CLAI Silvia Nunez

El Comit de Auditora en las
Entidades Financieras
Silvia L. NUEZ, CIA

Gerente de Control de Auditores
Superintendencia de Entidades Financieras y
Cambiarias, B.C.R.A.
XI CLAI Argentina 2006 - Todos los derechos reservados por el Instituto de Auditores Internos de Argentina.
2
entidades financieras

Temario:
Algunas cuestiones sobre el Comit

Qu se entiende por Comit de Auditora?

Cules son los objetivos del Comit de Auditora?

Se puede considerar su implementacin en cualquier
tipo de compaa? La organizacin en la que est
inmerso debe tener caractersticas especiales?
3
Temario:
Algunas cuestiones sobre el Comit

Expectativas de las compaas y de los organismos
fiscalizadores?

Acerca de la experiencia Es realmente efectivo?

Se pueden considerar recomendaciones?
4
Qu es un Comit de Auditora

El trmino implica: un Comit o cuerpo equivalente establecido
por y dentro de una Junta de Directores de una compaa
emisora, con la finalidad de supervisar los procesos de reporte
de informacin contable y financiera del emisor (SARBANES
OXLEY ACT del 2002).

Se trata de un institucin reconocida en el mbito privado, cuya
formalizacin y obligatoriedad ha sido contemplada en diversas
regulaciones internacionales.

mbito de sus funciones:
Segn definicin regulatoria de cada mercado y pas, si bien
se mantienen reas temticas comunes.
5

Comisin Nacional de Valores en Argentina- Decreto 677/2001
CNV Rgimen de transparencia de la oferta pblica

En las sociedades que hagan oferta pblica de sus acciones,
deber constituirse un Comit de Auditora que funcionar en
forma colegiada con tres o ms miembros del
Directorio, y cuya mayora deber necesariamente investir la
condicin de independiente (respecto de la sociedad como de los
accionistas de control y no deber desempear funciones
ejecutivas en la sociedad).

Atribuciones del Comit de Auditora CNV:
Opinar sobre la propuesta del Directorio para la designacin de
los auditores externos y velar por su independencia.
6

Atribuciones del Comit de Auditora CNV:

Supervisar el funcionamiento de los sistemas de control interno
y del sistema administrativo-contable, as como la fiabilidad de
este ltimo y de toda la informacin financiera.

Supervisar la aplicacin de las polticas en materia de
informacin sobre la gestin de riesgos de la sociedad.

Proporcionar al mercado informacin completa respecto de las
operaciones en las cuales exista conflicto de intereses con
integrantes de los rganos sociales o accionistas controlantes.

Verificar el cumplimiento de las normas de conducta que
resulten aplicables.
7

Banco Central de la Repblica Argentina (Comunicacin A
2525 del B.C.R.A.)

El Comit de Auditora ser responsable del anlisis de las
observaciones emanadas de la Auditora Interna y por el
seguimiento de la implementacin de las recomendaciones de
modificacin a los procedimientos.

Adicionalmente, ser responsable de la coordinacin de las
funciones de control interno y externo que interactan en la
entidad financiera (Auditora Interna, Auditora Externa,
Sindicatura o Comisin Fiscalizadora, calificadoras de riesgo,
organismos de contralor).
8

Integracin del Comit de Auditora B.C.R.A.:

Al menos por dos (2) miembros del Directorio o Consejo de
Administracin, segn corresponda, y el responsable mximo
de la Auditora Interna de la entidad.

En el caso de sucursales de entidades financieras extranjeras,
se incorporarn a dicho comit, en lugar de los integrantes del
Directorio o Consejo de Administracin, dos funcionarios de
primer nivel designados por la Casa Matriz.

Rotacin de directivos (sujeto a estatutos).
9

Integracin del Comit de Auditora B.C.R.A.:

Elemento distintivo: participacin del Auditor Interno dentro del
Comit

Objetivo de la participacin:
Interaccin ms fluida con los Directores
Mayor respaldo a la labor de Auditora Interna
Mejorar el acceso de AI a la informacin crtica necesaria para el
desarrollo de sus tareas

10

Comit de Auditora B.C.R.A.: Responsabilidad primaria
frente a eventuales incumplimientos a las normas sobre
controles internos (sujetos pasibles de la aplicacin de
sanciones segn la LEF).

Vigilar el adecuado funcionamiento de los sistemas de control
interno definidos en la entidad a travs de su evaluacin
peridica.

Contribuir a la mejora de la efectividad de los controles internos.

Considerar las observaciones de los auditores externo e interno
sobre las debilidades de control interno encontradas durante la
realizacin de sus tareas, as como las acciones correctivas
implementadas por la Gerencia General, tendientes a
regularizar o minimizar esas debilidades.
11

Funciones del Comit de Auditora B.C.R.A.:

Revisar y aprobar el programa de trabajo anual del rea de
Auditora Interna de la entidad, as como su grado de
cumplimiento.

Mantener comunicacin constante con los funcionarios de la
SEFyC responsables del control de la entidad, a fin de conocer
sus inquietudes, los problemas detectados en las inspecciones
actuantes en la entidad, as como el monitoreo de las acciones
llevadas a cabo para su solucin.

Revisar peridicamente el cumplimiento de las normas de
independencia de los auditores externos.
12
Comits de Auditora de EF en Mxico
(Circular nica de Bancos-Marzo/06)
El Comit de Auditora est constituido por el Consejo, para
apoyar al rgano de gobierno en la definicin y
actualizacin de los objetivos del sistema de control interno
y los lineamientos para su implementacin, as como en su
evaluacin.

Adicionalmente,
Seguimiento a las actividades de Auditora Interna y Externa, y
de Contralora Interna de la entidad, manteniendo informado al
Consejo respecto del desempeo de dichas actividades

Supervisar que la informacin financiera y contable se formule
de conformidad con los lineamientos y disposiciones a que
estn sujetas las instituciones.
13

Los miembros del Comit de Auditora debern ser
seleccionados por su capacidad y prestigio
profesional, y cuando menos uno de sus integrantes
deber ser una persona que por sus conocimientos y
desarrollo, tenga amplia experiencia en el rea financiera
y/o de auditora y control interno.

En ningn caso podrn ser designados como miembros del
Comit de Auditoria, los gerentes/directivos y empleados de la
propia Institucin.
14
Instituciones de banca mltiple:

Se integrar con al menos tres y
no ms de cinco miembros del
Consejo.

Cuando menos uno deber
ser independiente (segn la
Circular nica la independencia
es la condicin que presenta
una persona o entidad respecto
de otra en trminos de no tener
conflicto de inters alguno que
afecte el adecuado desempeo
de sus funciones).

Deber ser presidido por un
consejero independiente.
Instituciones de banca de
desarrollo:
Se integrar con al menos tres
miembros, de los cuales al
menos uno deber ser
consejero independiente,
quien lo presidir.

Los miembros del Comit de
Auditora sern designados por
el Consejo, previa opinin de la
Secretara de la Funcin
Pblica.

15
Invitados con derecho a voz
pero sin voto en las
instituciones de banca
mltiple:

El director general
El responsable de Auditora
Interna
El o los comisarios
El responsable de la Contralora
Interna del banco
Cualquier otra persona a
solicitud del presidente del
Comit de Auditora cuando se
considere apropiado en razn
del tema a discutirse.

Invitados con derecho a voz
pero sin voto en instituciones
de banca de desarrollo:

El director general y los
funcionarios del propio banco
El responsable de Auditora
Interna
El o los comisarios
El responsable del rgano
interno de control
Cualquier otra persona a
solicitud del presidente del
Comit de Auditora, que tenga
relacin con los asuntos a tratar.
16
El CA deber proponer para aprobacin del Consejo:

El Sistema de Control Interno que la propia Institucin
requiera para su adecuado funcionamiento, as como sus
actualizaciones.

La designacin del auditor interno y del auditor externo.

El cdigo de conducta de las Instituciones (elaborado por la
DG).

Los cambios a las polticas contables referentes al registro,
valuacin de rubros de los estados financieros y, presentacin y
revelacin de informacin de la Institucin.
17
El Comit de Auditora deber:

Contar con un registro permanentemente actualizado de los
objetivos del Sistema de Control Interno, de los lineamientos
para su implementacin, as como de los manuales que se
consideren relevantes para la operacin acorde al objeto del
banco (deber ser elaborado por Contralora Interna de la
Institucin).

Revisar con apoyo de las auditoras interna y externa la
aplicacin del Sistema de Control Interno, evaluando su
eficiencia y efectividad.

18

Aprobar el programa de Auditora Interna, y revisar que se
lleve a cabo de conformidad con estndares de calidad
adecuados y que las actividades del rea de Auditora Interna
se realicen con efectividad.

Vigilar la independencia del rea de Auditora Interna.

Informar al Consejo de las irregularidades importantes
detectadas con motivo del ejercicio de sus funciones y, en su
caso, de las acciones correctivas adoptadas o proponer las
que deban aplicarse.
19

Informar al Consejo, cuando menos una vez al ao, sobre la
situacin que guarda el Sistema de Control Interno de la
Institucin. El informe deber contener como mnimo:
a) Las deficiencias o aspectos del Sistema de Control Interno que
requieran una mejora.
b) La mencin y seguimiento de la implementacin de las medidas
preventivas y correctivas derivadas de las observaciones de la
CNBV y los resultados de las auditoras interna y externa, as como
de la evaluacin del Sistema de Control Interno realizada por el
propio Comit de Auditora.
c) La valoracin del desempeo de las funciones de Contralora
Interna y del rea de Auditora Interna.
20
Informar al Consejo, cuando menos una vez al ao, sobre la
situacin que guarda el Sistema de Control Interno de la
Institucin. El informe deber contener como mnimo:

d) La evaluacin del desempeo del auditor externo, as como de la
calidad de su dictamen y de los reportes o informes que elabore.

e) Los aspectos significativos del Sistema de Control Interno que
pudieran afectar el desempeo de las actividades de la Institucin.

f) Los resultados de la revisin del dictamen, informes, opiniones y
comunicados del auditor externo.
21
Comits de Auditora de EF en Brasil
(Resolucin 3198)
Deben constituir un Comit de Auditora las instituciones
autorizadas por el BCB que en el trmino de los dos ltimos
ejercicios sociales presenten:

Patrimonio de referencia o administracin de recursos de terceros
por un monto igual o superior a R$1.000.000.000
Suma de la captacin de depsitos y de administracin de recursos
de terceros igual o superior a R$5.000.000.000

Los conglomerados financieros pueden constituir Comit de
Auditora nico para el cumplimiento de las obligaciones de la
Resolucin.

22
(Resolucin 3198)
Debe reportarse al Consejo de Administracin de la institucin.

Composicin: Como mnimo tres (3) integrantes con mandato
mximo de cinco aos para instituciones con acciones
negociadas en bolsa de valores (sin mandato fijo para las de
capital cerrado)

Al menos uno (1) de los integrantes debe poseer comprobados
conocimientos en las reas de contabilidad y auditora.

Condiciones de independencia de sus integrantes.
23
(Resolucin 3198)
Funciones del Comit de Auditora:

Efectuar propuesta de contratacin de auditores externos.

Evaluar la efectividad de las auditoras interna y externa.

Evaluar el cumplimiento, por parte de la administracin de la
entidad, de las recomendaciones efectuadas por los auditores
internos y externos, y recomendar la correccin o mejora de
polticas, prcticas y procedimientos.

Revisar, previo a su publicacin, los EECC semestrales,
incluyendo notas, as como la opinin del auditor independiente.
24
(Resolucin 3198)
Funciones del Comit de Auditora:

Elaborar al final de cada semestre, un informe del Comit de
Auditora conteniendo:
Evaluacin de la efectividad de los sistemas de control interno de la
institucin

Descripcin de recomendaciones efectuadas a la Direccin,
indicando aqullas no acatadas

Evaluacin de la efectividad de las auditoras interna y externa

Evaluacin de la calidad de los EECC, en relacin con la aplicacin
de las prcticas contables adoptadas en Brasil y el cumplimiento de
las normas del BCB
25

Entonces,
Hay elementos comunes que distinguen a los
Comits de Auditora cualquiera sea el mbito en el
que se desempeen ?

26
Elementos comunes de los Comits de Auditora

1) Establecido por y dentro del Directorio o Consejo de
Administracin, como rgano de soporte

Definicin de mandato por escrito (Audit Committee
Charter). Bosquejo del propsito del Comit.

Descripcin de las tareas y responsabilidades del Comit de
Auditora, incluyendo la revisin de responsabilidades y
revelaciones significativas financieras, asuntos sobre la
independencia del auditor y supervisin del ambiente de
riesgo y control.
27

2) Refuerza la tarea del Directorio en tareas especficas
sobre temas de control interno:

Funciones de supervisin y vigilancia que contribuyen al
logro de objetivos de las organizaciones.

3) Enfocado al control interno:

Enfoque COSO/ Control interno como proceso efectuado
por:

Directorio
Dems miembros
de la organizacin
Gerencia
28

Orientado al logro de objetivos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin contable
Cumplimiento de leyes y normas aplicables

Asistencia en las reas de:
Elaboracin y manejo de informacin financiera
Asegurar que las revelaciones hechas por la
Administracin razonablemente reflejan las condiciones
financieras, los resultados de operacin y los planes y
compromisos a largo plazo.
Vigilar la funcin del auditor externo.
Revisar las polticas de contabilidad.
Examinar los estados financieros peridicos y anuales.

29



Gobierno corporativo
Asegurar que la organizacin cumple razonablemente con
las leyes y regulaciones aplicables, se conduce ticamente
en los negocios y mantiene un control efectivo contra
posibles conflictos de intereses y fraudes.
Revisar la situacin de los litigios de la organizacin
Seguimiento al sistema de quejas y reportes de
empleados, clientes y terceros.
Requerir al Auditor Interno un reporte anual de puntos
significativos.

30


Control corporativo
El entendimiento de los principales riesgos de la
organizacin y el sistema de control interno implementado,
auxilindose del Auditor Interno para monitorear el proceso
de control.
Analizar la consistencia del modelo de negocio con
respecto a las estrategias, objetivos y polticas de direccin
planteadas por el consejo.
Opinar y evaluar la suficiencia del sistema de control
interno.
Promover la implantacin y funcionamiento de un sistema
de administracin de riesgos.

31

IIA
Consejo
para la
Prctica
2060-2

Relacin
con el
Comit
de
Auditora
Tres reas de
actividades
clave para
una eficaz
relacin entre
el Comit de
Auditora y
Auditora
Interna
Asistir al Comit de Auditora para asegurar que
su reglamento, actividades y procesos sean
apropiados para cumplir con sus
responsabilidades.
Asegurar que el reglamento, papel y actividades
de la auditora interna sean claramente
comprendidos y respondan a las necesidades
del Comit de Auditora y del Directorio.
Mantener comunicaciones abiertas y efectivas
con el Comit de Auditora y su presidente.
El IIA sostiene que un gobierno slido depende de la sinergia
generada entre los cuatro principales componentes de un eficaz
sistema de gobierno corporativo: Directorio, Gerencia, Auditora
Interna y Auditora Externa.
32

Situacin actual versus la
experiencia de trabajo con
los Comits de Auditora ...

Hay algn cambio en la
realidad que se observa?

33
Situacin actual versus la experiencia con Comits

Redefinicin de funciones de los Comits de Auditora. A
partir de los grandes escndalos corporativos, hubo necesidad
de replantear estructuras y prcticas de los Comits, as como el
reconocer los beneficios que implican el contar con un comit
preparado para contribuir al cumplimiento de los objetivos
estratgicos de cada organizacin.

Respuesta a las leyes y mejores prcticas implica designar
presupuestos especficos para fortalecer las funciones de los
Comits.

En teora, la responsabilidad de los Comits de Auditora a nivel
internacional no ha cambiado.
En la prctica?

34
Situacin actual versus las experiencias pasadas de Comits

En la prctica?

El trabajo es ms demandante. En general los reguladores
han enfatizado la importancia de la calidad del control
interno en las compaas y sobre las capacidades e
independencia de los miembros del Comit de Auditora.

En el futuro:

se incrementan las expectativas sobre el valor agregado de los
Comits de Auditora en las entidades.
35
Expectativas de las compaas y de los organismos
fiscalizadores? Por qu establecer un Comit de Auditora?

Factores:

Regulaciones del pas

Cultura de la organizacin/ compaa

Costos/ Visin tradicional de Auditora Interna:
CONTROLES versus EL NEGOCIO
Dinero
Tiempo
Recursos humanos
36
Evolucin de Comits de Auditora de EF en Argentina

Comunicacin A 1942 (Marzo 1992) / Comunicacin A 2027
(Diciembre 1992)

A partir de las comunicaciones A 2522 y 2525 (1997) se
incorpora un esquema integral de controles (basado en el
modelo COSO).

Se inician revisiones sobre la labor de los Comits de Auditora
y las Auditoras Internas de las entidades financieras.

Se evala la labor de ambas funciones en conjunto (integracin
del Comit con el responsable mximo de AI).
37
Efectividad del Comit de Auditora en la actividad bancaria (EEUU,
2004)
Encuesta a 1000 bancos comerciales

410 respuestas (50% bancos con ms de 10 aos de actividad):

83% respuestas corresponden a bancos con Comit de Auditora
63% Comits de Auditora que se renen 3 o ms veces
63% Comits de Auditora compuestos slo por outside
directors
81% de los Comits cuentan con especialistas con experiencia
en bancos o finanzas

La encuesta identificaba 5 preguntas clave, cuya respuesta se evalu
en funcin de los criterios mencionados, a fin de analizar el valor
agregado del Comit de Auditora.

38
2004)
Las preguntas de la encuesta:

1) Durante los ltimos dos aos debi su entidad rectificar su call report
debido a errores?
2) Durante el ltimo examen regulatorio su institucin fue observada por
incumplimientos regulatorios?
3) Est actualmente bajo algn tipo de accin por parte del regulador?
4) Durante los ltimos 24 meses su institucin ha despedido empleados
por causas de fraude o robo?
5) Durante la ltima auditora externa o inspeccin regulatoria su banco ha
sido observado por TE relacionados con la documentacin de los
prstamos?
39
2004)
MEDIDA DE
EFECTIVIDAD
Existencia de Comit de
Auditora en Bancos
Periodicidad de
reuniones del
Comit Auditora
Outside directors (no
son empleados del
banco)
Expertise financiero
o bancario de los
directores
SIN
Comit de
Auditora
CON
Comit de
Auditora 3 ms
2
menos
Totalidad
outside
directors Insiders
Con
exper.
Sin
exper.
"Call report"
rectificado 31,89% 41,06% 40,47% 42,06% 41,39% 40,47% 38,41% 52,31%
Incumplimientos
regulatorios 36,23% 30,21% 27,91% 34,13% 28,84% 32,54% 27,54% 41,54%
Accin
administrativa
del regulador 2,90% 2,93% 3,72% 1,58% 2,33% 3,97% 2,17% 6,15%
Empleados
despedidos 11,59% 9,38% 9,76% 8,73% 9,30% 9,52% 7,61% 16,92%
Technical
exceptions 53,62% 48,38% 49,30% 46,83% 46,52% 51,58% 45,65% 60%
40
2004)
Conclusiones del trabajo (Fuente: Management Accounting Quaterly)

La sola implementacin del Comit de Auditora no es
suficiente.

Es crucial contar con integrantes con experiencia en la materia.

Los bancos con este expertise reportaron menos cantidad de
incumplimientos regulatorios, sanciones, empleados
despedidos, que aqullas entidades sin un Comit de Auditora.
41
Comits de Auditora: algunas
recomendaciones
Audit Committee Charter/ Estatuto:

Mandato escrito (articulacin clara de trminos de referencia
del Comit de Auditora, entre miembros del Comit,
miembros del Directorio y accionistas)

Establecimiento claro de responsabilidades de miembros del
Comit de Auditora.

Consideracin, por el Directorio, de las limitaciones
inherentes a la asuncin de responsabilidades relevantes a
travs de Comits
Posible falta de expertise de los directores que no son miembros del
Comit de Auditora para entender bien asuntos importantes de
contabilidad o riesgos;
Comunicacin pobre sobre asuntos clave al Directorio en su totalidad;
Falta de involucramiento del Directorio en los temas del Comit.
42
recomendaciones
Audit Committee Charter/ Estatuto:

Evaluacin del alcance del mandato del Comit de Auditora/
especialmente cuando debe hacer recomendaciones al
Directorio sobre la firma de los estados financieros.

Actualmente, no han surgido an casos alcanzados por
Sarbanes Oxley en los que se puedan evaluar claramente
las diferencias entre Directores miembros del Comit de
Auditora y aquellos que no son integrantes del mismo en
cuanto a implicancias legales.

Debera recomendarse la realizacin de un anlisis
cuidadoso por parte de los Directores que tengan a su vez
un papel adicional en el Comit de Auditora.
43
recomendaciones
Integracin/ Experiencia del Comit de Auditora:

Es preferible que el Comit sea integrado por consejeros/
directores independientes a la organizacin para fortalecer
la transparencia en la gestin.

Directores/ Consejeros que no desempeen funciones
ejecutivas.

Es relevante la experiencia de los miembros del Comit de
Auditora para que permita en su conjunto el cumplimiento
de sus principales objetivos

Es imprescindible contar con algn integrante con
experiencia slida en contabilidad y finanzas/negocio.
44
recomendaciones
Papel preponderante de coordinacin de actividades de
control

Garantizar la comunicacin efectiva con
El Directorio/ Consejo de Administracin/ Board
La mxima autoridad operativa (Gerencia
General/Direccin General)
Auditores externos
La funcin de Auditora Interna
El rgano de vigilancia de la entidad financiera
Reguladores

Reuniones peridicas y cuando se producen situaciones
crticas para su pronto tratamiento

45
recomendaciones
Papel preponderante de coordinacin de actividades de control

Encuesta Comits de Auditora EEUU (Junio 2006):
respuesta en calidad de miembros del Comit de Auditora o el
Board

Cun satisfecho est con respecto a que las actividades
de supervisin del Comit de Auditora y otros Comits
Directivos estn apropiadamente coordinadas/alineadas y
comunicadas en relacin con las responsabilidades que
parcialmente pueden coincidir ??

Muy satisfecho 21,05%
En cierta medida 57,89%
Necesita mejorar 15,79%
No est seguro 5,26%

46
recomendaciones

Participacin del Comit de Auditora en todo proceso o
actividad que involucre administracin de riesgos de relevancia:

Evaluacin del alcance de las tareas que se enfrentan, por
ejemplo, en:

Un proceso de fusin
Adquisicin de compaas
Cambios de core system
Implementacin de proyectos para cumplimiento SARBOX
Encarar actividades de optimizacin de procesos, entre otros.

En funcin a relevancia de riesgos existentes.

47
recomendaciones
Participacin del Comit de Auditora en todo proceso o actividad
que involucre administracin de riesgos de relevancia:

Encuesta Comits de Auditora EEUU (Junio 2006): Sobre
qu categoras de riesgo tiene su Comit
responsabilidades de supervisin??

Riesgos de reporte de informacin financiera 10,00%
Riesgos de reporte de informacin financiera y riesgo de
cumplimiento legal/regulatorio
36,67%
Riesgos de reporte de inf.fciera., de cumplimiento legal/regulatorio y
riesgo operacional
13,33%
Riesgos de reporte de inf.fciera., de cumplimiento legal/regulatorio,
operacional y riesgo estratgico
13,33%

Todos los riesgos que sean de relevancia en la organizacin 26,67%
48
recomendaciones
reas clave de la labor
Auditora Externa
Gantizar la independencia y objetividad del auditor externo
(nombramiento y reemplazo del AE)
Participar en el monitoreo y evaluacin del proceso de AE

Auditora Interna
Evaluar el rendimiento de la funcin de AI, promover acciones para
mejorar su contribucin a la organizacin
Participar activamente en la definicin del plan de AI y las tareas
que se le asignan

Administracin del riesgo en la EF

Promover el buen gobierno corporativo
49
recomendaciones
Utilizacin de herramientas de trabajo que ordenen la labor del
Comit y permitan enfocar las tareas

Programa de trabajo/ Agendas de reunin

Adecuada administracin de temas y prioridades

Presupuesto propio para su gestin (contratacin de
asesoramiento en los temas que resulten de relevancia)

50
recomendaciones

Programa de actualizacin continua de los miembros del Comit
de Auditora
Gua de Auditora Interna
Consulta con auditores externos
Con cracter permanente/ Participacin de Auditora Interna

Aplicacin de metodologa de autoevaluacin/ self assesment,
para analizar contribucin y establecer los programas de mejora
necesarios para elevar el desempeo del Comit.
51
Qu enfatizar como Chief Executive Auditors (CAEs)
en relacin con el Comit de Auditora?
Reforzar la comunicacin con el Comit de Auditora:
Construir una relacin de confianza con los Directores
Reforzar la funcin de Auditora Interna en la entidad: que sea
considerada un recurso clave por el Comit de Auditora y otros
interlocutores

Colaborar en la tarea del Comit relacionada con el
conocimiento y supervisin de los riesgos:
Describir claramente los vnculos entre anlisis de riesgos y las
tareas del plan de Auditora Interna
Trabajar an ms cercanamente con los oficiales de riesgo para
conocer que temas elevar al Comit de Auditora como prioridad
Identificar y resolver diferencias de opinin entre los responsables
de la administracin del riesgo y Auditora Interna

Promover la capacitacin de los miembros del Comit de
Auditora
52
Muchas gracias por su atencin
Silvia L. NUEZ, CIA
snunez@bcra.gov.ar

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