MODIFICACIONES AL NUEVO RUS Decreto Legislativo N 967 MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS NUEVO RUS MODIFICADO SUJETOS COMPRENDIDOS Personas naturales
Sucesiones indivisas domiciliadas en el pas
Personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios. Se mantiene.
CONCEPTO NUEVO RUS PARMETROS 1. Total de ingresos: S/. 80,000 en cada cuatrimestre calendario.
2. Personal afectado a la actividad: mximo 5 personas por cada turno de trabajo.
3. Realizacin de actividades: 1 sola unidad de explotacin
4. Desarrollo de actividades: 1 unidad de explotacin cuya rea no exceda de 100 metros cuadrados. 1. Total de ingresos anuales: 360,000. El nivel de ventas no incluye venta de Activo Fijo
2. Se elimina
3. Se mantiene (1).
4. Se elimina. NUEVO RUS MODIFICADO (1) Estos criterios no sern de aplicacin de los pequeos productores agrarios, pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales; cuyo total de ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de 120 (ciento veinte) UITs. MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS PARMETROS 5. Valor de activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios: no mayor a las 10 UIT (S/34,000).
6. Precio unitario en la venta de bienes: no mayor a los S/. 500.00. No se aplica cuando se trate de la venta de activos.
7. Monto de adquisiciones: no mayor de S/. 80,000 en un cuatrimestre calendario. Para el caso de actividades de oficios (por rentas de 4ta. Categ. comprendidas en el Rgimen) no mayor a 40,000. 5. Valor de activos fijos afectados a la actividad (con excepcin de los predios y vehculos) no mayor a las S/.70,000 (1).
6. Se elimina.
7. Monto de adquisiciones: no mayor a S/.360,000 anuales para venta de bienes y de servicios. Las adquisiciones no incluyen los activos fijos.
NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS PARMETROS 8. Consumo de energa elctrica no mayor de 4,000 kilovatios-hora en un cuatrimestre.
9. Consumo total de servicio telefnico no mayor a los S/. 4,000 en un cuatrimestre.
8. Se elimina
9. Se elimina.
NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
(*) Se debe evaluar la permanencia o exclusin de alguna de estas actividades a) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas.
b) Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
c) Presten el servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.
d) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero.
e) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
a) Se mantiene
b) Se mantiene
c) Se elimina
d) Se mantiene
e) Se mantiene NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS f) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
g) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas.
h) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
i) Realicen venta de inmuebles. ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
(*) Se debe evaluar la permanencia o exclusin de alguna de estas actividades f) Se mantiene
g) Se mantiene
h) Se mantiene
i) Se mantiene NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS j) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos.
k) Entreguen bienes en consignacin.
l) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
m) Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
(*) Se debe evaluar la permanencia o exclusin de alguna de estas actividades j) Se mantiene
k) Se mantiene
l) Se mantiene
m) Se mantiene n) Se incluye a los contribuyentes que realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado (2) NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 (2) En la norma actual se menciona a los sujetos que comercialicen arroz pilado. Esta modificacin se est planteando va Decreto Supremo (se est a la espera de su publicacin). CONCEPTO NUEVO RUS REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO 1. Los que provengan del Rgimen General o Especial debern:
- Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo enero, dentro de la fecha de vencimiento.
- Declarar sus obligaciones tributarias por IGV y Renta correspondiente al perodo diciembre del ao anterior.- 1. Los que provengan del Rgimen General o Especial debern:
- Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se produce el cambio, dentro de la fecha de vencimiento (slo una vez al ao).
- Eliminado.
NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO Dar de baja los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Dar de baja los establecimientos anexos que tengan autorizados. Se mantiene (3)
Se mantiene (3)
(3) Con la salvedad que ello tiene que ser efectuado, como mximo, hasta el ltimo da del perodo precedente al que se efecta el cambio de rgimen.
NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO 2. Los sujetos que inician operaciones en el transcurso del ao podrn acogerse con la declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes en que iniciaron actividades.
El acogimiento tendr carcter permanente. 2. Los sujetos que inician operaciones en el transcurso del ao podrn acogerse con ocasin a su inscripcin al Rgimen nico Simplificado.
El acogimiento tendr carcter permanente. NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 General o RER En cualquier mes de ao, con la presentacin de la DJ correspondiente En cualquier mes de ao, efectuando el pago del NUEVO RUS dentro de la fecha de Vcto (Solo se podr realizar una vez al ao) NUEVO RUS CAMBIO DE RGIMEN NUEVO RUS Bajar de Rgimen una vez al ao Subir de Rgimen en cualquier momento del ao General o RER MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS CATEGORIZACIN CATEGORIZACIN CUATRIMESTRAL:
Se determina considerando para ello las Tablas 1 2 referidas a los sujetos que realicen actividades de comercio y/o industria o a aquellos que realicen actividades de oficios. CATEGORIZACIN MENSUAL:
Se determina el pago mensual, en base a los ingresos de dicho mes. NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 TABLAS ACTUALES
Categora TABLA N 2: Aplicable a los sujetos que obtengan rentas de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de actividades de oficios, segn corresponda, con excepcin de aquellos a los que slo les es aplicable la Tabla 1 C U O T A Total Ingresos brutos en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Total adquisiciones en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Consumo de energa elctrica en un cuatrimestre calendario hasta kw-h.) Consumo de servicio telefnico en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Precio unitario mximo de venta (hasta S/.) Nmero mximo de personas afectadas actividad (hasta) 21 14,000 7,000 2,000 1,200 250 2 20 22 24,000 12,000 2,000 1,200 250 3 50 23 36,000 18,000 3,000 2,000 500 4 180 24 54,000 27,000 3,500 2,700 500 4 380 25 80,000 40,000 4,000 4,000 500 5 600
Categora TABLA N 1: Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan rentas de tercera categora provenientes de la realizacin de actividades de comercio y/o industria. C U O T A Total Ingresos brutos en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Total adquisiciones en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Consumo de energa elctrica en un cuatrimestre calendario hasta kw-h.) Consumo de servicio telefnico en un cuatrimestre calendario (hasta S/.) Precio unitario mximo de venta (hasta S/.) Nmero mximo de personas afectadas actividad (hasta) 11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2 20 12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3 50 13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4 140 14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4 280 15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5 500 Total Ingresos Brutos Mensuales (S/.) Total Adquisiciones Mensuales (S/.) (Hasta) (Hasta) 1 5,000 5,000 2 8,000 8,000 3 13,000 13,000 4 20,000 20,000 5 30,000 30,000 CATEGORAS PARMETROS MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CATEGORAS CUOTA MENSUAL (S/.) 1 20 2 50 3 200 4 400 5 600 MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS: PAGO CERO a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles anuales. CONCEPTO NUEVO RUS DECLARACIN (FORMA DE PAGO) En forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados. Se mantiene NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS CONTABILIDAD Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables. Se mantiene NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 CONCEPTO NUEVO RUS COMPROBANTES DE PAGO Boletas de venta y Ticket.
Guas de Remisin Remitente Se mantiene NUEVO RUS MODIFICADO MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 APLICACIN DE SANCIONES En tanto se apruebe la modificacin a la Tabla III de Infracciones y Sanciones del Cdigo Tributario, slo resultar de aplicacin a los sujetos del Nuevo RUS, las sanciones correspondientes a las infracciones que le puedan ser aplicables (por el cambio del criterio del cuatrimestre calendario)
MODIFICACIN DEL NUEVO RUS DECRETO LEGISLATIVO N 967 MODIFICACIONES AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA Decreto Legislativo N 968 CONCEPTO RER RER MODIFICADO SUJETOS COMPRENDIDOS Todos los establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta Todos los establecidos en la Ley del Impuesto a la Renta (generadores de renta de tercera categora) MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 PARMETROS 1. Ingresos Anuales: S/. 240,000 con un valor referencial de S/. 20,000 mensuales.
2. Personal afectado a la actividad : mximo 8 personas por cada turno de trabajo.
3. Realizacin de actividades: 2 unidades de explotacin
4. Desarrollo de actividades: Mximo 2 unidades de explotacin cuya rea no exceda de 200 metros cuadrados. 1. Ingresos Anuales: S/. 360,000 nuevos soles anuales.
2. Eliminado
3. Eliminado
4. Eliminado CONCEPTO RER RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 PARMETROS 5. Valor de activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los predios: no mayor a las 15 UIT (S/.51,000).
6. Precio unitario en la venta de bienes: no mayor a los S/. 3,000.00. No se aplica cuando se trate de la venta de activos.
7. Consumo de energa elctrica no mayor de 2,000 kilovatios-hora en un cuatrimestre.
8. Consumo total de servicio telefnico no mayor al 5% del total de ingresos declarados. 5. Valor de activos fijos afectados a la actividad (con excepcin de los predios y vehculos): no mayor a S/. 87,500 nuevos soles.
6. Eliminado
7. Eliminado
8. Eliminado CONCEPTO RER RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 PARMETROS 9. El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos no exceda el total de sus ingresos netos acumulados en dichos meses.
10. Que en el transcurso del ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones no supere los S/. 240,000. CONCEPTO RER 9. Eliminado.
10. Monto de adquisiciones: no mayor a S/. 360,000 nuevo soles anuales. RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. CONCEPTO RER ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
(*) Se debe evaluar la permanencia o exclusin de alguna de estas actividades a) Se mantiene.
b) Se mantiene.
c) Se mantiene.
d) Se mantiene. RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
g) Realicen venta de inmuebles.
h) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. CONCEPTO RER ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
(*) Se debe evaluar la permanencia o exclusin de alguna de estas actividades e) Se mantiene.
f) Se mantiene.
g) Se mantiene.
h) Se mantiene.
i) Se mantiene.
j) Adicionalmente se excluyen actividades de medicina y odontologa, veterinaria, actividades jurdicas y de contabilidad, arquitectura, ingeniera, consultora e informtica. RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 REQUISITOS DE ACOGIMIENTO El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota correspondiente al perodo enero de cada ejercicio gravable y siempre que se efecten hasta la fecha de su vencimiento.
Los sujetos que provengan del Rgimen General, debern haber declarado y pagado hasta la fecha de vencimiento del perodo diciembre sus obligaciones tributarias por concepto de Impuesto General a las Ventas y pago a cuenta del Impuesto a la Renta. Los que vienen de otros regmenes: con la declaracin pago (dentro de la fecha de vencimiento) correspondiente al perodo en donde se ejerce el cambio (podr realizar el cambio a este rgimen slo una vez al ao). CONCEPTO RER RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 REQUISITOS DE ACOGIMIENTO Tratndose de sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
Podrn acogerse siempre que presuman que el total de sus ingresos netos provenientes de rentas de tercera categora en dicho ejercicio, no superar los S/. 240,000.. CONCEPTO RER Tratndose de sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarados en el RUC y siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento. RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 SISTEMAS DE PAGO - 2.5% para la venta de bienes o para la venta conjunta de bienes y prestacin de servicios.
- 3.5% para la prestacin de servicios. CONCEPTO RER Tasa aplicable sobre los Ingresos Netos Mensuales.
El pago tiene carcter cancelatorio. RER MODIFICADO ACTIVIDAD TASA COMERCIO E INDUSTRIA 1.50% PRESTACION DE SERVICIOS 2.50% VENTA CONJUNTA DE BIENES Y PRESTACIN DE SERVICIOS 2.50% MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 RER
RGIMEN GENERAL
En cualquier mes de ao, con la presentacin de la DJ correspondiente En cualquier mes de ao, (Solo se podr realizar una vez al ao) CAMBIO DE RGIMEN Bajar de Rgimen una vez al ao Subir de Rgimen en cualquier momento del ao MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968
RGIMEN GENERAL
RER
Periodicidad: Mensual Medio de pago: PDT o formulario fsico.
MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 CONTABILIDAD - Registro de Ventas e Ingresos - Registro de Compras - Libro de Inventarios y Balances:
- Anexo 1: Balance de Comprobacin anual - Anexo 2: Detalle anual de saldos de las cuentas contables - Anexo 3: Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos - Anexo 4: Control anual de las cuentas 20 - Mercaderas y 21 Productos Terminados - Anexo 5: Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios -A nexo 6: Control mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros
(4) Sin embargo, se tiene previsto que los sujetos del RER slo lleven un Libro de Ventas o ingresos, uno de Compras o Gastos y una Relacin de bienes, activos y acreencias al inicio y fin de cada ao. CONCEPTO RER RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968 Mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y registros contables que los sujetos de esta Rgimen se enecuentren obligados a llevar (4) COMPROBANTES DE PAGO TODOS
CONCEPTO RER SE MANTIENE
RER MODIFICADO MODIFICACIN DEL RER DECRETO LEGISLATIVO N 968