Maestra en Gestin y Administracin de la Construccin RICARDO GANDOLFO CORTES Abogado www.edicionespropuesta.blogspot.com 2013 LEGISLACION Y TRIBUTACION El Derecho de la Construccin LEGISLACION Y TRIBUTACION 5. Principales tributos y normas laborales RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 4 5. Principales tributos y normas laborales a) El Impuesto a la Renta b) El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo c) El Impuesto a las Transacciones Financieras d) La Ley de Productividad y Competitividad Laboral RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 5 a) El Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava: Las rentas del capital y del trabajo, incluyendo las regalas y la venta de terrenos rsticos y urbanos, e inmuebles adquiridos o edificados para el efecto Las ganancias de capital Otros ingresos que provengan de terceros Las rentas imputadas incluyendo las de goce y disfrute RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 6 El impuesto grava las rentas de los contribuyentes domiciliados en el pas Se consideran domiciliados: Los peruanos domiciliados en el pas Los extranjeros con ms de 183 das calendario de permanencia durante un perodo de 12 meses. Los representantes del Per en el extranjero Las personas jurdicas constituidas en el pas Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes de personas no domiciliadas Las sucesiones de los domiciliados Los bancos multinacionales respecto de determinadas rentas generadas por operaciones en el mercado interno Empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 7 Se considera renta de fuente peruana a las generadas: Por predios ubicados en el pas Por bienes, derechos, capitales, dividendos, distribucin de utilidades en el Per Por actividades civiles, comerciales, empresariales o de cualquier ndole en el pas Por el trabajo personal en el Per Por rentas vitalicias y pensiones Por la enajenacin, redencin o rescate de acciones y participaciones, inversiones Por servicios digitales, asistencia tcnica
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 8 Son contribuyentes del impuesto: Las sociedades constituidas en el pas Las cooperativas, incluidas las agrarias Las empresas de propiedad social Las empresas de propiedad parcial o total del Estado Las asociaciones y comunidades laborales Las empresas constituidas en el exterior que reciban rentas de fuente peruana Las sucursales y agencias de otras extranjeras Las sociedades agrcolas de inters social Los fondos mutuos, de inversin y fideicomisos Las sociedades irregulares RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 9 No pagan: El sector pblico Las fundaciones dedicadas a la cultura, investigacin, beneficencia, asistencia social y hospitalaria Las entidades de auxilio mutuo Comunidades campesinas y nativas Ingresos inafectos son: Indemnizaciones laborales o por muerte e incapacidad Compensaciones por tiempo de servicios Rentas vitalicias Pensiones: jubilacin, montepo e invalidez Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 10 No pagan: Ingresos inafectos son: Rentas y ganancias que generen los activos que respaldan las reservas de compaas de seguros. Mrgenes y retornos exigidos por las Cmaras de Compensacin y Liquidacin de Instrumentos Financieros. Los intereses y ganancias de capital provenientes de bonos emitidos por la Repblica del Per, intereses y ganancias de capital provenientes de Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per, utilizados con fines de regulacin monetaria. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 11 Rentas exoneradas: De sociedades religiosas, de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro, universidades, espectculos pblicos culturales De intereses de crditos de fomento del exterior De inmuebles de organismos internacionales De remuneraciones de funcionarios extranjeros De intereses y ganancias de crditos concedidos al sector pblico y de depsitos en el sistema De ingresos de representaciones deportivas extranjeras De asesoramiento tcnico y ganancias de capital RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 12 Rentas por categoras:
PRIMERA: Arrendamiento y cesin de bienes SEGUNDA: Rentas de otros capitales TERCERA: Rentas del comercio e industria CUARTA: Trabajo independiente QUINTA: Trabajo dependiente RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 13 b) El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo
El IGV La tasa del impuesto es del 16% (El 2% adicional es el Impuesto de Promocin Municipal) El Impuesto General a las Ventas grava: La venta en el pas de bienes muebles La prestacin o utilizacin de servicios Los contratos de construccin La primera venta de inmuebles La importacin de bienes RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 14 No estn gravados: El arrendamiento y la cesin de muebles e inmuebles La transferencia de bienes usados La transferencia fruto de una empresa reorganizada La importacin de determinados bienes El BCR por compra y venta de oro y plata e importacin y adquisicin de billetes. La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios de instituciones educativas Los pasajes internacionales de la Iglesia y fronterizos Las regalas, los servicios de las AFP, las donaciones Los juegos de azar y apuestas, medicinas, etc. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 15 Definiciones: Venta: Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso. Bienes muebles: Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, sus derechos, signos distintivos, invenciones, derechos de autor, de llave, naves y aeronaves. Construccin: segn la Clasificacin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas. Constructor: Quien se dedica en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por l o parcialmente por un tercero para l. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 16 Nacimiento de la obligacin tributaria: En ventas: en la fecha de emisin del comprobante En naves y aeronaves: en la fecha del contrato En derechos y venta de inmuebles: en la fecha que se reciben los pagos En el retiro de bienes: en la fecha del retiro o del comprobante, lo que ocurra primero En servicios y construccin: en la fecha del comprobante o en la que se recibe la retribucin, lo que ocurra primero En suministros: en la fecha de percepcin del ingreso o del vencimiento del plazo, lo que ocurra primero
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 17 Crdito fiscal: El crdito fiscal est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante, siempre que: a) sea permitido como gasto o costo de la empresa y b) que se destine a operaciones por las que se deba pagar el impuesto Cuando en un mes determinado el crdito fiscal sea mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor que se aplicar en los meses siguientes hasta agotarlo. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 18 El ISC Operaciones gravadas: La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de determinados bienes La venta en el pas por el importador de determinados bienes Los juegos de azar y apuestas RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 19 El concepto de venta para el ISC es el mismo que para el IGV La obligacin tributaria se origina para el ISC en la misma oportunidad que para el IGV Sujetos del ISC: Los productores o las empresas vinculadas a ellos Las personas que importen bienes gravados Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a ellos por los bienes gravados Los organizadores y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 20 Sistemas de aplicacin del ISC: Al valor: Al valor de venta Al valor en Aduana A la diferencia entre ingresos y premios (juegos) b) Especfico: Por el volumen vendido o importado c) Al valor segn precio de venta al pblico: Por el precio sugerido por el productor o importador segn un factor.
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 21 c) El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Ley de Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior a S/. 3,500 US$ 1,000 se deber hacer utilizando los medios de pago a los que se refiere esta ley Medios de pago: depsitos en cuentas, giros, transferencias de fondos, rdenes de pago, tarjetas de dbito y de crdito y cheques no negociables o intransferibles. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 22 Efectos tributarios: Las entregas de dinero que se efecten sin utilizar los medios de pago no darn derecho a deducir gastos, costos o crditos ni a efectuar compensaciones ni a solicitar devolucin de tributos, saldos a favor, reintegros, recuperacin anticipada ni restitucin de derechos arancelarios. El ITF: Es un impuesto de carcter temporal que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera que se efectan dentro del sistema financiero. Alcuota: 0.08% (2007), 0.07% (2008), 0.06% (2009), 0.05% (2010), 0.005% (desde 2011).
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 23 d) La Ley de Productividad y Competitividad Laboral Objetivos: Fomentar la capacitacin y formacin laboral para mejorar sus ingresos y la productividad Propiciar la transferencia de ocupaciones de baja productividad a otras de mayor productividad Garantizar los ingresos de los trabajadores y protegerlos contra el despido arbitrario Unificar las normas sobre contratacin laboral y consolidar los beneficios sociales existentes
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 24 El Contrato de Trabajo En toda prestacin de servicios remunerados y subordinados se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indeterminado El contrato individual de trabajo puede celebrarse por tiempo indeterminado o sujeto a modalidad Despus del perodo de prueba de 3 meses se alcanza proteccin contra el despido arbitrario El contrato se extingue por muerte, renuncia, terminacin de la obra o servicio, mutuo disenso, invalidez absoluta permanente, jubilacin, despido y terminacin de la relacin laboral.
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 25 Causales de despido: 1. Relacionadas con la capacidad del trabajador: a) Detrimento de las facultades fsicas o mentales o ineptitud sobrevenida b) Rendimiento deficiente c) Negativa a examen mdico 2. Relacionadas a la conducta del trabajador: a) Comisin de falta grave b) Condena penal por delito doloso c) Inhabilitacin del trabajador por 3 meses o ms
RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 26 Faltas graves: a) Incumplimiento de obligaciones b) Disminucin reiterada del rendimiento c) Apropiacin de bienes o servicios d) Uso o entrega a terceros de informacin reservada, perjuicio, ventaja, deslealtad e) Reiterado estado de embriaguez o drogadiccin f) Actos de violencia, grave indisciplina, injuria g) Dao intencional a edificios, obras, maquinarias h) Abandono del trabajo por ms de 3 das consecutivos, 5 en un mes o 15 en 180 das. Impuntualidad reiterada, previamente sancionada RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 27 Despido nulo: a) Del afiliado a un sindicato o por labores sindicales b) Ser candidato o actuar como representante c) Presentar queja o tener proceso contra el empleador d) Por discriminacin por sexo, raza, religin, opinin o idioma e) Embarazo durante el perodo de gestacin o despus de 90 das del parto f) Ser portador del VIH/SIDA RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 28 Requisito previo para el despido: El empleador no podr despedir por causa relacionada con la conducta o la capacidad del trabajador sin antes otorgarle por escrito un plazo razonable no menor de 6 das naturales para que pueda defenderse por escrito de los cargos que se le formulan, salvo aquellos casos de falta grave flagrante en que no resulte razonable tal posibilidad, o de 30 das naturales para que demuestre su capacidad o corrija su deficiencia. Mientras dure el trmite previo al despido por causa relacionada con la conducta del trabajador, el empleador puede exonerarlo de la obligacin de asistir al centro de trabajo. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 29 Indemnizacin por despido arbitrario: Una remuneracin y media mensual por ao completo hasta un mximo de 12 remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por doceavos y treintavos, segn corresponda. Incumplimiento del mandato de reposicin: Si no se cumple dentro de las 24 horas el empleador ser requerido judicialmente bajo apercibimiento de multa que se incrementar sucesivamente en 30% por cada nuevo requerimiento hasta la cabal ejecucin del mandato. El importe de la multa no es deducible de la materia imponible afecta al impuesto a la renta. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 30 Terminacin de la relacin laboral: causas objetivas a) Caso fortuito o fuerza mayor b) Motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos c) Disolucin y liquidacin de la empresa d) Reestructuracin patrimonial Preferencia para la readmisin en el empleo Los trabajadores afectados por el cese gozan del derecho de preferencia para su readmisin en el empleo si el empleador decidiera contratar directamente o a travs de terceros nuevo personal. De lo contrario podrn demandar la indemnizacin por despido arbitrario. RICARDO GANDOLFO CORTES www.edicionespropuesta.blogspot.com 31 Contratos de trabajo sujetos a modalidad 1. De naturaleza temporal: a) Por inicio o lanzamiento de nueva actividad; b) Por necesidades del mercado; c) Por reconversin empresarial 2. De naturaleza accidental: a) Ocasional; b) De suplencia; c) De emergencia 3. De obra o servicio: a) Especfico; b) Intermitente; c) De temporada Necesariamente deben constar por escrito y por triplicado y ser presentados a la Autoridad de Trabajo dentro de los 15 das de su celebracin para su conocimiento y registro.