MODOS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Los modos de extinguir las obligaciones son todos aquellos hechos o actos jurdicos mediante los cuales ellas cesan de producir efectos jurdicos La obligacin tributaria se extingue por las siguientes causas: a) Pago b) Condonacin c) caducidad b) Compensacin d) Prescripcin
EL PAGO El pago es el acto jurdico bilateral que supone el concurso de la voluntad, tanto del sujeto pasivo o deudor como del sujeto activo o acreedor, tendiente a extinguir la obligacin El Cdigo Tributario en su articulo 16 dispone que: El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y debe ser efectuado por los sujetos pasivos Los terceros pueden efectuar el pago por los sujetos pasivos, con su conformidad expresa o tcita, subrogndose en los derechos del sujeto activo para reclamar el reembolso de lo pagado a ttulo de tributos, intereses, recargos y sanciones, con las garantas legales, preferencias y privilegios sustanciales del crdito tributario
EL PAGO Son sujetos de pago aquellos que estn obligados o facultados para hacer el pago y quienes tienen derecho o estn facultados para recibirlo. 1- Sujetos pasivos de la obligacin tributaria A) Contribuyentes o responsables B) Sucesores a ttulo universal Por ser sucesores representantes y continuadores de la persona del causahabiente, se reputa que el pago ha sido hecho por ste 2- Terceros: A) Interesados : terceros interesados en la extincin de la obligacin, como: un codeudor solidario, fiador o deudor hipotecario; B) Extraos: terceros totalmente ajenos a la relacin tributaria que pagan una obligacin tributaria sabiendo que es ajena
CONDONACIN Es el perdn de una deuda. Se exige como requisito que sea declarada por ley o norma con rango equivalente.
En el caso de gobiernos locales stos pueden condonar con carcter general, respecto de impuestos que administran, las sanciones e intereses y en cuanto a contribuciones y tasas, el tributo mismo, las sanciones e intereses. Normalmente se efectan amnistas. Debilitan la conciencia tributaria. CADUCIDAD Proviene del verbo latino cadere que significa caer, y la institucin consiste, en la decadencia o prdida de un derecho nacido o en gestacin- porque el titular del mismo ha dejado de observar, dentro de determinado plazo, la conducta que la norma jurdica impona como necesaria para preservarlo. LA COMPENSACION Cuando los sujetos activo y pasivo de la obligacin tributaria son deudores recprocos uno del otro Compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la menor La Administracin Tributaria, de oficio o a peticin de parte, puede compensar la deuda tributaria
LA COMPENSACION En caso de que un contribuyente tuviere derecho a la compensacin, deber solicitar la misma Caractersticas de la compensacin? Puede aplicarse de oficio o a peticin de parte Puede ser total o parcial Aplica para cualquiera de los tributos , intereses y sanciones pagados indebidamente o en exceso La deuda y el crdito deben ser ciertos, firmes, lquidos y exigibles Que correspondan a perodos no prescritos Que estn bajo la administracin de alguno de los rganos de la Administracin Tributaria
LA PRESCRIPCION La prescripcin es el modo del deudor liberarse de la obligacin La prescripcin extintiva o liberatoria es la excepcin que el deudor puede oponer a la accin del acreedor, cuando ste no la ha ejercido dentro del plazo determinado por la Ley Es una sancin al acreedor negligente y su fundamento es consolidar y poner trmino a situaciones jurdicas que no se han solucionado oportunamente y crean un estado de inseguridad jurdica Facultad del deudor para inhibir el derecho ejercido por el acreedor fuera del plazo establecido en la Ley
LA PRESCRIPCION PLAZOS DE PRESCRIPCION Prescriben a los tres aos: a) Las acciones del Fisco para: Exigir las declaraciones juradas Impugnar las efectuadas Requerir el pago del impuesto Practicar la estimacin de oficio b) Las acciones por violacin al Cdigo o a las leyes tributarias c) Las acciones contra el Fisco en repeticin del impuesto.
LA PRESCRIPCION PUNTO DE PARTIDA DE LA PRESCRIPCION Ser la fecha de vencimiento del plazo establecido para presentar declaracin jurada y pagar el impuesto No se tendr en cuenta: La fecha de pago del impuesto o la de la presentacin de la declaracin jurada. En los impuestos que no requieran de la presentacin de una declaracin jurada: el da siguiente al vencimiento del plazo para el pago del impuesto.
LA PRESCRIPCION INTERRUPCION El trmino de prescripcin se interrumpir : a) Por la notificacin de la determinacin de la obligacin tributaria efectuada por la Administracin. b) Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma. En estos casos se tendr como fecha de la interrupcin la de la declaracin, solicitud o actuacin. c) Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial tendiente a ejecutar el cobro de la deuda.
LA PRESCRIPCION Cuando se interrumpida la prescripcin no se considerar el tiempo corrido con anterioridad y comenzar a computarse un nuevo trmino de prescripcin desde que sta se produjo La interrupcin de la prescripcin producida respecto de uno de los deudores solidarios es oponible a los otros La interrupcin de la prescripcin slo opera respecto de la obligacin o deuda tributaria relativa al hecho que la causa LA PRESCRIPCION SUSPENSION Se suspende la prescripcin en los siguientes casos: Por la interposicin de un recurso, sea ste en sede administrativa o jurisdiccional, en cualquier caso hasta que la Resolucin o la sentencia tenga la autoridad de la cosa irrevocablemente juzgada. Hasta el plazo de dos aos: a) Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin de presentar la declaracin tributaria correspondiente, o por haberla presentado con falsedades b) Por la notificacin del inicio de la fiscalizacin o verificacin administrativa