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NORMAS DE

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
(NAGU)


Las Normas
de Auditoria
Gubernamental



Las Auditorias sean evaluaciones

Imparciales
Objetivas y
Confiables
Contribuyen a que:
Gestin Gubernamental
De la:
Valioso marco de referencia
Constituyen un
Control Gubernamental
Para el

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N
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A
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(
N
A
G
U
)


Contralora General de la Repblica
rganos de Auditora Interna de las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control y de las
Sociedades de Auditora cuando sean designadas para
efectuar auditoras gubernamentales
Son de cumplimiento obligatorio y aplicacin
indispensable
Para los Auditores de la:

L
a

A
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G
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l


Objetivo
Sistemtico
Profesional

De las operaciones
financieras y/o
administrativas

En las
entidades
sujetas al
Sistema
Nacional de
Control
Elaborando el
siguiente
Informe
Efectuado con posterioridad a su ejecucin
Normas de Auditora Gubernamental y
Disposiciones especializadas emitidas por la Contralora General
Tcnicas
Procedimientos
Mtodos y
La correcta utilizacin de los recursos pblicos

Verificando el cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
La razonabilidad de la informacin financiera

El grado en que se
han alcanzado

Los objetivos
provistos
Los resultados
obtenidos
En relacin a:


Los recursos asignados y
Al cumplimiento de los planes y
programas aprobados de la
entidad examinada
Medidas para promover mejoras en la Gestin Pblica
El Sistema de Control Interno De la entidad auditada
Es el examen
Se debe efectuar
Aplicando las:
De acuerdo a las:
Establecidas por el Auditor
Tiene por objetivos:
a) Evaluar
b) Determinar
d) Recomendar
c) Determinar
e) Fortalecer
CLASIFICACIN DE LAS NAGU
NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL CLASIFICADAS EN 4 GRUPOS:
GRUPO
NAGU 1
GRUPO
NAGU 2
GRUPO
NAGU 3
GRUPO
NAGU 4

NORMAS
GENERALES
NORMAS
RELATIVAS A LA PLANIFICACIN
DE LA AUDITORA
GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS A LA
EJECUCIN DE LA AUDITORA
GUBERNAMENTAL
NORMAS RELATIVAS AL INFORME
DE AUDITORA GUBERNAMENTAL
NAGU
1.10

Entrenamiento
Tcnico
y Capacidad
Profesional
NAG
U
2.10


Planificacin
General
NAGU
3.10


Evaluacin de la
Estructura de
Control
Interno
NAGU
4.10


Elaboracin del
Informe
NAGU
1.20

Independencia
NAG
U
2.20

Planeamiento
de la Auditora
NAGU
3.20

Evaluacin del
cumplimiento de
disposiciones
legales
y reglamentarias
NAGU
4.20

Caractersticas del
Informe
NAGU
1.30

Cuidado y esmero
profesional
NAG
U
2.30

Programas de
Auditora

NAGU
3.30

Supervisin del
trabajo de Auditora
NAGU
4.30

Presentacin del
Informe
NAGU
1.40

Confidencialidad
NAG
U
2. 40

Archivo
permanente
NAGU
3.40

Evidencia
suficiente,
competente y
relevante
NAGU
4.40

Contenido del
Informe

NAGU
1.50

Participacin de
profesionales y/o
Especialistas
NAGU
3.50
Papeles de
Trabajo
NAGU
4.50

Informe
Especial
NAGU
1.60

Control de
calidad
NAGU
3.60

Hallazgos
NAGU
3.70

Carta de
Representacin
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL (NAGU)
(Resoluciones CGR)
CONCEPTO 162-95
(26.09.95)
246-95
(29.12.95)
112-97
(20.06.97)
008-98
(27.01.98)
152-98
(18.12.98)
141-99
(29.11.99)
259-2000
(13.12.2000)
012-2002
(22.02.2002)
089-02
9-05-02
1.- NORMAS GENERALES
1.10 Ent. Tecn. y Cap. Profs.
1.20 Independencia
1.30 Cuidado y Esmero Prof.
1.40 Confidencialidad
1.50 Part. de Profs. y/o Espc.
1.60 Control de Calidad

2.-NORMAS/PLANIFICACIN
2.10 Plan. General
2.20 Plan. Especifico
2.30 Programas de Auditora
2.40 Archivo Permanente

3.- NORMAS/EJECUCIN
3.10 Est. y Eval. C.I.
3.20 Eval. del Cumplim. Disp.
Legales y Reglam.
3.30 Superv. Trabajo de Aud.
3.40 Evid. Suf. Compt. y Relv.
3.50 Papeles de Trabajo
3,60 Com. de Obs.
3.70 Carta de
Representacin

4.- NORMAS/INFORME
4.10 Forma Escrita
4.20 Oportunidad del
Informe
4.30 Presentacin del
Informe
4.40 Contenido del Informe
4.50 Informe Especial
4.60 Seg. Recom. Aud.

MANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL - MAGU

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Sustituida
























Sustituida














Sustituida




Sustituida
Sustituida
Sustituida




Sustituida
Sustituida


Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida






Sustituida
Sustituida




















Sustituida






Sustituida



Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
Sustituida
































Sustituida
Sustituida

































Sustituida
NAGU 1 NORMAS GENERALES
LAS NORMAS QUE CONFORMAN ESTE GRUPO SE RELACIONAN
CON LAS CUALIDADES Y CALIFICACIONES DEL AUDITOR Y LA
CALIDAD DE SU TRABAJO

ESTAS NORMAS SE APLICAN EN LA EJECUCIN DEL TRABAJO
Y PREPARACIN DEL INFORME, SE REFIEREN AL ENTRENAMIENTO
TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL, INDEPENDENCIA, CUIDADO
Y ESMERO PROFESIONAL, CONFIDENCIALIDAD, PARTICIPACIN DE
PROFESIONALES Y/O ESPECIALISTAS Y CONTROL DE CALIDAD.
NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACION DE LA
AUDITORA GUBERNAMENTAL
ESTE GRUPO DE NORMAS TIENE POR OBJETO ESTABLECER
LOS CRITERIOS TCNICOS GENERALES QUE PERMITAN UNA
APROPIADA PLANIFICACIN DE LA AUDITORA EN ENTIDADES
SUJETAS AL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, A FIN DE
ALCANZAR LOS OBJETIVOS PROPUESTOS

LAS NORMAS QUE SE PRESENTAN EN LOS ACPITES
SIGUIENTES, SE REFIERE A: PLANIFICACIN GENERAL,
PLANIFICACIN ESPECIFICA, PROGRAMA DE AUDITORA Y
ARCHIVO PERMANENTE.
NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCION
DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
ESTE GRUPO ESTA INTEGRADO ESENCIALMENTE POR NORMAS
UTILIZADAS EN LA REALIZACIN DE LA AUDITORA, TIENEN EL PROPSITO
DE QUE LA PRUEBAS Y DEMS PROCEDIMIENTOS QUE SE SELECCIONEN,
SEGN EL CRITERIO PROFESIONAL DEL AUDITOR, SEAN APROPIADOS EN
LAS CIRCUNSTANCIAS PARA CUMPLIR LOS OBJETIVOS DE CADA
AUDITORA.

LAS NORMAS QUE SE ESTABLECEN A CONTINUACIN, ESTN
REFERIDAS A LA EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL
INTERNO, EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS, SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORA,
EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE, PAPELES DE
TRABAJOS, COMUNICACIN DE HALLAZGOS Y CARTA DE
REPRESENTACIN.
NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL
ESTE GRUPO DE NORMAS ESTABLECEN LOS CRITERIOS TCNICOS
PARA EL CONTENIDO, ELABORACIN Y PRESENTACIN DEL INFORME
DE AUDITORA GUBERNAMENTAL RELACIONADO CON LA AUDITORA DE
GESTIN Y EXMENES ESPECIALES. LAS NORMAS DE AUDITORA
GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA Y LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORA NIA, QUE RIGEN A LA PROFESIN
CONTABLES EN EL PAS, SON APLICABLES A TODOS LOS ASPECTOS DE
CONTENIDOS, ELABORACIN Y PRESENTACIN DEL INFORME DE
AUDITORA FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

LAS NORMAS AGRUPADAS EN EL PRESENTE ACPITE TAMBIN
PUEDEN SER APLICABLES A ALGUNAS AUDITORAS FINANCIERAS.

LAS NORMAS QUE SE MENCIONAN A CONTINUACIN REGULAN LA
FORMULACIN DEL INFORME, ESTABLECIENDO LA FORMA ESCRITA, LA
OPORTUNIDAD, PRESENTACIN Y CONTENIDO DEL INFORME.
NAGU 4.50 INFORME ESPECIAL
Cuando en la ejecucin del trabajo de Auditora, se
evidencien indicios razonables de comisin de delito, en cautela de
los intereses del Estado, el Auditor sin perjuicio de la continuidad del
respectivo examen, debe emitir con la celeridad del caso, un Informe
Especial con el respectivo sustento tcnico y legal, para que se
efecten las acciones pertinentes en forma inmediata en las instancias
correspondientes.
AUDITORA GUBERNAMENTAL

1. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL DEL PER

RESOLUCIN DE CONTRALORA N 077-99-CG
Aprobada el 7 DE Julio de 1999

1.1. Aptitud de Servicio
1.2. Calidad de Servicio
1.3. Compromiso con el Pas
1.4. Cordialidad
1.5. Cuidado y Esmero Profesional
1.6. Independencia, Objetividad e Imparcialidad
1.7. Probidad Administrativa
1.8. Reserva o Confidencialidad
1.9. Tecnicismo
1.10. Vocacin por la verdad y la transparencia
2. NORMAS DE TRANSPARENCIA EN LA CONDUCTA Y DESEMPEO DE LOS
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA Y DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL -
DIRECTIVA N 003-2003-CG/AC
APROBADA POR RESOLUCIN DE CONTRALORA N 368-2003-CG
30 de Octubre del 2003

2.1. Objetividad
2.2. Probidad
2.3. Transparencia
2.4. Diligencia
2.5. Reserva
2.6. Legalidad

2.7. tica
2.8. Respeto
2.9. Honestidad
2.10. Presuncin de licitud
2.11. Veracidad
2.12. Pulcritud
2.13. Flexibilidad

ASPECTOS TICOS EN LAS LABORES DE AUDITORA

1. Exhibir honestidad, 4. Abstenerse de
objetividad y participar en
diligencia. actividades que puedan
comprometer su
2. Exhibir lealtad a sus objetividad.
empleadores.
5. Tratar la informacin
confidencial como tal.

3. No participar
concientemente en 6. Tener el debido
actividades esmero profesional
impropias o cuando realice tareas
ilegales de Auditora.
7. Esforzarse continuamente
para mejorar su competencia
profesional y efectividad.
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALENTE ACEPTADAS
(NAGAS) Y LAS NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
(NAGU)
LAS NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS) TIENEN UN CONTEXTO MUCHO MAS GENERAL,
EN TANTO QUE LAS NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU) HAN SIDO DISEADAS PARA
ORIENTAR DE MANERA ESPECIFICA TANTO A LOS
PROFESIONALES QUE SE DESEMPEAN DENTRO DE LOS
ORGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL COMO A LOS QUE
LABORAN EN SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADAS
POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA.