Unam Aud Int Tema Adicional

L.C.
LETICIA MAYELA MEZA PEREZ
AUDITORIA
GUBERNAMENTA
L
1
L.C. LETICIA MAYELA MEZA PEREZ

INDICE
OBJETIVO GENERAL
MARCO JURDICO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL
MARCO JURDICO DE LAS FINANZAS PBLICAS

6
INSTANCIAS DE FISCALIZACIN GUBERNAMENTAL
9
CONCEPTO DE AUDITORA PBLICA
11
TIPOS DE AUDITORA PBLICA
12
NORMAS DE AUDITORA PBLICA
ETAPAS QUE CONFORMAN LA AUDITORA PBLICA
CUENTA PBLICA
44
13
39
(ASF)
OBJETIVO GENERAL
Al finalizar la sesin, los participantes
conocern genricamente en que
consiste la auditora gubernamental y
que instancias de fiscalizacin la
llevan a cabo (Secretara de la
Funcin Pblica, rganos Internos de
Control y/o Contraloras, Auditora
Superior
de
la
Federacin
y
Despachos
de
Auditores
Independientes.
MARCO JURDICO
DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
ART.
ART.49
49CPEUM
CPEUM
SUPREMO
SUPREMOPODER
PODERDE
DELA
LA
FEDERACIN
FEDERACIN
ART.
ART.50
50CPEUM
CPEUM
ART.
ART.80
80CPEUM
CPEUM
ART.
ART.94
94CPEUM
CPEUM
PODER
PODER
LEGISLATIVO
LEGISLATIVO
PODER
PODER
EJECUTIVO
EJECUTIVO
PODER
PODER
JUDICIAL
JUDICIAL
CAMARA
CAMARA DE
DE
DIPUTADOS
DIPUTADOS (ASF
(ASF
DEPENDE
DEPENDEDE
DEESTA
ESTACAMARA)
CAMARA)
CAMARA DE SENADORES
CAMARA DE SENADORES
PRESIDENTE
PRESIDENTE
DE
DE LOS
LOS
ESTADOS
ESTADOS
UNIDOS
UNIDOS
MEXICANOS
MEXICANOS
CPEUM
CPEUMConstitucin
ConstitucinPoltica
Polticade
delos
losEstados
Estados
Unidos
Mexicanos
Unidos Mexicanos
SUPREMA CORTE DE
SUPREMA CORTE DE
JUSTICIA
JUSTICIA
TRIBUNAL ELECTORAL
TRIBUNAL ELECTORAL
TRIBUNALES
TRIBUNALES
COLEGIADOS
COLEGIADOSYY
UNITARIOS
UNITARIOSDE
DE
CIRCUITO
Y
EN
CIRCUITO Y EN
JUZGADOS
JUZGADOSDE
DEDISTRITO
DISTRITO
CONSEJO
DE
5
CONSEJO
DELA
LA
JUDICATURA
JUDICATURA

ART.
ART.11LOAPF
LOAPF
BASES
BASESDE
DEORGANIZACIN
ORGANIZACINDE
DE
LA
LAADMINISTRACIN
ADMINISTRACIN
ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPUBLICA
PUBLICAFEDERAL
FEDERAL
CENTRALIZADA
CENTRALIZADA
ADMINISTRACION
ADMINISTRACIONPUBLICA
PUBLICAFEDERAL
FEDERAL
PARAESTATAL
PARAESTATAL
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
ORGANISMOS
ORGANISMOSDESCENTRALIZADOS
DESCENTRALIZADOS
SECRETARIAS DE ESTADO (18)

SECRETARIAS DE ESTADO (18)
EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL

EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL
INSTITUCIONES NACIONALES DE
CREDITO
CREDITO
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS
CONSEJERIA JURIDICA DEL EJECUTIVO
CONSEJERIA JURIDICA DEL EJECUTIVO
PROCURADURIA GENERAL DE LA
PROCURADURIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
REPUBLICA
ORGANIZACIONES NACIONALES
ORGANIZACIONES NACIONALES
AUXILIARES
AUXILIARESDE
DECREDITO
CREDITO
SEGURIOS
SEGURIOSYYFIANZAS
FIANZAS
FIDEICOMISOS PUBLICOS
FIDEICOMISOS PUBLICOS
LOAPF
LOAPFLey
LeyOrgnica
Orgnicade
delalaAdministracin
Administracin
Publica
Federal
Publica Federal
6
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN
(LIF)
Instrumento
jurdico
que
establece
anualmente
los
ingresos del Gobierno Federal
que debern de recaudarse por
concepto
de
impuestos,
derechos,
productos,
aprovechamientos,
emisin
de bonos, prstamos, etc.
Los estados de la Repblica
Mexicano tambin establecen
anualmente sus ingresos a travs
de las leyes de ingresos locales.
PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACIN
(PEF)
Es el documento jurdico,
contable
y
de
poltica
econmica, aprobado por la
Cmara de Diputados del H.
Congreso de la Unin a
iniciativa del Presidente de la
Repblica, en el cual se
consigna el gasto pblico, de
acuerdo con su naturaleza y
cuanta, que deban realizar el
sector central y el sector
paraestatal
de
control
directo, en el desempeo de
sus funciones en un ejercicio
fiscal.
7
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIN (LIF)
EJERCICIO FISCAL 2010 D.O.F DEL 7 DE DIC
2009
CONCEPTO
TOTAL
MILLONES DE
PESOS
A. INGRESOS DEL
GOBIERNO
FEDERAL
B. INGRESOS DE
ORGANISMOS Y
EMPRESAS
C. INGRESOS
DERIVADOS DE
FINANCIAMIENTO
1,994,495.
8
802,466.3
379,369.9
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA
FEDERACIN (PEF)
EJERCICIO FISCAL 2010 D.O.F DEL 25 NOV
2009
CONCEPTO
IMPORTE
Pesos
A.- RAMOS AUTNOMOS
53,094,842,0
78
B.- RAMOS
ADMINISTRATIVOS
787,505,784,
508
C.- RAMOS GENERALES

(GTO. PROG Y GTO. NO
PROG)
1,527,548,71
9,294
D.-ENTIDADES SUJETAS A
CONTROLPRESUPUESTA
RIO DIRECTO (GTO PROG
Y GTO NO PROG)
1,063,041,74
9,733
NETEO: Resta de:

(263,624,793
,026)
GRAN TOTAL
3,176,332.
0
8
GASTO NETO TOTAL
3176,332,00
0,000
INSTANCIAS
DE
FISCALIZACION
GUBERNAMENTA
L
9
SECRETARIA DE LA
FUNCION PUBLICA
(SFP)
ORGANOS INTERNOS
DE CONTROL (OIC Y/O
CONTRALORIA INTERNA
INSTANCIAS DE
FISCALIZACION EN
MEXICO
AUDITORIA SUPERIOR
DE LA FEDERACION
(ASF)
DESPACHOS DE CONTADORES
PUBLICOS INDEPENDIENTES
10
CONCEPTO DE AUDITORIA PBLICA

Es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directiva,
enfocada al examen objetivo, sistemtico y evaluatorio de las
operaciones financieras y administrativas realizadas a los
sistemas y procedimientos implantados; a la estructura
orgnica en operacin;
y a losdeobjetivos,
planes,
programas y
Direccin General
Programacin
y
metas alcanzados
por las
Presupuesto
Adependencias y entidades de la
Administracin Pblica Federal.
Con el propsito de determinar el grado de economa, eficiencia,
eficacia y efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la
normatividad con que se han administrado los recursos
pblicos que les fueron suministrados, as como la calidad y
calidez con que prestan sus servicios a la ciudadana.
11
TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Auditoria integral
Auditora de desempeo
Auditora a programas especficos
Auditora de obra pblica
Auditora de seguimiento
Auditora de Informtica
Auditora de fondos y valores
Auditora de servicios personales
Auditora de contratacin de servicios
12
NORMAS
DE
PERSONALES
AUDITRA
NORMAS
GENERALES
DE AUDITORA
PBLICA INFORME DE
EJECUCIN
DE
TRABAJO
AUDITORA Y SU
SEGUIMIENTO
13
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PBLICA

CUARTA PLANEACIN
PRIMERA
INDEPENDENCIA
SEGUNDA
CONOCIMIENTO
TCNICAO Y
CAPACIDAD
PROFESIONAL
TERCERA CUIDADO Y
DILIGENCIA
PROFESIONALES
QUINTA SISTEMAS DE CONTROL

INTERNO
SEXTA SUPERVISIN DEL TRABAJO
DE AUDITORA
SPTIMA EVIDENCIA
OCTAVA PAPELES DE TRABAJO
DCIMA INFORME
ONCEAVA
SEGUIMIENTO A LAS
RECOMENDACIONES
NOVENA TRATAMIENTO DE
IRREGULARIDADES
NORMAS PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIN DE
TRABAJO
INFORME DE AUDITORA Y
SU SEGUIMIENTO
14
Las Normas Generales de Auditoria Pblica

Representan los requisitos mnimos de calidad relativos a la
personalidad del auditor pblico, el trabajo que desarrolla y la
informacin que obtiene como resultado de las revisiones que
practica; clasificndose en:
Personales
De ejecucin de trabajo
Informe de Auditoria y su seguimiento
15
Primera Independencia
Son las cualidades que el auditor pblico debe tener,

obtener y mantener para asumir con profesionalismo su
trabajo.
El auditor pblico debe estar libre de impedimentos

para mantener su independencia de:
Juicio
Autonoma
Objetividad
En caso de que an existiendo alguna limitacin, el auditor
pblico se viera obligado a realizar la auditoria, har
constar en su informe la situacin en que se encuentra.
16
Segunda Conocimiento Tcnico y Capacidad Profesional

El auditor pblico encargado de realizar funciones en la materia, debe poseer una preparacin y experiencia profesional que lo site en
condiciones de prestar satisfactoriamente sus servicios.
Conocimiento Tcnico
Est determinado por el conjunto de conocimientos obtenidos en las instituciones educativas; mismos que el auditor debe mantener
actualizado con una capacitacin continua, que le permita tener acceso a las normas tcnicas y procedimientos de la auditoria pblica; as
como los programas, planes, actividades, funciones, servicios y normatividad legal y administrativa de la funcin gubernamental.
Capacidad Profesional
Es la conjugacin de los conocimientos y experiencias que adquiere el auditor pblico en la prctica de sus actividades profesionales y que a
travs del tiempo le proporcionan la madurez de juicio necesaria para evaluar y juzgar los actos u omisiones determinadas en las revisiones
que efecta.
17
Tercera Cuidado y Diligencia Profesionales
El auditor pblico debe ejecutar su trabajo de auditoria

meticulosamente, con esmero e integridad; poniendo siempre toda su
capacidad y habilidad profesional, la atencin, el cuidado y la diligencia
que puede esperarse de una persona con sentido de responsabilidad.
Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear

correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoria y
para seleccionar los mtodos, tcnicas, pruebas y procedimientos de
auditoria que habrn de aplicarse en ella, as como para poder evaluar
los resultados de la auditoria y presentar los informes correspondientes.
El cuidado y diligencia profesional implica la apropiada conjuncin de

los conocimientos y normas tcnicas de auditoria pblica, de manera
prudente y justa conforme a las circunstancias especficas de cada
revisin,
La carencia de ste puede ocasionar delitos o
responsabilidades administrativas.
18
Cuarta Planeacin
El Titular de las instancias de control, deber elaborar anualmente un programa

general de revisiones, con un enfoque moderno:
Fortaleciendo las acciones preventivas
El seguimiento de programas
Evaluacin del desempeo
Operaciones en un ambiente de:
Autocontrolmbito del gasto correspondiente a:

Autocorreccin
Autoevaluacin
El trabajo debe ser adecuadamente:
Planeado
Definir los objetivos
El alcance
Metodologa
19
Los objetivos
Identifican las fases de la auditoria desde el alcance hasta la forma y
oportunidad en que se presentarn los hallazgos.
El alcance
Son los lmites del trabajo a realizar, con los que se puede alcanzar los
objetivos predeterminados e incluye:
El perodo sujeto a revisar

Programas a desahogar
Porcentaje o porcin de las actividades a revisar
Programas de trabajo
Reflejan el resultado de la planeacin y son un enunciado lgico ordenado y
clasificado de los procedimientos que han de emplearse, la extensin que
tendrn, la oportunidad con que se aplicarn y el personal que los va a
desarrollar.
20
La metodologa
Consiste en la forma en que el auditor obtendr la informacin y los mtodos analticos

que emplear para alcanzar los objetivos.
La coordinacin, que en su caso, deba o pueda existir con otras instancias de

fiscalizacin a fin de cooperar en los programas de inters comn, con el propsito de
que los auditores puedan utilizar el trabajo de otros y evitar la duplicidad de esfuerzos
invertidos en las auditorias.
E
Al planear, el auditor pblico debe:
Comprender las actividades que va a auditar a travs de:

- Investigacin
- Observacin
Necesidades de los usuarios potenciales del informe de auditoria.
Objetividad y sensibilidad de las actividades a examen

Originalidad de la actividad y cambios en sus condiciones
Papel de la auditoria al proporcionar informacin
Nivel y extensin de la revisin u otras formas de supervisin independiente
21
Programa de Auditoria
La conformacin del programa general asegura la adecuada cobertura de los aspectos prioritarios
de la dependencia o entidad.
Para la identificacin de las reas, operaciones, programas o recursos prioritarios y para la

determinacin de las clases y tipos de auditoria a aplicar, as como el alcance general, debern
tomarse en cuenta:
Resultados de la investigacin previa
Factores de importancia relativa
Riesgos potenciales
Calidad de los controles
Programas Especficos de Revisin

Concluida la investigacin previa y estructurado un programa general, es necesaria la planeacin
detallada, por lo que se debe elaborar por escrito.
22
Quinta Sistemas de Control Interno
Los sistemas de control interno incluyen los procesos de:
Planeacin
Organizacin
Mtodos y procedimientos
Que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad, con el propsito de

promover la eficiencia operacional.
El auditor debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia,

entidad, proyecto, programa o recurso sujeto a revisin, con base en la
suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determina
el grado de confianza que debe depositar en los mismos y de esta manera
establece el alcance, la profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas
de auditoria.
23
La comprensin de los sistemas de control interno es a

travs de:
Indagaciones
Observaciones
Inspeccin de documentos o registros
Revisin de informes de otras auditorias
Para que el auditor se concentre en el entendimiento de los
controles de administracin y de su importancia con respecto
de los objetivos, se presenta la siguiente clasificacin:
Operaciones del programa
Validez y confiabilidad
Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas
Salvaguarda de recursos
24
Sexta Supervisin del Trabajo de Auditoria

Para asegurar que se siguen todos los procedimientos adecuados en las auditorias,
es esencial supervisar a los auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en
el grupo de auditores debe delegar esa tarea en el rango inmediato inferior que
dependa de l, por ser responsable de la totalidad del trabajo, establecer
mecanismos adecuados de vigilancia.
Si la auditoria es lo suficientemente compleja para requerir los servicios de varios
auditores, se debe establecer una lnea de mando con un auditor como supervisor
de la misma, esta responsabilidad deber recaer en el auditor de mayor experiencia
y capacidad profesional. Para lo anterior se establece lo siguiente:
La supervisin implica dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados.
Los supervisores deben tener la seguridad de que el personal subalterno entienda

claramente el trabajo que realizar, por qu se va a efectuar y qu se espera lograr.
La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal.

25
La supervisin en las diferentes fases de la ejecucin de la auditoria

comprende:
Revisin del programa de auditoria, preparado con base en el resultado del
estudio del Control Interno.
Explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que tenga
cada uno.
Presentacin de los auditores al personal del rea a auditar.
Vigilancia constante y estrecha del trabajo que estn realizando los auditores.
Control de tiempo invertido.
Revisin oportuna y minuciosa de todos los papeles de trabajo.
Revisin final del contenido de los papeles de trabajo, para cerciorarse que estn
completos y que se ha cumplido con las normas de auditoria.
Se sugiere que antes de emitir el informe, una persona del rea ajena al trabajo
especfico, revise los borradores y ciertos papeles de trabajo.
Revisin y aprobacin del Titular de la instancia fiscalizadora del informe que
resulta del trabajo de auditoria realizado.
26
Sptima
Evidencia
Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes, relevantes y
pertinentes para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores.
Consiste en la comprobacin de informacin y datos, que sean importantes con respecto a lo que se
examina y que pueda influenciar al emitir su opinin.
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos:
Suficiente.-Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de los auditores.
Competente.-En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor
pblico.
Relevante.-Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y
patente.
Pertinente.-Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la
auditoria.
27
Octava Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los
procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin
obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su resumen y
sirven para:
Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo
las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.
Ayudan al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.
Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.
Adems deben formularse con:
Claridad
Pulcritud
Exactitud
28
El auditor deber preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y

contenido se disear conforme a las circunstancias especficas de la
auditoria que realice, stos contemplan:
El programa de auditoria y sus modificaciones por escrito, efectuando las
referencias correspondientes.
Estarn fechados y firmados por la persona que los prepare.
Deber conservarse un registro del trabajo efectuado por los auditores.
Se limitarn a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir
con los objetivos del trabajo encomendado.
Debern ser preparados en forma ordenada y legible, pues de lo contrario
podran perder su valor como evidencia.
Debern contener informacin suficiente que permita que un auditor
experimentado, sin conexin previa con la auditoria, obtenga de ellos la
evidencia que respalde las conclusiones y juicios elaborados por el auditor.
29
Los papeles de trabajo deben incluir documentacin que muestre

que:
El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente.
El sistema de control interno ha sido suficientemente estudiado y
evaluado para determinar si deben aplicarse otros procedimientos de
auditoria.
La evidencia obtenida durante la auditoria, los procedimientos de
auditoria aplicados y las pruebas realizadas han proporcionado
suficientes elementos comprobatorios componentes para soportar el
expresar una opinin sobre bases razonables.
Otras caractersticas de los papeles de trabajo:
Son exclusivos de la instancia fiscalizadora

Asegurar su resguardo
Conservarse por un perodo razonable
30
Novena Tratamiento de Irregularidades

Es importante vigilar el cumplimiento de las disposiciones jurdico-administrativas, por lo que el auditor debe disear la auditoria para proporcionar una seguridad
razonable de que se cumplir con ello, deber estar alerta a situaciones o transacciones que pudieran indicar actos ilegales o de abuso, al estudiar y evaluar el
control interno deber considerar en todas las actividades importantes lo siguiente:
Los tipos de errores o irregularidades potenciales que puedan existir.

Deteccin de mecanismos de control existentes que pueden prevenir o detectar un error o irregularidad.
Revisar si los mecanismos de control realmente se cumplen.
Evaluar el efecto por falta o inobservancia de los mecanismos de control.
Identificar las leyes y disposiciones administrativas que involucran aspectos especficos de la actividad auditada.
31
Situaciones que incrementan el riesgo de la dependencia o entidad:

Compleja estructura organizacional, no justificada
Rotacin de personal clave en las reas de contabilidad y finanzas
Falta de personal competente en el rea de contabilidad
Operaciones extraordinarias en fechas prximas al cierre del perodo
Registros y documentos inadecuados
Diferencias excesivas entre los registros contables y las confirmaciones
de terceras personas
Incapacidad para obtener informacin de las bases de datos
Conciliaciones inadecuadas entre bases de datos y operaciones
32
contables
El auditor deber comunicar oportunamente al titular de la instancia

de control de la dependencia o entidad:
La posibilidad de que pudiera existir una irregularidad, an cuando sus
efectos potenciales sobre la informacin financiera no fuera significativa.
El descubrimiento de un error o una irregularidad de importancia
En ciertas circunstancias, las leyes, reglamentos o polticas aplicables
exigirn que el auditor antes de ampliar las pruebas y otros
procedimientos de auditoria, informe de inmediato de los indicios de
actos ilcitos a las autoridades que compete investigar esa clase de
hechos o aplicar las leyes correspondientes. El auditor tambin podr
estar obligado a suspender o postergar la auditoria o una parte de ella
para no interferir con una investigacin en particular.
33
Dcima Informe
El informe es el documento que seala los hallazgos del auditor, as
como las conclusiones y recomendaciones que han resultado con
relacin a los objetivos propuestos para el examen de que se trate.
Al trmino de cada revisin, el titular de la instancia de control lo
presentar a la autoridad competente, por escrito y con su firma.
En la presentacin del informe de auditoria se considerar:
La forma
El contenido
La distribucin
34
L.C. LETICIA MAYELA MEZA PER
La forma de presentacin del informe es por escrito considerando

los siguientes lineamientos:
Oportunidad
Completo
Exactitud
Objetivo
Convincente
Claridad
Conciso
Utilidad
35
L.C. LETICIA MAYELAMEZA PEREZ
Para la presentacin de los informes de auditoria se deber tomar

en cuenta el contenido, que comprende:
Objetivos, alcance y metodologa

Resultados de auditoria
Recomendaciones
Declaracin de las normas de auditoria
Cumplimiento de las disposiciones jurdico-administrativas
Incumplimiento
Presentacin directa de informes sobre actos ilcitos
Controles de administracin
Opiniones de los funcionarios responsables
Reconocimiento de logros notables
Asuntos que requieran de estudio adicional
La instancia fiscalizadora deber presentar su informe de auditoria por escrito con oportunidad a las autoridades competentes, as como a los
responsables de las reas comprendidas en la auditoria practicada, con el fin de que se tomen las medidas necesarias para llevar a cabo las recomendaciones
planteadas.
36
Onceava Seguimiento de las Recomendaciones
Es importante sealar que el propsito fundamental de la auditoria

pblica consiste en contribuir a que las acciones correctivas y de mejora
se lleven a cabo; por lo tanto, una vez establecidas las recomendaciones
y observaciones, la instancia fiscalizadora deber llevar un control de
seguimiento de las medidas adoptadas, a fin de que en las fechas
sealadas en el informe de auditoria, se visite el rea auditada, y se
verifique su cumplimiento en los trminos y fechas establecidas,
comprobando:
Las disposiciones administrativas o legales emitidas para las
observaciones en las que se fincaron responsabilidades de tipo civil,
penal o administrativo.
El establecimiento de las medidas correctivas con importes a recuperar
y que de no subsanarse en los trminos y fechas acordadas pueden
derivar en el fincamiento de responsabilidades civiles, penales o
administrativas.
37
Las sugerencias de tipo preventivo, con la finalidad
de evitar la
Ser necesario replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando existan cambios
plenamente justificados de las condiciones que dieron origen a las observaciones.
Excepcionalmente, debern reprogramarse de comn acuerdo con el titular o responsable del rea auditada las fechas
compromiso para implantar las recomendaciones, en los casos en que stas no se hayan adoptado o bien se atendieron
parcialmente.
Cuando se detecten nuevas irregularidades o actos ilcitos, se deber ampliar el alcance de los procedimientos de auditoria
con la finalidad de plantear al titular o responsable del rea, las recomendaciones necesarias para subsanarlas y establecer
conjuntamente las fechas compromiso.
38
ETAPAS QUE CONFORMAN LA AUDITORA PBLICA

SUPERVISION
PLANEACIN
GENERAL
INICIO
EJECUCIN DEL
TRABAJO DE
AUDITORIA
ELABORACIN
DEL INFORME DE
AUDITORA
PLANEACIN
DETALLADA
SEGUIMIENTO A L AS REC OME
NDACIONES
39
Planeacin de la Auditoria
Inicio de Auditoria
Orden de Auditoria
Oficio de Requerimiento
Acta de Inicio de Auditoria
Planeacin Detallada
Ejecucin del Trabajo
Tcnicas y Procedimientos de Auditoria
Papeles de Trabajo
Cdulas de Observaciones
Cdulas de Seguimiento
Supervisin del Trabajo de Auditoria
Informe de Auditoria
Seguimiento a las Recomendaciones
40
40
PRIMERA ETAPA (PLANEACIN GENERAL DE

LA AUDITORA)
ORDEN DE
AUDITORA
INICIO
OFICIO DE
REQUERIMIENTO
ACTA DE INICIO
41
41
SEGUNDA ETAPA (PLANEACIN DETALLADA)

TECNICAS Y
PROCEDIMIENTO
S DE AUDITORA
EJECUCI
N
DELTRABA
JO
PAPELES DE
TRABAJO
CDULAS DE
OBSERVACIONES
SUPERVIS
IN DEL
TRABAJO
DE
AUDITOR
A
CDULAS DE
SEGUIMIENTO
42
42
TERCERA ETAPA (INFORME DE

AUDITORA Y SEGUIMIENTO)
OFICIO DE
ENVO
(INFORME
EJECUTIVO)
INFORM
E DE
AUDITO
RA
CARTULA
DEL
INFORME
NDICE
SEGUIMIENTO A
LAS
RECOMENDACIO
NES
CUERPO DEL
INFORME
CDULAS DE
OBSERVACIO
NES
43
43
CUENTA
PBLICA
AUDITORIA
SUPERIOR
DE LA
FEDERACIN
44
EJECUTIVO
LIF
PEF
CAMARA DE
DIPUTADOS
45
CUENTA PBLICA
Es el documento de carcter evaluatorio que

contiene informacin contable, financiera,
presupuestal, programtica y econmica
relativa a la gestin anual del Gobierno
Federal con base en las partidas autorizadas
en el Presupuesto de Egresos de la
Federacin, correspondiente al ejercicio fiscal
inmediato anterior y que el Ejecutivo Federal
rinde a la H. Cmara de Diputados, a travs
de la Comisin Permanente, dentro de los
primeros diez das del mes de junio del ao
siguiente al que corresponda, en los trminos
del artculo
74,
fraccin
IV
de
la
Constitucin Poltica de los 46 Estados
Seccin V
De la Fiscalizacin Superior de la Federacin
Artculo 79 CONSTITUCIONAL
La entidad de fiscalizacin superior de la Federacin,
de la Cmara de Diputados, tendr autonoma tcnica y
de gestin en el ejercicio de sus atribuciones y para
decidir sobre su organizacin interna, funcionamiento
y resoluciones, en los trminos que disponga la ley.
La funcin de fiscalizacin ser ejercida conforme a
los principios de posterioridad, anualidad, legalidad,
definitividad, imparcialidad y confiabilidad.
47
ART. 1 LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD

HACENDARIA
La Auditora fiscalizar el estricto

cumplimiento de las disposiciones de
esta Ley por parte de los sujetos
obligados, conforme a las atribuciones
que le confieren la Constitucin Poltica
de los Estados Unidos Mexicanos y la
Ley de Fiscalizacin Superior de la
Federacin.
48
GENERALIDADES DE LA CUENTA PBLICA
La revisin de la Cuenta Pblica, est a cargo de la Cmara

de Diputados, la cual se apoyar para tales efectos, en la
Auditora Superior de la Federacin (ASF).
Son sujetos de fiscalizacin superior: los Poderes de la
Unin, los entes pblicos federales y las dems
entidades fiscalizada.
La fiscalizacin superior que realice la ASF se ejerce de
manera posterior a la gestin financiera, tiene carcter
externo y por lo tanto se lleva a cabo de manera
independiente y autnoma.
49
PARA LOS EFECTOS DE

ESTA LEY, LA CUENTA
PBLICA ESTAR
CONSTITUIDA POR:
Los Estados Contables, Financiero,
Econmicos y Programticos.
Presupuestarios,
La informacin que muestre el registro de las operaciones derivadas

de la aplicacin de la Ley de Ingresos y del ejercicio del Presupuesto
de Egresos de la Federacin.
Los efectos o consecuencias de las mismas operaciones y de otras
cuentas en el activo y pasivo totales de la Hacienda Pblica Federal
y en su patrimonio neto, incluyendo el origen y aplicacin de los
recursos.
El resultado de las operaciones de los Poderes de la Unin y entes
pblicos federales, adems de los estados detallados de la Deuda
Pblica Federal.
50
FECHAS DE ENTREGA DE LA CUENTA

PBLICA
La Cuenta Pblica del ao anterior deber ser presentada por el

Ejecutivo Federal a la Cmara, y en sus recesos, si es el caso, a
la Comisin Permanente del Congreso de la Unin, dentro de
los diez primeros das de junio.
A fin de dar cumplimiento a lo anterior; los Poderes de la Unin y
los entes pblicos federales harn llegar con la debida
anticipacin al Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, la
informacin que dicha dependencia solicite.
La Cuenta Pblica que se rinda a la Cmara deber consolidar la
informacin del Informe de Avance de Gestin Financiera, as
como la correspondiente al segundo semestre del ao que
corresponda.
51

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MARCO JURDICO DE LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

MARCO JURDICO DE LAS FINANZAS PBLICAS

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SECRETARIAS DE ESTADO (18)

EMPRESAS DE PARTICIPACION ESTATAL

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A.- RAMOS AUTNOMOS

C.- RAMOS GENERALES

NETEO: Resta de:

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CONCEPTO DE AUDITORIA PBLICA

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TIPOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

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NORMAS GENERALES DE AUDITORIA PBLICA

QUINTA SISTEMAS DE CONTROL

OCTAVA PAPELES DE TRABAJO

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Las Normas Generales de Auditoria Pblica

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Son las cualidades que el auditor pblico debe tener,

El auditor pblico debe estar libre de impedimentos

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Segunda Conocimiento Tcnico y Capacidad Profesional

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Tercera Cuidado y Diligencia Profesionales

El auditor pblico debe ejecutar su trabajo de auditoria

Proceder con el debido cuidado profesional significa emplear

El cuidado y diligencia profesional implica la apropiada conjuncin de

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El Titular de las instancias de control, deber elaborar anualmente un programa

Autocontrolmbito del gasto correspondiente a:

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El perodo sujeto a revisar

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Consiste en la forma en que el auditor obtendr la informacin y los mtodos analticos

La coordinacin, que en su caso, deba o pueda existir con otras instancias de

Comprender las actividades que va a auditar a travs de:

Necesidades de los usuarios potenciales del informe de auditoria.

Objetividad y sensibilidad de las actividades a examen

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Para la identificacin de las reas, operaciones, programas o recursos prioritarios y para la

Resultados de la investigacin previa

Factores de importancia relativa

Calidad de los controles

Programas Especficos de Revisin

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Quinta Sistemas de Control Interno

Los sistemas de control interno incluyen los procesos de:

Que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad, con el propsito de

El auditor debe comprender los sistemas de control interno de la dependencia,

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La comprensin de los sistemas de control interno es a

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