TALLER IV APLICACIN

TRIBUTARIA I


TEMA REGMENES DE:
I.G.V
RETENCIONES
PERCEPCIONES
DETRACCIONES
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Es un impuesto que grava el valor agregado en cada
transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo
econmico en el pas. La tasa del IGV es de 16% que
con el 2% del Impto. Promocin Municipal, hace un
total de 18%*
Venta de bienes muebles.
Prestacin o utilizacin de servicios.
1 Venta de inmuebles.
El valor de los contratos de construccin.
Este impuesto grava tambin las importaciones

NO GRAVADOS
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso
de bienes muebles e inmuebles.
La transferencia de bienes usados
La importacin de: bienes donados a entidades
Religiosas al Estado.
Los intereses y ganancias de capital etc.


NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Nace en la fecha en que se emita el
comprobante de pago en la fecha que se
entrega el bien (o se efecte el retiro), lo que
ocurra primero1.
Los adelantos que superen el 15% del valor de la
venta, por el importe total entregado.

EJEMPLO PRACTICO
En el mes de Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y
compras obtiene lo siguiente:
En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 4,200.00
I.G.V 18% S/. 756.00
Precio de venta del mes S/. 4,956.00
En las Compras
Compras del mes por S/. 8,800.00
IGV 18% S/. 1,584.00
Precio de compra del mes S/. 10,384.00

Para determinar y liquidar el IGV
IGV de Ventas S/. 756.00
IGV de Compras (S/ . 1,584.00)
Crdito a favor (S/. 828.00)
REGIMEN DE RETENCIONES
Es un rgimen aplicable a las operaciones de ventas
de bienes, primera venta de inmuebles y contratos
de construccin, gravadas con el IGV. Tasa que
graba es del 6%.
No estn sujetos a retencin:
- Liquidaciones de compras
- Operaciones = o inferior a S/. 700
- Operaciones con Proveedor tenga la calidad de buen
contribuyente
- Tenga la condicin de agente de retencin etc.


REGIMEN DE RETENCIONES
Quien es el agente de retencin?
- Es el adquiriente del bien mueble, inmueble,
servicio.
Obligaciones del agente de retencin:
- Efectuar la retencin del IGV
- Declarar las retenciones del IGV.
- Llevar el control de retenciones
- Emitir los comprobantes de retenciones etc.



Ejemplo Prctico: RETENCIONES

Valor de venta S/. 20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
Precio de Venta S/. 23,600
Retencin (6%) S/. 1,416

El Agente de Retencin declarar y pagar
directamente a la SUNAT el monto total de las
retenciones practicadas durante el mes. Asimismo,
deber emitir y entregar un comprobante de
retencin al proveedor.

CASO PRCTICO- Reg. Retencin

Pago con cheque diferido
La empresa del guila SRL, es agente de retencin, realiza una compra en el
mes de set/2012 por S/ 12,000. Dado que la empresa no cuenta con liquidez,
gira un cheque diferido a fin de que su proveedor pueda cobrarlo a partir del
mes de noviembre.
Pregunta: Sobre que monto deber hacer el cheque y en qu momento
deber efectuar la retencin, y pago al fisco del monto retenido?.
Respuesta:
- El cheque deber girar el monto descontada la retencin del 6%.
- Entendindose que el cheque se cobrara en nov. Y con ello nace la
obligacin de retener y pagar, segn el cronograma los primeros das de
diciembre.
REGIMEN DE PERCEPCIONES
El rgimen de percepciones del IGV consiste en la
obligacin impuesta al vendedor denominado agente
de percepcin o la administracin tributaria de
percibir un importe adicional al precio de venta
cobrado al cliente o al importador.
Bienes que se encuentran sujeto al rgimen,
contenidos en el apndice 1 de la Ley 29173 que son:
Ejemplo:
Harina de trigo, agua mineral, cerveza, gas licuado ,
pinturas etc.

CASO PRACTICO- PERCEPCIONES
Jos Garca, es dueo de una licorera y compra el 21
de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora Tres
Botellas SAC designada como Agente de Percepcin.
Valor de la Venta S/. 3,150
IGV (18%) S/. 567
Precio de Venta S/. 3,717
Percepcin (2%) 74.34
Total a pagar S/. 3,791.34

REGIMEN DE DETRACCIONES (SPOT)
Es un sistema cuya finalidad es la de
generar un fondo para el pago de
deudas tributarias como son:
Tributos, Multas
Aportaciones a ESSALUD y ONP.
Y costas y gastos incurridos por cobranza coactiva.





Caso Practico- Reg. Detracciones

Se encuentra sujeta al SPOT la venta de madera
realizada en la Amazonia?
La empresa Palacios SRL. Ubicada en el Dpto. Loreto,
realizo por primera vez la venta de madera a la
Municipalidad de Lima, por el valor de S/. 12,000 y
emiti una boleta de venta.
Pregunta: Por haber emitido un comprobante que
no otorga derecho al crdito fiscal a una entidad
pblica debi efectuar la detraccin respectiva?.
Caso Practico- Reg. Detracciones
Respuesta: de acuerdo con el inciso a) del Art. 7 de la
R.S-183-2004/SUNAT, se encuentra sujeta al sistema de
detraccin la venta gravada con IGV, los bienes
comprendidos en el anexo 2, entre los cuales se
encuentra la madera.
Segn el inciso a) N13.1 Art.13 de la Ley 27037,
establece que los contribuyentes ubicados en la
Amazonia, gozaran de la exoneracin del IGV, por la
venta de bienes que se efectu en la zona para su
consumo en esta.
En consecuencia si, deber efectuar la detraccin del
9%.