Conferencista

C.P. Jos Asuncin Neira Flrez

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Jos Asuncin Neira Flrez:

Contador Publico, Universidad Santiago de Cali, Magister
en Gestin Empresarial, Especializado en Revisora Fiscal,
Gerencia Financiera con nfasis internacional, Gerencia
estratgica, Diplomado en Derecho societario, NIIF,
Promotor y Liquidador de la Superintendencia de
Sociedades, Consultor Tributario y Financiero de empresas
tales como Fenocol Ltda., Promulgar Ltda., Manufacturas
California S.A, Disfaroc S.A.S. Docente Universitario.
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Aspectos que trata

Afronta el tratamiento de las operaciones en moneda
extrajera, tanto las registradas en el balance de una
entidad individual como de una entidad de grupo.


NIC 21
EFECTOS DE LAS VARIACIONES
EN LAS TASAS DE CAMBIO
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Actividades en el extranjero

Dos diferentes maneras:

Transacciones en moneda extranjera
Pueden tener operaciones en el extranjero
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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Objetivo

El objetivo de esta Norma es prescribir cmo se incorporan,
en los estados financieros de una entidad, las
transacciones en moneda extranjera y los negocios en el
extranjero, y cmo convertir los estados financieros a la
moneda de presentacin elegida.
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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Principales problemas

Los principales problemas que se presentan son la tasa o
tasas de cambio a utilizar, as como la manera de informar
sobre los efectos de las variaciones en las tasas de cambio
dentro de los estados financieros.
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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Alcance

a) Esta Norma debe ser aplicada:

i. Al contabilizar las transacciones y saldos en moneda
extranjera, salvo las transacciones y saldos con
derivados que estn dentro del alcance de la NIC 39
Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medicin;
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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ii. Al convertir los resultados y la situacin financiera de
los negocios en el extranjero que se incluyan en los
estados financieros de la entidad ya sea por
consolidacin, por consolidacin proporcional o por el
mtodo de la participacin; y

iii. Al convertir los resultados y la situacin financiera de
la entidad en una moneda de presentacin.
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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b) Esta Norma no se ocupa de la contabilidad de las
coberturas de las partidas en moneda extranjera,
incluyendo la cobertura de la inversin neta en un
negocio en el extranjero. La contabilidad de coberturas
se trata en la NIC 39.

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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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c) Esta Norma se aplica a la presentacin de los estados
financieros de una entidad en una moneda extranjera, y
establece los requisitos para que los estados
financieros resultantes puedan ser calificados como
conformes con las Normas Internacionales e
Informacin Financiera. Tambin se especifica la
informacin a revelar, en el caso de conversin de
informacin financiera a una moneda extranjera que no
cumpla los anteriores requisitos.
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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Informacin en Moneda Funcional, sobre
las transacciones en moneda extranjera

Una transaccin en moneda extranjera es toda transaccin
cuyo importe se denomina, o exige su liquidacin, en una
moneda extranjera, entre las que se incluyen aquellas en
que la entidad:
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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i. Compra o vende bienes o servicios cuyo precio se
establece en una moneda extranjera;

ii. Presta o toma prestados fondos, si los importes
correspondientes se establecen a pagar o cobrar en
una moneda extranjera; o

iii. Adquiere o desapropia de activos, o bien incurre o
liquida pasivos, siempre que estas operaciones se
hayan denominado estn moneda extranjera.
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Reconocimiento Inicial

Toda transaccin en moneda extranjera se registrar, en el
momento de su reconocimiento inicial, utilizando la moneda
funcional, mediante la aplicacin al importe en moneda
extranjera, de la tasa de cambio de contado a la fecha de la
transaccin entre la moneda funcional y la moneda
extranjera.
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Informacin de estados financieros posteriores

En cada fecha del balance:

i. Las partidas monetarias en moneda extranjera se convertirn
utilizando la tasa de cambio de cierre.;
ii. Las partidas no monetarias en moneda extranjera, que se
midan en trminos de costo histrico, se convertirn utilizando
la tasa de cambio en la fecha de la transaccin; y
iii. Las partidas no monetarias que se valoren al valor razonable
en una moneda extranjera, se convertirn utilizando las tasa
de cambio de la fecha en que se determine este valor
razonable.
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Reconocimiento de las diferencias de
cambio

Las diferencias de cambio que surjan al liquidar las partidas
monetarias, o al convertir las partidas monetarias a tipos
diferentes de los que se utilizaron para su reconocimiento
inicial, ya se hayan producido durante el periodo o en
estados financieros previos se reconocern en los
resultados del periodo en el que aparezcan.
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Moneda Funcional

Es la moneda del entorno econmico principal en el cual el
ente opera.

Influye bsicamente en el precio de los bienes.
Es la moneda que influye en el costo de la mano de obra.
Es la moneda en la que me financio con pasivos o
instrumentos de capital.

Es elegida por la empresa de acuerdo a sus propias
circunstancias.
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Moneda de Denominacin

Es la moneda en que se espera se vayan a recibir o
entregar los flujos de efectivo de un elemento de los
estados financieros.

No est definido en la NIC 21.
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Moneda de Presentacin

Es la moneda en que vienen expresados sus estados
financieros. La NIC 21 deja plena libertad a la firma de
escoger la moneda de presentacin de los estados
financieros.
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Clasificacin de los elementos
patrimoniales en moneda extranjera

Elemento monetario: Efectivo en moneda extranjera
o activos y pasivos que se van a cobrar o a liquidar
en moneda extranjera.

Elemento no monetario: Los que no cumplen las
anteriores condiciones.
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Elementos del Activo

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EN LAS TASAS DE CAMBIO
No monetario.
NO existe derecho de cobro de una
cantidad fija o determinada a su
vencimiento.
Inmuebles
Renta Variable: No monetario.
Renta Fija: Monetaria.
Inversiones
No monetario.
Inventarios
Monetarios.
Deudores
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Elementos del Pasivo y Patrimonio
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No monetaria Capital
No monetaria Reservas
Monetaria Acreedores
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VALORACION
INICIAL
TASA DE CONTADO
(Entrega Inmediata)
VALORACION
POSTERIOR
MONETARIA CIERRE
NO MONETARIA
AL COSTO
HISTRICO
NO MONETARIA
AL VALOR
RAZONABLE
HISTRICO
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EN LAS TASAS DE CAMBIO
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Conversin de moneda funcional a la de
presentacin

Elementos patrimoniales (balance) a tipo de cierre.

Partidas de Resultados a tipo histrico.
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Registro de las diferencias en cambio

Por conversin a moneda funcional: Se registran en
cuenta de resultados, excepto aquellas originadas en
elementos no monetarios cuya regla de valoracin no
implique el reconocimiento inmediato en resultados.

Diferencias derivadas de la conversin a moneda de
presentacin: Se presentar en cuenta separada de
patrimonio.
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Moneda extranjera en estados financieros
consolidados

Cada entidad debe determinar por si misma su moneda
funcional.
Luego cada entidad convertir sus estados financieros a
la moneda de presentacin del grupo.
Utilizacin del mtodo de tipo de cambio de cierre.
Atribucin de parte de la diferencia en cambio al inters
minoritario.
Utilizacin de tipo de cambio promedio para PG.
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GRACIAS
POR SU ATENCION