X CONGRESO INTERNACIONAL DE

INVESTIGACIN UAD ZACATECAS 2014

ANLISIS JURDICO DE LA FRACCIN III DEL
ARTCULO 27 DE LA NUEVA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU IMPACTO
EN EL CONTRIBUYENTE

Alumno: Lic. Edgar Geovany Archiga Favela

Maestra en Derecho Fiscal
Campus Aguascalientes

1.- Introduccin
2.- Fraccin III del artculo 31 de la Ley
del I.S.R. Abrogada
3.- Fraccin III del artculo 27 de la
nueva Ley del I.S.R.
4.- Anlisis Jurdico y de impacto en los
contribuyentes
5.- Conclusin

INTRODUCCIN
Dentro del presente trabajo se analizar jurdicamente la reforma a la fraccin III del artculo
27 de la nueva Ley del Impuesto Sobre La Renta, especficamente en lo relacionado a la
obligacin que esta nueva disposicin impone para hacer deducible el pago por un servicio
personal subordinado que reciba el contribuyente, es decir, por el pago de sueldos y/o
salarios a sus trabajadores.
De manera general, este trabajo tiene por objeto analizar jurdicamente la reforma en
comento, y de igual manera dilucidar el impacto en general que est generando en los
contribuyentes que estn pagando por un servicio personal subordinado.
La inquietud en realizar este anlisis surgi debido a la renuencia que manifiestan algunos
contribuyentes a abrir cuentas bancarias para cumplir con sus obligaciones fiscales,
argumentando desconfianza en el sistema tributario.
Esto despert en nosotros la inquietud de profundizar en esta inquietud que manifiestan los
contribuyentes, pues a simple vista pareciera que solo tiene por objeto controlar el pago por
los servicios personales subordinados, pero de trasfondo se advierte la intencin de orillar a
muchos contribuyentes a abrir cuentas bancarias para incorporarlos al sistema financiero a
fin de tener mejor y ms fcil control sobre los movimientos de estos, intencin que
dependiendo del punto de vista es positiva o negativa.
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FRACCIN III DEL ARTCULO 31 DE LA

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ABROGADA

Artculo 31. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los
siguientes requisitos:
III. Estar amparadas con documentacin que rena los requisitos de las
disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se
efecten mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crdito,
de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que al
efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria, excepto cuando
dichos pagos se hagan por la prestacin de un servicio personal
subordinado.

FRACCIN III DEL ARTCULO 27 DE LA

NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Artculo 27. Las deducciones autorizadas en este Ttulo debern reunir los
siguientes requisitos:
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto
exceda de $2,000.00 se efecten mediante transferencia electrnica de
fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto
autorice el Banco de Mxico; cheque nominativo de la cuenta del
contribuyente, tarjeta de crdito, de dbito, de servicios, o los denominados
monederos electrnicos autorizados por el Servicio de Administracin
Tributaria.

Del anlisis comparativo de la fraccin III del artculo 31 de la Ley Del

Impuesto Sobre La Renta abrogada con su correlativa fraccin III del artculo
27 de la nueva Ley Del Impuesto Sobre La Renta, podemos observar que en
la nueva Ley para deducir el pago superior a los $2,000.00 por concepto de un
servicio personal subordinado se vuelve obligatorio realizar ste mediante
transferencia electrnica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las
entidades que para tal efecto autorice el Banco de Mxico; cheque nominativo
de la cuenta del contribuyente (los dems medios de pago no son analizados
en el tema que nos ocupa por obvias razones).
Jurdicamente no vemos elemento alguno contrario al derecho para realizar lo
que esta nueva Ley dispone, sin embargo encontramos en otros aspectos una
notable afectacin a los contribuyentes con poca capacidad econmica,
tcnica y administrativa, siendo estos los ms afectados en la obligacin que
establece esta nueva disposicin jurdica.

El impacto del que se duelen en general todos los contribuyentes con esta
nueva disposicin, es que, la reforma fiscal est afectando su economa
porque esto les representa costos administrativos y de servicios contables ms
elevados, pues hay que capacitar y volver ms eficiente al personal con que
cuentan, o pagar ms a los prestadores de servicios externos que ya se tienen
contratados.
Otro grupo de ellos su inconformidad consiste en que esta obligacin genera
por consecuencia el tener que abrir una cuenta bancaria para realizar los
pagos superiores a los $2,000.00 y esto los limita a manejar libremente su
efectivo, provocndoles un mayor gasto administrativo al tener que llevar al da
sus cuentas bancarias, situacin que cuando estaba vigente la Ley abrogada
no era prioritario, podan incluso acomodar su contabilidad a fin de mes en
caso de que se tuviera profesionista externo que llevara su contabilidad.
Otras inconformidades de los contribuyentes son que esta nueva disposicin
legal les impone la obligacin de tener conocimientos bsicos en sistemas de
cmputo, debido a la implementacin del Comprobante Fiscal Digital Por
Internet (CFDI).

CONCLUSIN
El tema tributario se encuentra en boga, por la reciente reforma fiscal de finales
del ao 2013, la cual segn el sentir popular, se hace patente que el pueblo se
encuentra en total desacuerdo (cuando expresan su sentir dejando de lado las
pasiones y afinidades polticas). Lo cierto, es que, el pueblo de Mxico tiene
razn en expresarse contra dicha reforma (no se quiso decir: manifestarse ni
oponerse, sino solo quejas sin consecuencias, a las cuales ya estamos
habituados), porque es por dems obvio, que el sistema poltico que se
acomoda en el poder solo vela por intereses propios (dejando de ser mexicanos
y convirtindose en algo que no tiene nombre), el pueblo est acostumbrado a
recibir de manera mediocre, e incluso a no recibir: atencin mdica, educacin,
seguridad, bienestar econmico y social, calidad de vida, etc., pero la carga
tributaria que recae sobre el mexicano es tremenda para sus condiciones
actuales, lo que lo lleva rotundamente a la pobreza e inequidad socio cultural y
econmica, por lo tanto no est dispuesto a pagar tributo alguno, e incluso se le
ha vuelto cultura, por las justas razones antes dadas para qu pagar si no
obtengo un beneficio palpable?.

Pero an con lo escrito en el prrafo que antecede, se sigue queriendo

modernizar al pas y ampliar su padrn de contribuyentes a fin de poder dotar
al pueblo y a la nacin del bienestar que tanto se anhela. Es por ello que a
pesar del justo sentir del pueblo, los profesionales del derecho tenemos la
obligacin de mejorar nuestro pas por medio de normas justas, adecuadas,
equilibradas y bien elaboradas; de lo contrario se seguir en un ambiente de
apata hacia el sistema de justicia y poltico mexicano (de total incredulidad),
donde solo por la fuerza se podr recaudar y no por la conviccin del pueblo
de que es necesaria su colaboracin voluntaria para poder recibir los servicios
y prosperidad que se merece.

En concreto:
1. Jurdicamente no se encontr argumento alguno que contrario al Derecho
en la disposicin legal de que se ocupa la presente ponencia.
2. El contribuyente se est viendo afectado en gastos inmediatos que tiene
que erogar por motivo del cumplimiento de la norma.
3. Existe un grupo de contribuyentes que les representar un gasto todava
mayor al de la mayora por tener que adquirir conocimientos en el manejo
de los sistemas computacionales, o contratar personal capacitado para
que maneje todo lo que ahora por disposicin legal es obligatorio el uso e
implementacin de sistemas computacionales y equipo de cmputo.
4. El Estado se ve beneficiado en sus funciones de recaudacin, puesto que
esta reforma le hace ms fcil recaudar y le da un mayor control sobre las
operaciones bancarias que realizan los contribuyentes, lo que se traduce
en una fiscalizacin ms eficiente y eficaz.

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