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Impuestos y multas

como estrategia de la
conservacin
LUZ MARINA ESPINOSA GARCIA
CARLOS DAVID FRANCO FORERO

Relacin economa Medio


ambiente

Los modelos econmicos (liberalismo y


neolieralismos) generador de renta y que afecte
los recursos naturales ha conllevado a
implementar reforma fiscal denominadas verde

Instrumentos econmicos para la


conservacin ambiental
Son
una
herramienta
que
busca
principalmente
incentivar,
compensar,
beneficiar, apoyar o inducir un cambio en los
agentes del mercado a travs del cobro o
asignacin
de
un
valor
econmico
representado en una tarifa, precio o costo.
PNUMA, 2003

Tipos de Instrumentos Econmicos


para la Proteccin Ambiental
Impuestos : Gravmenes directos sobre la actividad de impacto ambiental que el agente poltico desean reducir.
Asignacin de Derechos de Propiedad: Asignar derechos temporales de administracin y conservacin de un recurso natural a un agente privado, por ejemplo, los
derechos sobre usos de suelo.
Creacin de Mercados Permisos de emisin transables: transaccin de cuotas de emisin. As, se permite a las empresas transferir estas restricciones a otras
empresas con el fin de garantizar el cumplimiento de la normativa, a un costo mnimo para el conjunto de la economa. Para ello, es necesario que exista la
imposicin de una restriccin cuantitativa de la actividad
Reembolso de Depsito: Es un sistema donde se quiere que las empresas y las familias abonen un depsito cuando compran determinados productos especficos
(por ejemplo, botellas de vidrio, latas de aluminio, bateras, etc.). Despus, una vez agotado su contenido, deben devolver los recipientes a la tienda, punto de venta
u otro establecimiento de recoleccin, con objeto de recuperar el depsito abonado.
Subvencin de Actividades (ayuda econmica) : Son un medio habitual de fomentar actividades benignas cuyo efecto es la reduccin del costo de llevar a cabo
una actividad socialmente responsable. Pueden consistir en subvenciones de capital, prstamos a bajo inters o sin intereses, o bien descuentos sobre impuestos.
Asignacin de Responsabilidades: Comprende medidas para ayudar a las personas a obtener compensaciones sobre daos y perjuicios por delitos
medioambientales . Algunos ejemplos seran la facilitacin de informacin de tipo derecho a saber sobre el comportamiento de empresas (por ejemplo, el
inventario de emisiones txicas de una empresa)
Acuerdos Voluntarios: Actuaciones no obligatorias por parte de las empresas (a menudo, con la mediacin de asociaciones comerciales) para informar sobre el
rendimiento, econmico, mejorar las prcticas, sensibilizar al pblico y divulgar buenas prcticas. Ejemplos de este tipo de instrumentos son acuerdos de produccin
limpia y certificaciones.
Graduacin de Primas y Concesin de Bonificaciones: Los regmenes de seguros aplican para reclamaciones de baja cuanta, como incentivo para las buenas
prcticas en materia de seguridad, salud y ambientales.

Instrumentos de poltica ambiental


Instrumento

Definicin

Ventajas

Desventajas

Condicionami
entos
del
medio
ambiente
estndares

Instrumentos
clsicos
del
medio ambiente. Preceptos y
prohibiciones que condicionan
el proceder de los agentes
econmicos que contaminan el
medio ambiente. Causante

Pago de un precio por el uso


del medio ambiente. Todo
agente
econmico
que
contamine el medio ambiente a
travs de sus actividades
econmicas debe pagar el
impuesto de emisiones.

Impuestos al
medio
ambiente

Prevalecen las metas del estado


Impiden comportamientos que daan el medio ambiente

Reduccin de emisiones
Motiva a los contaminadores a buscar formas de reducir
No es necesario el conocimiento de las fuentes de contaminacin
El estado debe determinar la tasa del impuesto de emisiones.
Permite al contaminador la libertad de tomar decisiones para
reducir los costos.
Incentiva al cambio tecnolgico para mejorar las tcnicas de
produccin.
Los impuestos de emisiones permiten alcanzar las metas del
medio ambiente fijadas por el Estado
El reciclaje.
Se genera mayor conciencia del medio ambiente por parte de los
consumidores

El que contamina paga


La
contaminacin
puede
sobrepasar lmites
Altos costos de informacin y de
administracin
No hay incentivos para dejar de
contaminar
Encarecimiento
de
aquellos
bienes cuya produccin causa
emisiones intensivas.
Ocasiona una reestructuracin de
la demanda de bienes, tanto en
materias primas como en
consumo de la poblacin.
Cambios en el punto de emisiones
para evitar el impuesto.
Cambios en la localizacin de la
planta productora.
Se originan costos de adaptacin
que son incluidos en el precio de
los productos.

Instrumentos de poltica ambiental


Instrumento

Subsidios
medio
ambiente

Definicin

al

Se presenta cuando la autoridad


pblica paga a los agentes
econmicos para reducir las
emisiones.

Ventajas

Desventajas

Certificado de
emisiones o
Permisos
negociables
de descargas

Este instrumento trata sobre la


fijacin del lmite superior del
grado de contaminacin de los
recursos del medio ambiente.
Mediante la idea fundamental
de que el Estado es propietario
de los recursos del
medio ambiente.

El subsidio acta como una recompensa por reducir emisiones.


Se debe tener en cuenta el monitoreo de las emisiones para controlar la reduccin
de emisiones.
No se crea conciencia del medio ambiente para los consumidores de los bienes.
Puede generar incentivos viciados en las etapas de planeacin para generar algn
tipo de bienes que alcance la base que permite el subsidio.
Este instrumento genera incremento en la cantidad de emisiones.
Desincentiva la posibilidad de cambio tecnolgico.

El Estado debe estimar la cantidad de substancias nocivas mediante monitoreo


permanente en los procesos productivos.
Este instrumento depende completamente de los derechos de propiedad de los
permisos negociables, pero esto a su vez depende del tamao de la empresa que es
contaminadora ocasionando desigualdades en su uso.
Tiende a penalizar a las empresas que promueven cambio tecnolgico en vez de las
que continan contaminando, por la cantidad de solicitud de permisos para el uso
del recurso.
Se crea incentivo en el incremento en la tasa de emisiones debido a que sta es una
condicin para suministro de una base mayor para la asignacin inicial de permisos.

Definicin
Los
impuestos
son
pagos
obligatorios exigidos a los agentes
econmicos que viven o desarrollan
actividades econmicas dentro de
una sociedad.
Los impuestos tienen como principal
propsito el financiamiento a los
bienes y servicios pblicos.

Externalidades
Impactos externos sobre la sociedad,
ocasionada por determinada actividad
econmica y que no son medidos a
travs del sistema de precios.

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Instrumentos para solucionar


externalidades

Impuestos ambientales
el pago obligatorio que deben
realizar los agentes que emiten
sustancias contaminantes (a partir o
no de un determinado nivel mnimo),
siendo calculado por la aplicacin de
un tipo impositivo el cual puede ser
fijo o variable a una base imponible
relacionada con el nivel de descargas
al medio natural. (Gago y
Labandeira 1999)

Fines de los impuestos ambientales


Impuesto incentivo: Modificacin de una
conducta (buscan alterar el comportamiento de
los agentes sobre la base de seales de precios y
costos)
Impuesto ambiental con
Aumentar la recaudacin

finalidad

fiscal:

Tasas de cobertura de costos: Cubrir los costos


de los servicios ambientales y de las medidas de
control de la contaminacin
GAGO,A ALVAREZ,J.C. (1.995),

Aplicaciones ms comunes de los


impuestos
Impuestos a la
explotacin de
recursos

Impuestos
diferenciados

Impuestos sobre
emisiones y
descargas
contaminacin real o
estimada que provoquen

Subsidios
tributarios.
Se entienden como
impuestos

negativos que se aplican para


incentivar actividades o
productos con impacto

Impuestos sobre
insumos y productos
productos especficos
que generan impactos
sobre el medio ambiente

positivo sobre el medio


ambiente. Un ejemplo de
esto son los subsidios para
inversiones en tecnologas.

Cargos que buscan inducir


cambios en el consumo
mediante costos
diferenciados mediante
impuestos.

Se aplican a actividades
extractivas o de explotacin
de bienes que tiene impacto
sobre el medio ambiente

Fases de aplicacin de impuestos


Medidas precautorias
compensatorias

Incorporacin de otros
instrumentos fiscales
de poltica ambiental
Incorporacin de
nuevos impuestos
ambientales
Revisin y adaptacin
del sistema fiscal
vigente

Aplicabilidad de impuestos
ambientales
Integrabilidad administrativa en el sistema fiscal
Elevada capacidad recaudatoria
Aceptacin social
Compatibilidad con las tendencias de reforma fiscal

Armona de intereses econmicos, sociales, culturales y


polticos, con la supervivencia del planeta

Efectos de los impuestos


ambientales
Costo efectividad (eficiencia esttica)
Ajuste automtico

Internalizacin de externalidades
Generacin de beneficios ambientales y econmicos
Integracin del aspecto ambiental en las polticas sectoriales
Cambios en la Tecnologa
Cambios en el consumo
Impacto distributivo: Uso de recaudo para programa sociales
Efectos en el empleo

Efectos en el comportamiento de los individuos

Multas ambientales

Normas sancionatorias al hecho


contaminador. (Gago y Labandeira
1999)

Caso colombiano

Instrumentos para el financiamiento


del medio ambiente en Colombia
Sobretasa del impuesto predial: Un porcentaje del impuesto predial cobrado por los municipios se transfiere a las corporaciones, favoreciendo las zonas de
mayor densidad poblacional y crecimiento econmico, por lo cual las zonas de mayores recursos naturales como la Amazona, Choc y Guajira que tienen menor
densidad poblacional reciben pocos recursos por ste concepto.
Impuesto de timbre de vehculos: Contribucin por el servicio de reduccin del impacto o control de emisiones de sustancias txicas o contaminantes
Tasas retributivas: Precio que se paga por el uso directo o indirecto de la
para
introducir
o
arrojar
desechos
o
desperdicios
agrcolas,
mineros
humos, vapores y sustancias nocivas que sean resultado de actividades propiciadas por el hombre

atmsfera del agua y del suelo


o
industriales,
aguas
negras,

Tasas por el uso del agua: Consisten en tarifas que induzcan al cambio en el comportamiento de los usuarios en dos vas: uso racional del recurso y la
conservacin restauracin de los recursos hdricos.
Tasa de aprovechamiento forestal: Pago que deben realizar los usuarios por el derecho de adquirir o extraer madera
Tasa compensatoria :Garantizar los gastos de mantenimiento de la renovabilidad de los recursos naturales. Pretenden racionalizar el uso de los recursos
naturales.

Instrumentos para el financiamiento


del medio ambiente en Colombia
Tasa por material de arrastre: Se cobra por la explotacin de material de arrastre del cauce de los ros.
Tasa por aprovechamiento de la fauna silvestre y de repoblacin: El aprovechamiento de fauna est sujeto al pago de una tasa o a la reposicin de los individuos
o especmenes. La caza est sujeta al pago de una tasa de redoblamiento
Tasa de aprovechamiento pesquero: Se cobra por el permiso de extraccin del recurso, el ejercicio de actividades de procesamiento y comercializacin, la
expedicin de patentes de pesca.
Tarifa de ingreso a parques naturales
Regalas
Multas y sanciones

ACTORES DEL SISTEMA FISCAL NACIONAL AMBIENTAL

M. Gmez (2005) Poltica fiscal para la gestin


ambiental en Colombia,

Marco legal vigente para la gestin


ambiental en Colombia
Cdigo de Recursos
Naturales (1974)

Constitucin Nacional
de 1991

la Ley 99 de 1993
Instrumentos
econmicos

Recursos del aporte de la nacin en las entidades


que aplican el instrumento de tasa retributiva 19982002

Impuestos y cambio climtico

Nacionales
Impuesto de timbre de vehculos
Regalas

Internacionales:
Comando y control: Que son regmenes de lmites mximos y mnimos
de comercio de derechos de emisin, que ha sido estimado como un
impuesto a las actividades productivas que provoca aumento en los
costos de las empresas y por lo tanto una prdida de su competitividad
ante empresas de pases que no aplican estas disposiciones como es el
caso de Estados Unidos que no aplica ninguna medida para mitigar el
cambio climtico.
Ajustes fiscales:
1. Impuesto a los productos producidos por los pases en desarrollo y
que se exportan a los mercados de los pases avanzados
2. Impuesto a los productos No producidos por los pases en desarrollo
y que se importan de los mercados de los pases avanzados

IMPUESTOS Y REGALAS RECAUDADOS DE


LOS PRINCIPALES MINERALES
El Sistema General de Regalas SGR es un esquema
de coordinacin entre las entidades territoriales y
el gobierno nacional, a travs del cual se determina
la distribucin, objetivos, fines, administracin,
ejecucin, control , el uso eficiente y la destinacin
de los ingresos provenientes de la explotacin de
los recursos naturales no renovables

Impuestos y ecosistemas acuticos


Tasas retributivas
Tasas por el uso del agua
Tasa de aprovechamiento pesquero
Tasa por material de arrastre

Referencias
Flores, J. L. (2013). Estudio sobre el impacto socioeconmico en Amrica Latina de las polticas sobre cambio climtico adoptadas en pases avanzados. Santiago, Santiago, Chile:
Divisin de Desarrollo Sostenible y Asentamientos Humanos CEPAL Unidad de Cambio Climtico.
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Cortes Cueto, J. R. (2008). Foro Virtual de Contabilidad Ambiental y Social. Medellin: Ciencias Administrativas y Contables-niversidad de Medellin
Water Resources Group. 2009. Charting our Water Future: Economic Frameworks to Inform Decision Making. New York: McKinsey and Company for the 2030.Water Resources
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Heady, C. (2002). Opciones para el uso de recursos fiscales derivados de impuestos ambientales. Moreno Arellano, Graciela, Paola Mendoza Snchez y Sara vila Forcada
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OIT. (2012). Hacia el desarrollo sostenible: Oportunidades de trabajo decente e inclusin social en una economa verde. Suiza: Organizacin Internacional del Trabajo.
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