Impuesto General

a las Ventas
Fecha: 9 de mayo

CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

mbito de aplicacin.
Nacimiento de la obligacin tributaria.
Exoneraciones.
Sujetos.
Impuesto bruto.
Crdito Fiscal.
Medios de Control.
Exportaciones.

MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. de Inmueble
Importacin

mbito de
aplicacin

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Base Imponible
Dbito fiscal
Tasa 18%

(-)

Crdito fiscal
(=)

Exportacin

Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
3

IMPOSICIN AL CONSUMO: MARCO TERICO

La capacidad contributiva de una persona se puede
manifestar a travs de cualquiera de los siguientes
hechos econmicos:
Ganancia Obtenida

Consumo
Realizado

Riqueza Poseda
Cada una de estas expresiones constituye el sustento de
los distintos tributos existentes.
4

Imposicin al Consumo: Marco Terico

A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:
Imposicin
A la
Riqueza

Riqueza
adquirida
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta

Riqueza
Poseda
Ejemplo:
Impuesto Predial

Imposicin
Al
Consumo
Imposicin por afectacin
de Transferencias
Ejemplo: Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.

Imposicin al Consumo
Sistema o conjunto
de Tcnicas que
gravan el:
Consumo
De:
Bienes y/o Servicios

En:
Algunas o todas las etapas
del proceso productivo o de
comercializacin

Formas de Imposicin al consumo

Modalidades de
Imposicin al
Consumo
Directa

Indirecta

Impuestos
Generales al
Consumo
Ej.: IGV

Impuestos
Especficos al
Consumo
Ej.: Ad Valorem,
ISC

Formas de Imposicin al consumo

I N D I R E C TA

Ciclo de Comercializacin
Productor o
Importador
1
Etapa
(inicial)

Comerciante
Mayorista
2 Etapa
(interme
dia)

Comerciante
Minorista
3
Etapa
(final)

Consumidor
Final
8

Formas de Imposicin al consumo

I N D I R E C TA

Clasificacin por cantidad de operaciones afectas al Impuesto

Impuestos
Monofsicos
Formas
Impuesto
Plurifsicos

Grava una sola transferencia u

operacin del ciclo de
comercializacin:
Fabricante o industrial; o,
Mayorista; o,
Minorista
Grava dos o ms operaciones
o transferencias del ciclo de
comercializacin. A su vez
pueden clasificarse en:
Acumulativos
No Acumulativos
9

Formas de Imposicin al consumo

I N D I R E CTA

Clasificacin de los Impuestos Plurifsicos

Impuesto
Plurifsico
Acumulativo

Impuesto Plurifsico en
Cascada

Formas
Impuesto
Plurifsico No
Acumulativo

Impuesto al Valor
Agregado

10

TASA O ALCUOTA
Tasas: (o alcuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegacin en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposicin
razonables, y no slo necesidades de recaudacin.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar
exoneraciones.

11

TIPOS DE TASAS

Distintas tasas

TASAS

Tasa Cero

Tasa nica

12

LA IMPOSICIN AL CONSUMO EN EL PER

EN EL PER

Impuesto General a las

Ventas

Grava todas las transferencias.

Grava todas las etapas.
Alcuota comn.

Impuesto Selectivo al
Consumo

Grava ciertas transferencias.

Grava una sola etapa
(productor o importador).
Forma de clculo y alcuotas
distintas.

13

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas
Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.
Es un impuesto real.

Una sola tasa.

Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.

Base financiera.
amplias)

(con

deducciones

financieras

Impuesto contra impuesto.

1
4

El mbito de aplicacin del

impuesto

1
5

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

Venta en el pas de
bienes muebles

Contratos de
Construccin

Prestacin de servicios
en el pas

La primera venta de
inmuebles por el
constructor

Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados

Importacin de bienes

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 del Reglamento.

1
6

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES:

Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren
bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin
que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV y Art. 2 Num. 3 del Reglamento

17

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES:

Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo oneroso

que conlleve la transmisin de propiedad:
venta, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin
de sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o cualquier otro
acto que conduzca al mismo fin.

Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

1
8

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES:

Bienes
Corporales

Definicin:
BIENES
MUEBLES
Naves y Aeronaves

Derechos por
los mismos

Art. 3 Inc. b) Ley del IGV

19

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

VENTA DE BIENES MUEBLES ENEL PAS Retiro de bienes:

Venta = Retiro de bienes?

Es Venta, el retiro de bienes efectuado
por el propietario, socio o titular de la
empresa o la empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV y Art. 2 Num. 3 Lit.

c) del Reglamento

20

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

EL RETIRO DE BIENES MUEBLES :
No sern retiros de bienes, entre otros:

El retiro de Materia prima por la empresa.

La entrega de bienes para fabricar otros bienes.

El retiro de bienes por la construccin.

Desaparacin, destruccin o prdida de bienes.

Mermas y desmedros acreditados.

Bienes entregados a trabajadores (condicin de trabajo).

Bonificaciones a clientes.

Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV y Art. 2

Num. 3 Lit. c) del Reglamento

21

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES: HABITUALIDAD:
HABITUALIDAD

Tratndose de personas naturales, jurdicas,

entidades de derecho pblico o privado,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas
que no realicen actividad empresarial, sern
consideradas sujetos del IGV cuando realicen
de manera habitual las operaciones

Art. 9 Numeral 9.2 Literal ii) Ley del IGV.

2
2

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES: HABITUALIDAD:

Se considera la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad.
Venta
Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.
Servicio Si son onerosos y similares con los de carcter
comercial
Importacin No se requiere habitualidad
Constructor Venta de 2 inmuebles en un perodo de 12 meses:
gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta
Excepcin: Los inmuebles edificados para su enajenacin
estarn siempre gravados
Art. 4 Num. 1. Reglamento del IGV.

23

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

SERVICIOS GRAVADOS CON IGV:

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra

persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de servicios en el pas de un

Prestacin

sujeto domiciliado.
Entrega gratuita de activos fijos entre
empresas vinculadas.

Utilizacin de servicios en el pas

Servicios
Utilizacin

prestado por un
Sujeto no domiciliado.
Adquisicin de bienes intangibles
provenientes del exterior.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num.

1. Lit. b) Reglamento.

24

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS:
Cuando reciba una retribucin que se considere renta de 3 categora.
Cuando se perciban arras, depsitos o garanta que superen el lmite.
Cuando el sujeto prestador del servicio es domiciliado.
El consumo o empleo se realiza en el territorio nacional.
No importa el lugar de celebracin del contrato o el lugar de pago.

Cundo est gravada la prestacin de servicios?

Prestador
Usuario
Consumo o empleo del servicio

Sujeto
Domiciliado

Sujeto
domiciliado

Sujeto NO
domiciliado

Art. 3 Inc. c) Num. 1. Ley del IGV.

En el pas: Gravado

En el Pas: Gravado

25

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS:
Cuando el sujeto prestador es un no domiciliado.
El consumo o empleo se efecta en el pas.

Cundo est gravada la utilizacin de servicios?

Prestador

Sujeto NO
Domiciliado

Usuario

Sujeto no
domiciliado

Art. 3 Inc. c) Num. 1. Ley del IGV.

Consumo o empleo del servicio

Utilizado en el pas
(Gravado con el IGV)

2
6

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

ADQUISICIN DE BIENES INTANGIBLES EN EL EXTERIOR:

Las importaciones de bienes intangibles sern

gravadas con el mismo tratamiento que la utilizacin de
servicios en el pas.

Usuario

Tratamiento

Adquisicin
de bienes
intangibles
del exterior

Utilizacin de

Art. 2 Num. 1. Inc. e) Reglamento.

servicios en el
pas.

27

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN:

Territorio Nacional

Se encuentran gravados los

Contratos de Construccin
EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.

Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc.

c) Reglamento.

28

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN:

Art. 1 Inciso c) TUO Ley IGV

Art. 2 num. 1, inc. c) del Rgto. del IGV

Pregunta para discusin:

Navegantes S.A. encarga la construccin de un
barco a Constructores S.A., por S/. 5,000 Es esta
una operacin gravada?, Por qu, s o no?

2
9

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PRIMERA VENTA DE INMUEBLE REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR:

Se encuentra
gravada la

1era

Constructor

VENTA
-Actividades CIIU.

UBICADOS EN

- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.

Territorio Nacional

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc.

d) Reglamento

30

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PRIMERA VENTA DE INMUEBLE REALIZADA POR EL CONSTRUCTOR:
Art. 1 Inciso d) Ley del IGV

Art. 2 Nm. 1. Inc. d) del Reglamento

Gravamen aplicable a partir del inmuebles cuya construccin se ha
iniciado a partir del 10.08.1991

Si se ha adquirido empresas vinculadas tambin se encuentra

gravada la posterior venta de inmuebles. Inmuebles construidos a
partir del 24.04.1996. Excepcin: Venta a Valor de Mercado.
Se considera primera venta la realizada posteriormente a la
reorganizacin de sociedades

31

MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

LA IMPORTACIN DE BIENES:
Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

3
2

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Horario: Tarde

33

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Cuando nace la obligacin Tributaria ?
En la venta de bienes ...
Retiro de bienes...
Prestacin de servicios ...
Utilizacin de servicios ...
Suministros de agua, luz y telfono...
Contratos de construccin ...
En la primera venta de inmuebles...
En la importacin de bienes...

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

3
4

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA
Venta de bienes
muebles

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

REGLAMENTO
DE LA LIGV

Fecha en que se Cuando

deba
emita el CdP
ser emitido o se
emita el CdP (lo
que
ocurra
primero)

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO

Momento
de
entrega del bien.
Momento en que
se efecte el
pago

Fecha
de Fecha en que el
entrega del bien. bien queda a
disposicin del
adquirente.

Art. 4 Ley IGV, Art. 5 Num. 1 del Reglamento de

comprobantes de pago.

3
5

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Venta de naves y
aeronaves

Art. 4 Lit. a) de la Ley IGV

En la fecha de
suscripcin del contrato

3
6

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Fecha de pago sealadas en el contrato

Venta de
intangibles
considerados
muebles

Pago del precio total o parcial

Pago del precio
Se emita el CdP
Entrega del bien

Art. 4 Ley IGV, Art. 5 Num. 1 del Reglamento

de comprobantes de pago.

3
7

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

VENTA DE BIENES EN CONSIGNACIN:

1
Entrega de
bienes al

No hay transferencia
de propiedad

PROPIETARIO
(Consignador)
En esta oportunidad
se realiza
efectivamente la
venta por el
consignador para
todo efecto tributario

CONSIGNATARIO

Vende los bienes

recibidos a un tercero
(comprador)

Si hay transferencia
de propiedad

38

Art. 3 Num. 2 Lit a) del Reglamento de la Ley de IGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

COMISIONISTAS:

Transferencia
de propiedad
COMISIONISTA
(intermediario)

COMPRADOR

COMITENTE

Art. 3 Num. 2 Lit a) del Reglamento de la Ley de IGV

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA

Retiro de
bienes

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE
LA LIGV

Fecha del retiro

La del documento
que acredite la salida
o consumo del bien.

Fecha en que se
emita el CdP

Cuando deba ser

emitido o
se emita el CdP.
(lo que ocurra
primero)

REGLAMENTO
DE
COMPROBANTES
DE PAGO

Fecha del retiro.

Art. 4 Lit. b) Ley IGV y Art. 3 Num. 1 Lit b) del Reglamento. 40

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA

Prestacin de
servicios

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE
LA LIGV

Fecha en que se Cuando deba ser

emita el CdP
emitido o se emita
el CdP (lo que
ocurra primero)

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Momento de la culminacin
del servicio.
Percepcin de la
retribucin, parcial o total.

Vencimiento del plazo o de

cada uno de los plazos
fijados o convenidos para el
pago.

Fecha en la
que se perciba
la retribucin.

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin pactada
o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito. (lo
que ocurra primero)
41

4
1

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Suministros de
energa elctrica, agua
potable, telfono

Fecha de percepcin
del ingreso

Fecha de vencimiento
del plazo para el pago
del servicio

4
2

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

Utilizacin de
servicios

Fecha de anotacin
de CdP en registro
de compras.

Fecha del pago

de la retribucin
al sujeto no
domiciliado.

REGLAMENTO DE
LA LIGV

REGLAMENTO
DE
COMPROBANTE
S DE PAGO

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito (lo
que ocurra primero)

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

43

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA

Contratos de
construccin

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

REGLAMENTO DE
LA LIGV

Fecha en que se
emita el CdP

Cuando deba ser

emitido o se emita
CdP (lo que ocurra
primero)

Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.

La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito
(lo que ocurra
primero)

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha de percepcin del

ingreso, sea total o
parcial y por el monto
efectivamente percibido

4
4

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA
1 venta de
inmuebles

NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN

Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.

REGLAMENTO DE
LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

La de pago o puesta
a disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra
primero)

4
5

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

OPERACIN
GRAVADA
Importacin de
bienes

NACIMIENTO DE REGLAMENTO
LA OBLIGACIN DE LA LIGV

REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en la que
se solicita
despacho a
consumo.

46