NORMAS DE AUDITORIA

GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS) Y LAS NORMAS DE
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
(NAGU)
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DEL CONTADOR PBLICO.
EL CONTADOR PBLICO TIENE UNA PARTICIPACIN PLENA EN
LA VIDA ECONMICA DE LAS ORGANIZACIONES Y UNA
RESPONSABILIDAD EN EL DESARROLLO ECONMICO DE NUESTRO
PAS.

DENTRO DEL CAMPO DEL CONTROL EL CONTADOR PBLICO
ESTA OBLIGADO A APLICAR DURANTE SU EJERCICIO
PROFESIONAL LAS SIGUIENTES NORMAS:
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS).
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)
LEY ORGNICA DEL SNC Y DE LA CGR.


NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
Origen
Las NAGAS tienen su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar
SAS) emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores
Pblicos de los Estados Unidos de Norteamerica en 1948
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Las NAGAS en el Per
Fueron aprobados en el mes de octubre de 1968,
con motivo del II Congreso de Contadores
Pblicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el
III Congreso Nacional de Contadores Pblicos,
llevado a cabo en el ao 1971 en la ciudad de
Arequipa.
Estas normas son de observacin obligatoria para
los Contadores Pblicos, que ejercen la auditora
en nuestro pas, por cuanto adems les servir
como parmetro de medicin de su actuacin
profesional.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen de
control y se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como
persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor.

NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGAS)
Son pautas que deben observarse en la
ejecucin de los trabajos profesionales de
auditoria. Constituyen estndares o medidas
de calidad tanto de las cualidades del auditor
como de su trabajo y de su Informe o
dictamen.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DEL
TRABAJO EN EL CAMPO
NORMAS DE
PREPARACIN DEL
INFORME
Entrenamiento
tcnico y
capacidad
profesional.
Independencia de
criterio.
Cuidado y diligencia
profesional.
Planeamiento y
supervisin
adecuados.
Estudio y evaluacin
del control interno.
Obtencin de
evidencia suficiente y
competente.
Aplicacin de los principios de
contabilidad generalmente
aceptados.
Consistencia en la aplicacin de
los principios de Contabilidad.
Suficiencia de las declaraciones
informativas.
Expresin de opinin sobre los
Estados Financieros, indicando
la naturaleza del examen y grado
de responsabilidad
tomado por el Auditor.
NORMAS
DE
AUDITORA
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)


"La Auditoria debe ser
efectuada por personal
que tiene el
entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor".

NORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento tcnico y
capacidad profesional.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)

La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le
asiste al auditor para expresar su opinin
libre de presiones (polticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de
grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor
debe mantener independencia de criterio".

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
Tienen vigencia una diversidad de normas que garantizan la
independencia del auditor, as tenemos:

Reglamento para la informacin financiera auditada (Artculo 5),
aprobada por la Resolucin CONASEV (N 014-82-EFC/94.10).
Ley de profesionalizacin del Contador Pblico (Decreto Ley N
13253).
Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico
Ley del Sistema Nacional de Control (Decreto Ley 26162).
Reglamento de Designacin de Sociedades de Auditora, aprobado
por Resolucin de Contralora N 162-93-CG.
Normas de Auditora Gubernamental NAGU, aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG.
Lineamientos generales para cautelar el adecuado fortalecimiento e
independencia de los rganos de Auditora Interna, aprobado por
Resolucin de Contralora N 189-93-CG, etc.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)

"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecucin de la
auditora y en la preparacin del dictamen".


NORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)

El propsito principal de este
grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para
apoyar su opinin sobre la
confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se
requiere previamente una
adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los
controles internos
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estas normas son ms
especficas y regulan la forma
del trabajo del auditor durante
el desarrollo de la auditora
en sus diferentes fases
(planeamiento trabajo de
campo y elaboracin del
informe).

Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos
aos a nivel nacional e internacional, hoy se concibe al planeamiento
estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho
nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber
iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando
conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la organizacin,
financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y
problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del
programa de auditora.
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Planeamiento Y Supervisin
"La auditora debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los
asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado".
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)



Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la
estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos
a auditora) como base para establecer el grado
de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la
oportunidad de los procedimientos de auditora".
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Estudio y evaluacin del Control Interno
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)


Debe obtenerse evidencia competente y suficiente,
mediante la inspeccin, observacin, indagacin y
confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados
financieros sujetos a la auditora. La evidencia es un
conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una
conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de
una o varias pruebas aseguran la certeza moral de
que los hechos a probar, o los criterios cuya
correccin se est juzgando han quedado
razonablemente comprobados.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
Evidencia suficiente
y competente
Entre las clases de evidencia que obtiene el auditor tenemos:
Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad,
porque ambos influyen en los saldos de los estados financieros.
Evidencia fsica
Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
Anlisis global
Clculos independientes (computacin o clculo)
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION DEL TRABAJO
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)

Regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin
del informe, para lo cual, el Auditor habr acumulado en grado suficiente
las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo.
NORMAS PARA PREPARACION DEL INFORME

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)

"El dictamen debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados".

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME

Los principios de contabilidad generalmente
aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la
contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos
como leyes o verdades fundamentales aprobadas por
la profesin contable.
APLICACIN DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)


NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
En todos los casos, en que el nombre de un
auditor est asociado con estados financieros el
dictamen debe contener una indicacin clara de
la naturaleza de la auditora, y el grado de
responsabilidad que est tomando.
NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
Opinin Del
Auditor
El dictamen debe contener la expresin de una
opinin sobre los estados financieros tomados en su
integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin.

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
El Auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen.
Opinin limpia o sin salvedades
Opinin con salvedades o calificada
Opinin adversa o negativa
Abstencin de opinar

NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
EL SISTEMA NACIONAL DEL CONTROL SNC regulado
por Ley Orgnica del SNC y de la CGR
La Evaluacin Peridica
De los resultados de la
Gestin Pblica
Y del ejercicio de las funciones de
los servidores y funcionarios
Economa
Eficiencia
Eficacia y
Transparencia
Normativas y de los

Objetivos y Metas propuestas

Recomendaciones que permitan
contribuir al desarrollo de la
Administracin.
A fin de formular
Dentro de criterios de:
En relacin al cumplimiento de la:
Tiene por objetivo





Como 0rganismo Rector
del Sistema

La Contralora
General de la
Repblica

Determina las
Funciones

Emite las normas tcnicas especializadas


De los rganos del sistema y


De su propia estructura
organizativa y



La Auditoria
Gubernamental



Permite verificar que la aplicacin de
los recursos:
Se haya
realizado
Con:
Economa
Eficiencia
Eficacia
Transparencia
De conformidad
con

Las disposiciones
legales aplicables
Se ha convertido en un elemento
Integral del proceso de
responsabilidad en el sector
pblico
NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)
LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (NAGU)
Adaptndolas en lo aplicable a la Ley del Sistema Nacional de
Control y al mbito comprendido por sta
Estableci :
En base a las:
MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL (MAGU)
Con la cual estableci una Gua de planificacin de la
Auditoria Gubernamental as como para la elaboracin de los
informes