr necesidad de emitir el
Comprobante de Percepcin, debiendo
aadir al CdP emitido los siguientes datos:
La frase Comprobante de Percepcin
Nombre o razn social del cliente
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin
.
Comprobante de Percepcin
Art. 7 R.S.N128-2002/SUNAT
Percepcin del IGV a los combustibles
Comprobante
Percepcin
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El agente de percepcin declarara el
monto total de las percepciones
practicadas en el periodo y efectuara
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de percepcin, formulario
633.
Declaracin y pago del agente de percepcin
Art. 8 R.S.N128-2002/SUNAT
El agente de percepcin no podr
compensar los crditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
Percepcin del IGV a los combustibles
15
El cliente presentara el PDT-IGV-
Renta mensual, formulario 621, donde
consignara el impuesto que se le
hubiera percibido, deduciendo el
tributo a pagar.
Declaracin del cliente
Art. 9 y 10 R.S.N128-2002/SUNAT
Si no existiera operaciones gravadas o
estas sean insuficientes, el exceso no
deducido se podr arrastrar a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no
pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria .
Percepcin del IGV a los combustibles
16
El cliente podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en las
DDJJ, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por tres periodos consecutivos.
Devolucin de las percepciones
Art. 10 R.S.N128-2002/SUNAT
Tratndose de clientes cuyas operaciones
exoneradas del IGV superan el 50% del total de
sus operaciones, no es necesario esperar el plazo
sealado, pudiendo solicitarlo mensualmente .
Percepcin del IGV a los combustibles
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Si el cliente no fuese sujeto del IGV:
a) Si estuviese en el Nuevo RUS:
Deducir la percepcin de su cuota
mensual
Si no hubiera cuota compensable,
podr solicitar la devolucin
Devolucin de las percepciones
Art. 3 de Ley 28053
Percepcin del IGV a los combustibles
b) Si no estuviese en IGV ni en Nuevo RUS:
Podr solicitar la devolucin de lo
percibido, la que deber ser efectuada
dentro de los 45 das tiles. Vencido el
plazo es con inters TIM
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Se aplica a la importacin definitiva de
bienes gravados con IGV.
Si la importacin estuviese exonerada
o inafecta del IGV, no estar sujeta a
percepcin.



Percepcin a la importacin de bienes
Art. 2 R.S.N203-2003/SUNAT
Se considera importador a todo aquel
sujeto que realice operaciones de
importacin definitiva de bienes
gravados con IGV.
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Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
Derivadas de importacin temporal o admisin
temporal.
Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
Efectuada por Agente de retencin del IGV.
Exceptuada por Sector Pblico Nacional (excepto
empresas).
Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
Al amparo de Ley de Amazonia Ley N 27037.
Mercancas consideradas envos de socorro.

Percepcin a la importacin de bienes
Art. 3 R.S.N203-2003/SUNAT
20
Cuando no se apliquen los supuestos
anteriores


Art. 4 R.S.N203-2003/SUNAT
Se aplicar cuando se den los siguientes supuestos:


10%

No habido.
Notificacin de baja.
Suspensin temporal de actividades
No consigar RUC en la DUA.
Quien realice por primera vez una
operacin y/o rgimen aduanero.
Base imponible: importe de la operacin.


Cuando se importen bienes usados.


5%
3.5%
Percepcin a la importacin de bienes
21
La SUNAT efectuar la percepcin del
IGV con anterioridad a la entrega de
mercancas, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.


Art. 5 R.S.N203-2003/SUNAT
Oportunidad de la percepcin.



Percepcin a la importacin de bienes
22
SUNAT emitir Constancia de
Percepcin.

El importador deber consignar en su
DDJJ form. 621 el importe de la
percepcin para usarlo como crdito.
SUNAT no esta obligado a declarar.

Si la operacin es en M.E. se utiliza el
T.C. venta publicado en la fecha de
numeracin de la DUA o DSI.


Art. 6,7 y 8 R.S.N203-2003/SUNAT
Otros aspectos

Percepcin a la importacin de bienes
23
Se aplica a la venta de bienes
gravados con IGV (Anexo 1).
No se aplica a bienes exonerados o
inafectos del impuesto.
Se presume que los clientes que
compren bienes a los agentes de
percepcin son contribuyentes del
IGV, independientemente del
comprobante que se les emita.


Percepcin del IGV a la venta de bienes
Art. 2 R.S.N058-2006/SUNAT
24
Art. 5 R.S.N058-2006/SUNAT
Monto de la percepcin.
Se emita CdP que permita ejercer el
derecho a crdito fiscal; y
El cliente figure en Listado de
clientes que podrn estar sujetos al
0.5% de percepcin del IGV.

En todos los dems casos, excepto.

2%
Percepcin del IGV a la venta de bienes
0.5 %
En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la
actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17
del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin
a 1 %,
25
Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:
1) Cuando se cumpla en forma concurrente:
Se emita CdP que otorgue crdito fiscal.
El cliente sea Agente de retencin o figure en
Listado de entidades exceptuadas de la
percepcin del IGV.
2) Realizadas con clientes consumidores finales.
3) En retiro de bienes considerados como venta.
4) Efectuada a travs de la Bolsa de Productos.
5) Cuando opere el sistema de Detracciones.
6) Venta de combustible y GLP en surtidores de
establecimientos autorizados.


Percepcin del IGV a la venta de bienes
Art. 6 R.S.N058-2006/SUNAT
26
Se considera consumidor final, cuando sea concurrente:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o mas unidades no
supere los S/ 700 por CdP. En caso de harina de trigo,
agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no
debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la
venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500.
Que no se emita CdP que otorgue derecho a crdito fiscal
Que la venta no se origine por consignacin
Que los bienes se entreguen en locales destinados a
operaciones econmicas y de atencin al pblico, como:
bodegas, restaurantes, grifos, boticas, etc.


Art. 7 R.S.N058-2006/SUNAT
Consumidor final:
Percepcin del IGV a la venta de bienes
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Los comprobantes de pago que se emitan debern
consignar la frase Operacin sujeta a percepcin del
IGV.
Las notas de Debito y de Crdito que modifiquen CdP
por operaciones sujetas a percepcin sern tomados en
cuenta.
Si se emite una Nota de Crdito por una operacin
respecto de la cual ya se aplico la percepcin, podr
deducirse de las otras operaciones con el mismo cliente.

Otros aspectos

Percepcin del IGV a la venta de bienes
Procedimiento General

PDT 621
Factura por la venta
Valor venta : 200
IGV : 36
-----------------------------
Total : 236
Percep. 2% : 4.72
-----------------------------
A pagar : 240.72
PDT 697
Declara y paga S/. 4.72
al vencimiento
Deduce S/. 4.72del IGV
determinado a pagar en
la declaracin pago
Agente de
percepcin:
Vende un bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Pago de la operacin
Total : 240.72
Comprobante
de Percepcin
Importe percepcin: 4.72
Cliente: cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

SUNAT
Cruces informticos: Percepciones
informadas (Agente) vs. Percepciones
declaradas (Cliente)

SUNAT
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Modelo de Comprobante de percepcin
Ejemplos de aplicacin
Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora "Tres
Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin,
de acuerdo con el siguiente detalle:






El monto de los S/. 53.57 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr.
Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.

Tanto los S/. 408.60 del IGV como los S/. 53.57 de la percepcin que se ha
pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en
su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero.

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CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (18%) 408.60
Precio Venta 2,678.60
Percepcin (2%) 53.57
Total a pagar S/. 2,732.17
Casillas Enero Febrero Marzo
B.I Ventas Cas 100
Debito Fiscal Cas 101
Ventas No Gravadas Cas 111
B.I Compras Cas 107
Crdito fiscal Cas 108 ( ) ( ) ( )
Impto. Resultante o Saldo a
favor Cas 140
Saldo de periodo
anterior Cas 145 ( ) ( ) ( )
Percepciones del periodo Cas 171 ( ) ( ) ( )
Percepciones periodos
anterior Cas 168 ( ) ( ) ( )
Retenciones del perodo Cas 179 ( ) ( ) ( )
Retenciones Periodo
anteriores Cas 176 ( ) ( ) ( )
Impuesto a pagar Cas 189
10,000
1,900
8,000
1,520
380
435
0
422
0
17,200
3,268
15,000
2,850
418
470
55
0
422
12,300
2,214
11,150
2,070
144
100
107
322
26
0 0 0