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OTRAS ENTIDADES
Objetivo
1. El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele informacin que permita a los usuarios de sus
estados financieros evaluar
a. la naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con stas; y
b. los efectos de esas participaciones en su situacin financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo
.
Alcance de la NIIF 12
Esta NIIF se aplicar por una entidad que tiene una participacin en las
Siguientes entidades:
Subsidiarias
Acuerdos conjuntos (operaciones conjuntas o negocios conjuntos)
Asociadas
.
Entidades estructuradas no consolidadas
Participaciones en subsidiarias
Una entidad revelar informacin que permita a los usuarios de sus estados financieros:
(a) comprender:
(i) la composicin del grupo; y
(ii) la participacin que las participaciones no controladoras tienen en las actividades y flujos de
efectivo del grupo
(b) evaluar:
(i) la naturaleza y alcance de restricciones significativas sobre su capacidad para acceder o
utilizar activos, y liquidar pasivos
(ii) las consecuencias de cambios en su participacin en la propiedad de una subsidiaria que no
dan lugar a una prdida del control y
(iii) las consecuencias de la prdida de control de una subsidiaria durante el periodo sobre el que
se informa
CONTRATOS ASOCIATIVOS
Se
crea
y regula relaciones de
DEFINICIN:
compaas
(socios)
para
contribuir
con
recursos
un
negocio
comn.
Estos recursos pueden ser materia prima, capital, tecnologa, conocimiento del
mercado, ventas y canales de distribucin, personal, financiamiento oproductos.
Los socios de un Joint Venture normalmente siguen operando sus negocios o
empresas de manera independiente a la nueva empresa comn o Joint Venture.
a.
Naturaleza
Contractual
b. Duracin Definida
c. Objetivo Comn
d. Pluralidad de sujetos
e. No constituye persona
Jurdica
f.
Inversin de riesgo
g.
Gestin Comn
h.
Participacin
Compartida
i.
Riesgo Compartido
j.
Aporte proporcional
acordado.
b. Por la nacionalidad de las Partes.b.1. JointVentures Nacionales.-Se dan cuando los venturers son ntegramente nacionales.
b.2.
b.3.
c.1.
nacional.
c.2.
extranjero.
c.3.
en el extranjero.
CASO PRCTICO
CONTRATO JOINT VENTURE
Las empresas ARAUJO S.A. y SOLIDEZ DEL PERU S.A han celebrado un joint venture en el mes de
enero de 2013, inscrito en el RUC, bajo la denomina-cin de AS Joint Venture.
El aporte de los venturers fue como sigue:
ARAUJO S.A
SOLIDEZ DEL PERU S.A
Aporte en efectivo
5,000,000.00
Aporte en efectivo
5,000,000.00
TOTAL ACTIVO
105,000.00
28,000.00
1,650,000.00
5,000,000.00
1,200,000.00
7,983,000.00
ESTADOS DE RESULTADOS
AS JOINT VENTURE
DEL 10 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
28,345,200.00
-21,432,100.00
6,913,100.00
2,432,000.00
2,940,100.00
133,200.00
306,486.00
1,714,286.00
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
514,286.00
1,200,000.00
PASO N 1 : CONTABILIZACION DE LOS APORTES DE LOS VENTURES EN LA CONTABILIDAD DE LOS MISMOS , COMO EN LA CONTABILIDAD DEL CONTRATO
ES LO SIGUIENTE:
PASO N2: DISTRIBUCIN DE LA UTILIDAD A CADA UNO DE LOS VENTURES. APLICACIN CONTABLE
En este caso , como cada uno de las partes a aportado el 50% , correspondera a cada una de ellas la cantida de:
1,200,000.00
x
50%
600,000.00
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2014
01
FECHA DE
LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
CDIGO
104
DENOMINACION
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEBE
10,000,000.00
891
UTILIDAD
591
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
591
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
5,000,000.00
5,000,000.00
1,200,000.00
1,200,000.00
1,200,000.00
HABER
600,000.00
600,000.00
600,000.00
600,000.00
1,200,000.00
13,600,000.00
13,600,000.00
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2014
01
FECHA DE
LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
APELLIDOS
Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ARAUJO S.A
RUC:20489985421
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN
02
CDIGO
DENOMINACION
17113 ASOCIADAS
HABER
5,000,000.00
DEBE
5,000,000.00
600,000.00
5,600,000.00
600,000.00
5,600,000.00
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2014
01
FECHA DE
LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATI
VO DEL
APELLIDOS
Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: SOLIDEZ DEL PERU S.A.
RUC:20489985421
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN
CDIGO
DENOMINACION
17113 ASOCIADAS
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
779.3 UTILIDAD DE CONTRATO JOINT VENTURE
DEBE
HABER
5,000,000.00
5,000,000.00
600,000.00
600,000.00
5,600,000.00
5,600,000.00
Es el contrato por el cual una persona, denominada asociante concede a otra u otras
personas denominadas asociados, una participacin en el resultado o en las utilidades de
uno o de varios negocios o empresas del asociante, a cambio de determinada
contribucin.
A. Limitacin de Asociar.
El asociante no puede atribuir participacin en el mismo negocio o empresa a otras
personas sin el consentimiento expreso de los asociados.
C. Participaciones
Salvo pacto en contrario, los asociados participan en las prdidas en la misma
medida en que participan en las utilidades y las prdidas que los afecten no
exceden el importe de su contribucin. Se puede convenir en el contrato que
jurdica.
social ni denominacin.
A travs del contrato se puede determinar la forma del contrato y su fiscalizacin por
los asociados sobre los negocios o empresas del asociante que son materia del contrato.
CASO PRCTICO
CONTRATO DE ASOCIACIN EN PARTICIPACIN
La empresa PLAZA VEA S.A, asociante, forma asociacion en participacion con la empresa
TOTTUS S.A. asociado, TOTTUS S.A. aporta 900,000.00 en efectivo y participar
del 50% de los resultados.
Durante la asociacion se ahn realizado las siguientes transacciones
1. Compra de mercaderia al credito por 900,000.00
2. Pago a proveedores por 700,000.00
3. Venta de todas las mercaderias 1,200,000, al contado
4. Gastos de publicidad por 10,000.00
5. Segun el contrato de asociacion se encarga a la asociacion de participacion,
gastos de asesoria administrativa por 5,000.00
7.se determinan los resultados y se liquida al asociado
LIBRO DIARIO
FECHA DE LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATIVO
PERIODO: 2014
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: PLAZA VEA
RUC:2048998
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN
01
02
COMPRA DE MERCADERIAS
03
INGRESO AL ALMACEN
04
PAGO A PROVEEDORES
05
VENTA DE MERCADERIAS
06
COSTO DE VENTAS
07
COBRO DE LA VENTA
08
09
10
UTILIDAD
11
12
CDIGO
104
47913
601
4011
421
201
611
421
104
121
4011
701
691
201
104
121
6321
6371
4011
421
421
104
891
591
591
47913
47913
104
DENOMINACION
DEBE
HABER
900,000.00
900,000.00
900,000.00
162,000.00
1,062,000.00
900,000.00
900,000.00
1,062,000.00
1,062,000.00
1,200,000.00
216,000.00
1,416,000.00
900,000.00
900,000.00
1,200,000.00
1,200,000.00
5,000.00
10,000.00
2,700.00
17,700.00
17,700.00
17,700.00
501,000.00
501,000.00
250,500.00
125,250.00
125,250.00
8,352,150.00
125,250.00
8,226,900.00
ESTADOS DE RESULTADOS
Del 01 del setiembre al
31 de octubre de 2014
VENTAS
COSTO DE VENTAS
1,416,000.00
900,000.00
516,000.00
15,000.00
GASTOS
UTILIDAD
501,000.00
LIBRO DIARIO
01
02
FECHA DE LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATIVO
PERIODO: 2014
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: TOTTUS
RUC:2048998
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN
POR LA INVERSION
POR EL INGRESO DEL 50% DE LAS UTILIDADES
CDIGO
3027
104
104
779.1
DENOMINACION
DEBE
HABER
900,000.00
125,250.00
1,025,250.00
A. Afectacin de bienes.
Los bienes que los miembros del consorcio afecten al cumplimiento de la
actividad a que se han comprometido, continan siendo de propiedad exclusiva
de stos. La adquisicin conjunta de determinados bienes se regula por las reglas
de la copropiedad.
C. Sistemas de Participacin.
El contrato deber establecer el rgimen y los sistemas de participacin en los
CASO PRCTICO
CONTRATO DE CONSORCIO
El 01 de setiembre de 2014 las Empresas BOCA S.A.C y la Empresa MARTINEZ S.A.C
acuerdan formar un consorcio con contabilidad independiente para prestar
servicios de reparacin y mantenimiento a un barco de la Marina de Guerra del
Per. Segn contrato de consorcio, el porcentaje es el siguiente
EMPRESAS
PARTICIPACION
BOCA S.A.C
MARTINEZ S.A.C
75%
25%
Descripcin
Equipos de soldadura
Andamios
BOCA S.A.C
Un camin
Dinero
TOTAL
MARTINEZ S.A.C Dinero
TOTAL
Importe
40,000.00
21,000.00
68,000.00
25,000.00
154,000.00
50,000.00
204,000.00
LIBRO DIARIO
01
02
03
04
05
06
FECHA DE LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATIVO
PERIODO: 2014
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
RUC:20489985421
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN
CDIGO
104
3341.1
3369.1
3369.2
47913.1
47913.2
603
4011
421
DENOMINACION
DEBE
75,000.00
68,000.00
21,000.00
40,000.00
30,000.00
5,400.00
154,000.00
50,000.00
251
MATERIALES AUXILIARES
613
421
104
603
4011
421
251
613
HABER
35,400.00
30,000.00
30,000.00
35,400.00
35,400.00
10,000.00
1,800.00
11,800.00
10,000.00
10,000.00
07
08
09
10
11
12
20/10/2014 EMISION DE LA FACTURA POR EL SERVICIO DE LA EMPRESA BOCA S.A.C Y MARTINEZ S.A.C
13
14
15
16
17
421
104
6393
4011
431
431
104
613
251
681
391
121
4011
704
104
121
4011
104
891
591
591
47913.1
47913.2
47913.1
47913.2
104
11,800.00
11,800.00
6,000.00
1,080.00
7,080.00
7,080.00
7,080.00
40,000.00
40,000.00
2,800.00
2,800.00
153,400.00
23,400.00
130,000.00
153,400.00
153,400.00
15,120.00
15,120.00
56,840.00
56,840.00
56,840.00
42,630.00
14,210.00
42,630.00
14,210.00
887,800.00
56,840.00
887,800.00
ESTADOS DE RESULTADOS
Del 01 del setiembre al
31 de octubre de 2014
VENTAS
COSTO DE SERVICIO
Servicio de personal
Consumo de suminist.
Depreciacin
130,000.00
48,800.00
6,000.00
40,000.00
2,800.00
81,200.00
24,360.00
56,840.00
EMPRESAS PARTCIPES
BOCA S.A.C
MARTINEZ S.A.C
TOTAL
% PARTICIPACION
75%
25%
100%
UTILIDAD
42,630.00
14,210.00
56,840.00
Los asientos por la distribucin de la utilidad del consorcio para la empresa BOCA S.A.C Y MARTINEZ S.A.C sern los siguientes:
LIBRO DIARIO
FECHA DE LA
OPERACIN
NUMERO
CORRELATIVO
PERIODO: 2014
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: BOCA S.A.
RUC:2048998542
01
CDIGO
104
779.2
DENOMINACION
DEBE
HABER
42,630.00
42,630.00
42,630.00
42,630.00
LIBRO DIARIO
01
FECHA DE
LA
OPERACI
N
NUMERO
CORRELAT
PERIODO: 2014
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: MARTINEZ S.A.
RUC:2048998542
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIN
POR EL INGRESO DE LA PARTICIPACION EN EL CONSORCIO
CDIGO
104
779.2
DENOMINACION
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
UTILIDAD DE CONTRATO DE CONSORCIO
TOTALES
DEBE
HABER
14,210.00
14,210.00
14,210.00
14,210.00