CONTABILIDAD

DE GESTION
SEMANA 1.1 Docente: Abel Pajuelo A.
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
El Proceso de Decisiones
La Toma de decisiones en los negocios requiere de la
combinacin de tres elementos:
PROBLEMA
INFORMACION
EXPERIENCIA
SENTIDO COMUN
SOLUCION
La intensidad de cada uno de ellos depende de la situacin
especifica. Generalmente las decisiones en los
negocios requieren en un gran porcentaje del tercer
componente (la informacin) al que suele denominarse
Dimensin Tcnica de la Solucin del Problema
Decisiones en los Negocios
Las decisiones en los negocios son de tres tipos:
DECISIONES
DE
INVERSION
DECISIONES
DE
FINANCIAMIENTO
DECISIONES
DE
OPERACION
Qu adquirir Donde conseguir
los recursos para
adquirir
Que hacer con lo
adquirido
SERVICIO DE TRANSPORTE
La Empresa y la Necesidad
de Informacin
Internamente la propia
empresa. Para lograr
sus objetivos los
gerentes necesitan
saber sobre el uso de
los recursos, los
resultados, etc.
Externamente los
inversionistas y
acreedores.
Interesados en la
empresa para conocer
sobre sus resultados, su
capital, su posibilidad de
pago, etc.
Como obtenemos
la informacin
Mediante la
Contabilidad
Quien necesita informacin de la empresa?
Tipos de Usuarios
Usuarios Directos Usuarios Indirectos
Propietarios Analistas Financieros
Gerentes Bolsa de Valores
Acreedores Prensa especializada
Autoridades Tributarias Gremios empresariales

Definiciones de Contabilidad
La Contabilidad tiene diferentes definiciones entre las
principales tenemos:
La Contabilidad es el medio para recolectar,
sumarizar, analizar y presentar, en unidades
monetarias la informacin relativa al negocio. La
Contabilidad es el lenguaje de los negocios
(ANTHONY)
La Contabilidad es una tcnica que produce de
manera sistemtica y estructurada informacin
cuantitativa sobre transacciones que realiza una
empresa as como de los eventos econmicos que la
afectan con el objeto de facilitar a los diferentes
actores informacin para la toma de decisiones.
(VASQUEZ)
Objetivos de la Contabilidad
REGISTRO
INFORMACION
CONTROL
PLANEAMIENTO
La Contabilidad como
Sistema de Informacin
Transacciones u
Operaciones
Proceso
Ambiente
Retroalimentacin
Salidas Entradas
Informacin
Financiera
El Proceso Contable:
Tcnicas, mtodos,
procedimientos
Objetos y Fenmenos:
bancos, poltica, cultura,
valores
Problemtica del Sistema de
Informacin Contable
Proceso Salidas Entradas
Calidad de la
Informacin.
Si entra
basura sale
basura
Consideraciones
Organizacionales:
Organizacin
Recursos
Infraestructura
Contable:
Adecuado sistema
Adecuado
personal
Responden
a las
necesidades
de los
diferentes
usuarios de
la
informacin
Contabilidad - Clasificacin
La Contabilidad se clasifica segn un criterio didctico en:
Segn el Tipo de Empresa:
Comercial
Industrial
De servicios
Segn el Sector:
Publica
Privada
Segn el Tipo de Usuario:
Financiera o Patrimonial
Gerencial o Administrativa
Contabilidad Financiera y
Administrativa
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Informacin para externos.
Informacin del pasado
Regulada por lo PCGA
Obligatoria
Informacin monetaria
Global
nfasis en la precisin
Es un fin
No utiliza otras ciencias
Informacin para internos
Informacin del futuro
No se rige por los PCGA
Es optativa
Incluye informacin no $
Individual
No nfasis en la precisin
Medio antes que fin
Utiliza otras ciencias
Conceptos Bsicos de la
Contabilidad
El sistema contable es como un edificio, al principio es difcil
darse una idea de cmo lucir ya terminado pero si se siguen
con cuidado los planos y las instrucciones, todas las partes
quedaran en el lugar correcto Queda claro entonces que es
necesario conocer las partes.
La Cuenta
Cuenta es el nombre
convencional que se utiliza
para registrar las operaciones
que diariamente realiza la
empresa

Las cuentas representan los
bienes, derechos, obligaciones
y compromisos de una
empresa en una fecha
determinada as como tambin
sus costos, gastos e ingresos
en un periodo determinado.
ACTIVO PATRIMONIO INGRESOS
Recurso
econmico
de un
negocio del
que se
espera
rendimiento
futuro.
Cuentas Bsicas
PASIVO GASTOS
Lo que el
negocio debe
a otras
personas o
entidades
conocidas
como
acreedores.
La
aportacin
de los
dueos
Recursos
que recibe le
negocio por
la venta de
un producto
o servicio.
Activos
consumidos
o gastados
en el negocio
para obtener
los ingresos
Otros Conceptos Importantes
UTILIDAD DIVIDENDOS
Diferencia
positiva
entre
ingresos y
gastos
PERDIDA
ESTADOS
FINANCIEROS
Diferencia
negativa
entre
ingresos y
gastos.
Utilidades de
los
accionistas
en una
sociedad
annima. No
son un gasto.
Informes
contables
que resumen
la situacin
econmica y
financiera de
una empresa.
Estados Financieros
El producto final del proceso contable son los
denominados Estados Financieros que no son
otra cosa que informacin estructurada para
que los diversos usuarios puedan tomar
decisiones. Los principales Estados
Financieros son:
Balance General
Estado de Ganancias y Perdidas
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados Financieros
Estado de
Ganancias y
Perdidas
Estado de
Flujo de
Efectivo
Balance General
Liquidez
Fuentes de
Efectivo
Desembolsos
Rentabilidad
Financiera
Financiamiento
Operacin
Inversin
Estado Financiero Informacin rea de Decisin
Estado de
Cambios en el
Patrimonio Neto
Solvencia
ACCIONISTAS
CAJA
GOBIERNO
EMPLEADOS
PROVEEDORES
MP PEP PT
EQUIPO
CLIENTES
GASTOS
COSTO M.VENDIDA
GASTOS VENTAS
GASTOS ADMI.
DEPRECIACION
IMPUESTOS


P
R
O
D

V
E
N
T
A

VENTAS
UTILIDAD
NETA
ESTADO RESULTADOS BALANCE GENERAL
INVERSIONES
El Balance General
Presenta la informacin necesaria para tomar
decisiones en las reas de inversin y
financiamiento. Presenta ambos aspectos porque
los recursos con los que cuenta la empresa deben
corresponder directamente con las fuentes
necesarias para adquirir dichos recursos.
= FINANCIAMIENTO
El Balance General muestra la cantidad de activo,
pasivo y patrimonio a una fecha especifica. Es una
radiografa de la empresa. Muestra los recursos que
posee el negocio lo que debe y el aporte de los
dueos.
Ecuacin Contable Bsica
ACTIVO PASIVO
RECURSOS DE
VALOR
POSEIDOS
PATRIMONIO
CANTIDAD QUE SE
DEBE O DERECHOS
DE LOS
ACREEDORES
SOBRE LOS
ACTIVOS
CANTIDAD
INVERTIDA POR EL
(LOS) DUEO (S) O
DERECHOS SOBRE
LOS ACTIVOS
= +
A esta igualdad se le conoce como ecuacin contable o
frmula del Balance.
En un Balance, el total del Activo es exactamente igual al
total del Pasivo ms el Patrimonio Neto.
Estructura del Balance
General
PASIVO
PASIVO DE CORTO
PLAZO
PASIVO DE LARGO
PLAZO
PATRIMONIO
DETALLES DE LOS
CAMBIOS EN EL
CAPITAL
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE

ACTIVO DE LARGO
PLAZO
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS
INTANGIBLES


TOTAL ACTIVOS
EMPRESA
BALANCE GENERAL
FECHA
ACTIVO
CORRIENTE
INVERSIONES
TEMPORALES
CUENTAS POR
COBRAR
Contenidos Principales del
Balance General
EFECTIVO
INVENTARIOS
ACTIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO
INTANGIBLE
GASTOS
PAGADOS POR
ADELANTADO
ACTIVO
FIJO
CARGAS
DIFERIDAS
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
Contenido del Balance
General
PATRIMONIO
DOCUMENTOS
POR PAGAR
CUENTAS
POR PAGAR
PRESTAMO DE
LARGO PLAZO
OTROS
PASIVOS
CAPITAL
SOCIAL
UTILIDADES
NO
DISTRIBUIDAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
TIPS del Balance General
El Balance General, tiene un encabezado donde se presenta el
nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y la fecha que
corresponde.

El Activo, est formado por los bienes y derechos que son de
propiedad de la entidad o empresa. Se divide en Activo Corriente y
Activo No Corriente.

El Activo Corriente, llamado tambin Activo Circulante, comprende el
dinero en efectivo (caja, bancos) y las cuentas que se van a convertir
en efectivo en el plazo mximo de un ao (ejercicio contable).
Ejemplos: Caja, Bancos (Cuenta Corriente), Valores Negociables,
Letras y Cuentas por Cobrar, Existencias o Mercaderas, Gastos
Pagados por Adelantado, etc.

El Activo no corriente, comprende las cuentas y letras por cobrar a
ms de un ao y los activos fijos tangibles (mquinas, equipo) e
intangibles (marcas de fbrica, gastos de organizacin). Ejemplos:
Letras por cobrar a ms de un ao, Maquinarias, Equipos,
Instalaciones, Vehculos, Marcas de Fbrica, Patentes.
TIPS del Balance General
El Pasivo, est formado por las obligaciones o deudas que tiene la
empresa con terceras personas, que son diferentes a los dueos.

El Pasivo Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la
empresa con terceros, cuyo vencimiento es inferior a un ao.
Ejemplos: Sobregiro Bancario, Prstamo a 6 meses, sueldos por
pagar, letras por pagar a 30 das, etc.

El Pasivo no Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la
empresa con terceros, cuyo vencimiento es superior a un ao.
Ejemplos: Prstamo a 5 aos, Hipotecas, Bonos u Obligaciones, etc.

El Patrimonio Neto, est formado por las obligaciones o deudas que
tiene la empresa con sus propietarios, dueos o socios. Ejemplos:
Capital Social, Reservas, Utilidades Retenidas, Utilidad Neta del
Ejercicio, etc.
Estado de Resultados
El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas
trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan
a los gastos.
RESULTADO INGRESOS
UTILIDAD O
PERDIDAD
GASTOS
BENEFICIOS ESFUERZOS
=
-
Estado de Resultados
Su relacin con el Balance General
Los ingresos y los gastos se encuentran
reflejados en el Estado de Resultados, el
cual resume los resultados de las operaciones
de la compaa durante un perodo. La
diferencia entre los ingresos y los gastos
se determina en este estado financiero y
se refleja posteriormente en la seccin de
patrimonio dentro del Balance General.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos
La caracterstica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio, y por tanto, es de
esperarse que se presenten recurrentemente a lo
largo de la vida del negocio.
Ejemplos tpicos de este tipo de partidas son los
ingresos obtenidos por ventas de productos o por
la prestacin de servicio, segn el giro del
negocio.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos
La caracterstica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio pero no se presentan con
frecuencia sino ms bien espordicamente.
Ejemplos tpicos de este tipo de partidas son los
ingresos por intereses, por arrendamiento, por
dividendos, las prdidas por baja de valor en las
inversiones temporales, la ganancia en la venta de
activos fijos, etctera.
Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Extraordinarias
Las partidas extraordinarias no cumplen con
ninguna de las dos caractersticas mencionadas, ya
que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos
tpicos de este tipo de partidas son las prdidas
sufridas por los efectos de una prohibicin para
poder seguir operando en determinada rea, o bien
las prdidas sufridas por fenmenos naturales.
Estructura del Estado de
Resultados
+ VENTAS
- COSTO DE VENTAS
= UTILIDAD BRUTA
- GASTOS ADMINISTRATIVOS
- GASTOS DE VENTAS
= UTILIDAD DE OPERACIN
+ INGRESOS FINANCIEROS
- GASTOS FINANCIEROS
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES
- PARTICIPACION DE UTILIDADES
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
- IMPUESTO A LA RENTA
= UTILIDAD NETA
EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
FECHA
1000,000
(600,000)
400,000
(50,000)
(30,000)
320,000
10,000
(20,000)
310,000
(10,000)
300,000
(90,000)
210,000
Ingresos
Ingresos:
Los Ingresos, son generados principalmente
por las Ventas de bienes (mercaderas o
productos terminados) o de servicios.
Tambin pueden producirse por intereses
ganados. Ejemplos de ingresos son: Ventas
de Mercaderas, de Productos terminados,
de Servicios, Ingresos por Intereses
(Financieros), Ingresos Extraordinarios
(Venta de un activo fijo).
Gastos (Costos y Gastos)
Gastos (Costos y Gastos):
Son los activos consumidos en el
negocio para poder obtener los
ingresos. Los gastos de una empresa
se pueden clasificar en: costos, gastos
de administracin, gastos de ventas y
gastos financieros.
Estado de Flujos de Efectivo
Es el estado financiero que detalla el origen y
aplicacin del efectivo de un negocio en un
perodo determinado. Es decir determina de
donde proviene el efectivo y a que tipo de
actividad se destina (operaciones,
inversiones o financiamiento). Se basa en el
Estado de Ganancias y Perdidas y en el
Balance General. La ultima lnea del Estado
del Estado de Flujo de Efectivo refleja la
variacin de la cuenta Caja Bancos de un
ao a otro.
Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Es el estado financiero que muestra el
comportamiento del patrimonio de la
empresa de un ao a otro. Se basa en el
Balance General y el Estado de Ganancias y
Perdidas. La primera lnea del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto consigna los
saldos de las cuentas de patrimonio al primer
da del ejercicio y la ultima lnea los saldos
de las cuentas al ultimo da del ejercicio.
Bibliografa
BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de
Contabilidad Separata N 259 del Curso de
Contabilidad Empresarial. Lima. Universidad de Lima,
1995. 42 p.

GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financiera. Mxico.
McGraw Hill Interamericana de Mxico S.A. De C.V., 1992.
542 p.

MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de
Decisiones Gerenciales. Undcima Edicin. Editorial
McGraw Hill Interamericana de Mxico S.A. De C.V. 2000

ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administracin
de Empresas. Unin Tipogrfica Editorial Hispano
Americana. 1992
Dos o mas personas que trabajan juntas en
forma estructurada para alcanzar un objetivo
especifico o un conjunto de objetivos. (Definicin
de Empresa como Sistema)
INFLUENCIA
INTERNA
INFLUENCIA
EXTERNA
INFLUENCIA
EXTERNA
EMPRESA (Sistema Abierto)
INFLUENCIA AL
ENTORNO
Anexo 1
La Empresa
Concepto
La definicin de la empresa como sistema asume dos o ms
personas pero nuestra legislacin permite que existan empresas
constituidas por una sola persona:
Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada
Empresa
Unipersonal
Empresa y Persona
Jurdica (cuando se crea
una unidad distinta del
individuo) pero no
sociedad
Empresa, no es ni
Persona Jurdica ni
sociedad
Anexo 1
La Empresa
Concepto
Una empresa es una sociedad?
No necesariamente, existen excepciones; la
empresa individual de responsabilidad limitada
y la empresa unipersonal como ya lo vimos.
Es la agrupacin natural o pactada de
personas, que constituyen una unidad distinta
de cada uno de los individuos (persona
jurdica), con el fin de cumplir, mediante la
mutua cooperacin todos o algunos de los
fines para los que fue creada.
Anexo 1
La Sociedad
Concepto
Las sociedades que son empresas son de 5
tipos y 9 modalidades. Se encuentran definidas
y reglamentadas en la Ley General de
Sociedades (Ley 26887). Las sociedades que
no son empresa se denominan Asociaciones y
estn definidas y reglamentadas en el Cdigo
Civil.
Anexo 1
La Sociedad
Cules son sociedades y donde
se encuentran reguladas?
Sociedad Annima
Sociedad Annima
Sociedad Annima
Abierta
Sociedad Annima
Cerrada
Sociedad Colectiva
Sociedad en Comandita
Sociedad en Comandita
Simple
Sociedad en Comandita
por Acciones
Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
Sociedad Civil
Sociedad Civil
Ordinaria
Sociedad Civil de
Responsabilidad
Limitada
Anexo 1
Principales Formas Societarias
Los accionistas aportan un capital que
esta representado por acciones; los
accionistas no responden personalmente
de las obligaciones sociales.

Para que se constituya la sociedad es
necesario que tenga su capital suscrito
totalmente y cada accin suscrita pagada
por lo menos en una cuarta parte
Anexo 1
La Sociedad Annima
Directorio
(elegidos por los accionistas)
Facultades de gestin y
representacin legal
Junta general de Accionistas
(dueos de acciones)
Resuelven asuntos
relacionados con la marcha
de la sociedad
Anexo 1
Estructura de las Sociedades
Annimas
Empleados
(Trabajadores contratados)
Gerente General
(elegido por el Directorio)
Administrador directo e inmediato de
la sociedad, ejecutor decisiones
directorio
Anexo 1
Estructura de las Sociedades
Annimas
Sociedad Annima Abierta
(Tiene mas de 750 accionistas, ha hecho
oferta publica de acciones, 35% del capital
pertenece a 175 accionistas o ms)
Sociedad Annima Cerrada
(el ingreso de nuevos socios debe
ser aprobado por todos los
accionistas mximo 20)
Sociedad Annima Ordinaria
(Las que no se ubican en los casos anteriores)
Anexo 1
Tipos de Sociedades Annimas
El Capital Social esta representado por las acciones

Capital Comn (Acciones Comunes) confieren:
1. Derecho a voto para elegir directores y otros asuntos
importantes.
2. Derecho a participar en la distribucin de utilidades.
3. Derecho de tanto para comprar suficientes acciones de
nuevas emisiones que les permita mantener el mismo
porcentaje de propiedad.

Capital Preferente (Acciones Preferentes)
Tipo de capital con derechos preferentes sobre el capital
comn con respecto al pago de dividendos y activos de la
empresa al presentarse una liquidacin.
Anexo 1
El Capital en las Sociedades
Annimas
Los dividendos son distribuciones de utilidades entre los
accionistas.
Los dividendos pueden pagarse en efectivo, acciones, o
bienes.
Los dividendos, an de capital preferente, nunca son
obligatorios, sino hasta que han sido legalmente declarados
como pasivo de la empresa.
Los dividendos en efectivo se declaran y pagan a las acciones
en circulacin bajo tres condiciones:
1. Utilidades suficientes
2. Efectivo suficiente
3. Accin formal por parte de la junta directiva.
Anexo 1
Los Dividendos en las Sociedades
Annimas
Utilidad antes de participaciones 100,000
menos participacin trabajadores 10% 10,000
Utilidad antes de impuestos 90,000
Impuesto a la renta 30% 27,000
Utilidad Neta 63,000
Reserva legal 10% 6,300
Utilidad Neta Disponible 56,700
Se calcula cuando hay mas de 20 trabajadores (comercio 8%)
La reserva legal es obligatoria hasta cubrir una 5ta. Parte del capital, las
prdidas se debern cubrir con esta reserva y reponerla con utilidades
futuras
La distribucin de utilidades se har en funcin a la participacin que
tenga el accionista en el capital de la empresa
Anexo 1
Ejemplo de Distribucin de Dividendos en las
Sociedades Annimas