Estudio y Evaluacin del Control Interno

AMBI

ENTE

I
M
O

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CON

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COMUNICACION

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MONITOREO

DE

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ESTUDIO Y EVALUACION DE LA ESTRUCTURA DEL

CONTROL INTERNO CONTABLE

OBJETIVOS
Determinar :
La Naturaleza.

Alcance.
Oportunidad.
De los procedimientos y
tcnicas de auditoria.

EVALUACION POR CICLOS DE TRANSACCIONES

Ventas Cuentas por Cobrar

Ingresos

Compras Cuentas por Pagar

Egresos

Planilla de Sueldos y Salarios

Existencia y Costos de Servicios

y/o Ventas

Sistemas de informacin

LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

EL AUDITOR DEBERA ADQUIRIR LA SUFICIENTE
COMPRENSION SOBRE :
- LOS ELEMENTOS
Ambiente de
Control

El Sistema
Contable

Los procedimientos
de Control

PLANEAR LA AUDITORIA

PARA

ENTENDER EL DISEO DE
POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
VER SI SE HAN PUESTO EN
FUNCIONAMIENTO

PRIMERA ETAPA
ESTUDIO

Consiste en conocer en TEORIA el SISTEMA DE CONTROL

INTERNO DEL CLIENTE utilizando uno de los mtodos
de relevamiento o toma de conocimiento que existen

SEGUNDA ETAPA
EVALUACION

PRELIMINAR

Consiste en la identificacin y evaluacin de los puntos

fuertes y dbiles del sistema y las principales reas de
inters.
El auditor se forma una opinin respecto a si se puede
confiar en los controles. Se toma una decisin tentativa
acerca de cualquier modificacin del programa de
auditoria que se considere necesaria para las pruebas
sustantivas

ETAPAS DEL PROCESO DEL

EVALUACION

ESTUDIO

EVALUACION
PRELIMINAR

SON
CONFIABLES
LOS
CONTROLES?

NO

SI

ESTUDIO Y

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

TERCERA
PRUEBAS

DE

ETAPA
CUMPLIMIENTO

El propsito de esta etapa es establecer si los

controles en que el auditor intenta basarse estn
funcionando como es debido. Se trata de
probarlos para ver si se ajustan a los datos que
aparecen en el relevamiento efectuado.

CUARTA

ETAPA

REEVALUACION

DEL

SISTEMA

Una vez realizadas las pruebas de cumplimiento, el auditor

evala nuevamente el sistema para ver si las pruebas han
hecho cambiar su evaluacin. Se toma la decisin final
respecto a la confiabilidad de los controles, con el fin de
modificar el programa de auditoria introduciendo pruebas
sustanciales.
De ser necesario se modificarn la naturaleza, alcance
y oportunidad de las pruebas sustantivas.

ETAPAS DEL PROCESO DEL

EVALUACION

PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

REEVALUAR LOS
CONTROLES

ESTUDIO Y

LOS
CONTROLES
FUNCIONAN?

SI

PRUEBAS
SUSTANTIVAS
LIMITADAS

NO
NO

AMPLIACION DE
PRUEBAS
SUSTANTIVAS

PROCESO DEL ESTUDIO Y EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO
Conocimiento del
Sistema
Identificacin de
puntos fuertes
Identificacin de
puntos dbiles
Satisfacen el objetivo
de auditoria?

No satisfacen el
objetivo de audit.?
Analizar el impacto
sobre la labor de
auditoria

Es eficiente confiar
en ellos?

SI
CONFECCIONAR
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO

Si su impacto es
significativo

NO
Cambiar el enfoque
por uno de pruebas
sustantivas

Sugerir
acciones
correctivas

METODO DESCRIPIVO
O NARRATIVO
Es la narracin o descripcin detallada en forma de relato
de las caractersticas de los sistemas o el modo de operar
de una organizacin, referente a las secuencias relevadas
provenientes de las explicaciones de los funcionarios de la
empresa, en cuanto a :
Funciones.
Normas.
Procedimientos.
Operaciones.
Archivos.
Custodia.

METODO DESCRIPTIVO O NARRATIVO

Ventajas
Difcilmente se puede obviar el conocimiento de los principales
aspectos del Control Interno.
Desventajas
El encargado del relevamiento debe de tener cierto grado de
habilidad para expresar o describir los hechos en forma clara y
breve.
La persona que lee el relevamiento debe entender e interpretar lo
que realmente quiso describir el autor.
El uso indebido de palabras o expresiones idiomticas incorrectas
o inapropiadas puede llegar a confundir al lector
Si existen dudas en la interpretacin, se pierden horas de trabajo
consultando al auditor que efectu el relevamiento.

METODO DEL CUESTIONARIO

Se basa en un conjunto de preguntas.

Las preguntas se presentan por escrito en un formulario.
Las preguntas se basan en aspectos fundamentales de Control
Interno.
Se interrogan sobre los sistemas y operaciones que se realizan en
la empresa.
Las preguntas deben agruparse por reas operativas:

Ventas.
Compras.
Produccin.

METODO

DEL

CUESTIONARIO - TIPOS

DE PREGUNTAS

Pregunta - respuesta LIBRE

Se formula la pregunta siguiendo el orden del cuestionario y la respuesta
se coloca en la misma hoja del cuestionario o en hoja aparte, en forma
narrativa, segn lo manifestado por el interrogado.
Pregunta - respuesta : alternativa o codificada
La pregunta est diagramada una de tres posibles respuestas :
SI

Indica que es un punto fuerte o eficiente de control

NO

Indica falla, debilidad o defecto de control

NO APLICABLE (N/A)

Indica que la pregunta no tiene sentido o existencia dentro del

relevamiento que se realiza.
Pregunta - respuesta : alternativa o codificada mas una narrativa
aclaratoria
Se basa en la anterior, pero se utiliza una aclaratoria en aquellas
preguntas que necesitan complemento.

METODO

DEL

CUESTIONARIO

VENTAJAS
Las entrevistas son cortas, giles y reducen los costos del
trabajo
Ayuda a determinar rpidamente cuales son los puntos
fuertes (SI) y los puntos dbiles (NO) del Sistema de
Control Interno
DESVENTAJAS
Se pueden omitir preguntas sobre importantes aspectos
del control interno
Si la empresa realiza operaciones complejas o no fciles de
entender, se hace engorroso el trabajo y se usan mucho
las aclaraciones y observaciones.

INVERSIONES CANON S.A.

ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACION
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

OBJETIVO : Conocer los principales aspectos de la organizacin de la empresa con la

finalidad de determinar los aspectos fundamentales del Control Interno

PREGUNTAS
A. ORGANIZACION
1. Existe un organigrama o grfico de la organizacin?
1.1 Se encuentra aprobado?
1.2 Por quin?
2. En el organigrama estn definidas claramente :
2.1 Los niveles jerrquicos?
2.2 Los canales de comunicacin?
3. Existe un manual de organizacin y funciones?
3.1 Est aprobado?
3.2 Por quin?
4. Se han asignado funciones y responsabilidades de
acuerdo al tipo de organizacin

Revisado por : ...................... Fecha : ................

Respuestas
SI

NO

N/A

Observaciones
y/o comentarios

INVERSIONES CANON S.A.

ASPECTOS GENERALES DE LA ORGANIZACION
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

OBJETIVO : Conocer los principales aspectos de la organizacin de la empresa con la

finalidad de determinar los aspectos fundamentales del Control Interno

PREGUNTAS
B. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
5. Existen manuales, normas o directivas escritas?
5.1 Se encuentran aprobados?
5.2 Por quin?
6. Se revelan con claridad y precisin :
6.1 Las autorizaciones de las operaciones?
6.2 El control de las operaciones?
7. Existe un manual de procedimientos contables?
7.1 Est aprobado?
7.2 Por quin?
8. Se encuentran las funciones debidamente definidas
y segregadas?

Revisado por : ...................... Fecha : ................

Respuestas
SI

NO

N/A

Observaciones
y/o comentarios

METODO GRAFICO O DE DIAGRAMAS

DE

FLUJO

Consiste
en
presentar
objetivamente
la
organizacin del cliente y los procedimientos que
tiene en vigencia en sus distintos departamentos
o actividades, o bien en preparar grficas
combinadas de organizacin y procedimientos.
Caractersticas y componentes
a) Simbologa:
Representa la operacin o proceso y el fluir o
recorrido de la informacin.
b) Diagramacin:
La forma de graficar o dibujar depende de : el
lenguaje a usar y el mtodo a desarrollar.

METODO GRAFICO O DE DIAGRAMAS

DE

FLUJO

Ventajas
Muestra el panorama general o situacin total.
Simplifica y agiliza la tarea del relevamiento.
Reduce el tiempo de lectura y supervisin.
No tiene errores semnticos.
Se revela en forma clara cuando hay deficiencias
de control interno.
Desventajas
Entrenamiento y capacitacin del personal que lo
utiliza.
No existe una simbologa universal.
Se requiere crear entre los integrantes del equipo
de auditores, reglas de confesin de curso gramas.

SIMBOLOS BASICOS DE UN FLUJOGRAMA

Inicio de un proceso

Documento

Operacin o procesamiento

Decisin
Conector

Proceso

Proceso

Comunicacin
Archivo
Operacin