Capacitacin en

Comercio Exterior

TEMAS
I.

REGIMEN TEMPORAL Y DEFINITIVO

I. CONCEPTOS
II. TIEMPO DE PERMANENCIA
III. OBLIGACIONES AL PAGO DE CONTRIBUCIONES

II. CONTRIBUCIONES AL COMERCIO EXTERIOR

I. IMPUESTOS GENERALES DE IMPORTACIN Y
EXPORTACIN
II. DERECHO DE TRAMITE ADUANERO
III. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCTOS Y
SERVICIOS
IV. IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS
V. CUOTAS COMPENSATORIAS
VI. IMPUESTO AL VALOR AREGADO
III. ARTCULO 36 DE LA LEY ADUANERA
I. Documentos que se debern
pedimento

adjuntar

al

PORQU ES IMPORTANTE
DETERMINAR EL RGIMEN DE
LAS MERCANCAS?

Determinar el rgimen de las mercancas permite:

I.

Realizar un mejor clculo de contribuciones al comercio

exterior;

II. Tener un mejor control en cuanto al manejo de las mercancas;

III. Ofrecer un producto competitivo y
IV. Ser una empresa competitiva.

Defi nicin

Exportacin
Salida de mercanca de
territorio
nacional
por
tiempo ilimitado.

Te
m
p
or
al

Importacin
Entrada de mercanca a
territorio
nacional
por
tiempo ilimitado.

Importacin
Entrada de mercanca a
territorio
nacional
por
tiempo limitado
Retorno en el mismo
estado
IMMEX
Exportacin
Salida de mercancas de
territorio
nacional
por
tiempo limitado
Retorno en el
mismo
estado
Elaboracin,
transformacin o
reparacin.

Artculo 90 Ley Aduanera

D
e
f
ni
ti
v
o

Articulo
Aduanera

90

Ley

Las mercancas que

se introduzcan al
territorio nacional o
se
extraigan
del
mismo, podrn ser
destinadas a alguno
de los regmenes
aduaneros
siguientes:

A. DEFINITIVOS
I.
De Importacin
II. De Exportacion

.B.

TEMPORALES
De Importacin

I.

Para retornar al extranjero en el mismo

estado
Para elaboracion, tranformacion o
reparacin en programas de maquila o
exportacion

De exportacin

II.

Para retornar al pas en el mismo estado

Para elaboracin, transformacin o reparacin

DEPOSITO FISCAL

TRANSITO DE MERCANCIAS
Interno
Internacional

I.
II.

ELABORACIN, TRANSFORMACIN O REPARACION EN

RECINTO FISCALIZADO

RECINTO FISCALIZADO ESTRATEGICO

Temporalidad

1 mes
Remolques, semiremolques y plataformas diseadas para el transporte de
contenedores.
6 meses
Las que realicen residentes en el extranjero
Envases de mercancas
Vehculos de misiones diplomticas o consulares, funcionarios del servicio
exterior mexicano
Muestras y muestrarios
Vehculos de mexicanos residentes en el extranjero
1 ao
Las destinadas a convenciones y congresos internacionales
Las destinadas a eventos culturales y deportivos
Enseres, utilera y dems equipo de flmacin internado por residentes en el
extranjero
Vehculos de prueba
Mercancas previstas por convenios internacionales

Artculo 106 Ley Aduanera

Reto
rno
en
el
mis
mo
esta
do

Temporalidad

Por el plazo que dure su calidad migratoria

Vehculos propiedad de extranjeros con calidad de inmigrantes rentistas o no
inmigrantes
Menajes de casa propiedad de visitantes
Hasta por 10 aos
Contenedores
Aviones o helicpteros utilizados por lneas areas con concesin o permiso para operar
en el pas
Embarcaciones dedicadas al transporte de pasajeros; de carga y a la pesca comercial,
embarcaciones especiales, las de recrero y deportivas incluyendo los remolques para su
transporte
Casas rodantes importadas temporalmente por residentes permanentes en el extranjero
Carros de ferrocarril

Artculo 106 Ley Aduanera

Reto
rno
en
el
mis
mo
esta
do

Pago de contribuciones de
acuerdo al rgimen
IMPUESTO GENERAL DE
IMPORTACIN

Artculo 95

Te
m
p
or
al

Tanto de importacin
como de exportacin se
sujetarn:
Al pago de impuestos
al comercio exterior;
Al pago de cuotas
compensatorias y
Al cumplimiento de las
RRNA.

Tanto de importacin
como de exportacin se
sujetarn:
No se pagarn los
impuestos al comercio
exterior.
No se pagarn las
cuotas
compensatorias
Cumplimiento de las
RRNA.
Artculo 104

Artculos 95 y 104 Ley Aduanera

D
e
f
ni
ti
v
o

Pago de contribuciones de
acuerdo al rgimen
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

Te
m
p
or
al

Impuesto
al
Valor
Agregado
Estn
obligados
al
pago
del
IVA
las
personas
fsicas
y
morales
que
en
territorio
nacional
realicen:
Importacin
de
bienes o servicios

No
se
pagar
el
impuesto
al
valor
agregado
en
las
importaciones
siguientes:
I.- Las que, en los
trminos
de
la
legislacin
aduanera,
no
lleguen
a
consumarse,
sean
temporales, tengan el
carcter de retorno de
bienes
exportados
temporalmente o sean
objeto de trnsito o
transbordo

Artculos 1 y 25 Ley IVA

D
e
f
ni
ti
v
o

Contribuciones al
Comercio Exterior

CONTRIBUCIONES AL
COMERCIO EXTERIOR
FINALIDAD DE LAS CONTRIBUCIONES
-

Estabilizar la balanza comercial

Es otorgar proteccin efectiva a los productos mexicanos (aranceles y

Cuotas compensatorias)

En trminos generales ayudan a recaudar fondos para hacer frente a

gastos del Estado.

CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS DEL ESTADO:

IMPUESTOS
Contribuciones establecidas en las
leyes fscales obligados a pagar las
personas fsicas y morales, que se
encuentren en la situacin jurdica o
de hecho prevista en la ley.
Prestacin pecuniaria requerida a
particulares por va de autoridad, a
titulo defnitivo y sin contrapartida
inmediata.

DERECHOS
Son las contribuciones establecidas en
Ley por el uso o aprovechamiento de
bienes de dominio pblico de la nacin,
as como por recibir los servicios que
presta el estado en sus funciones de
derecho pblico.

APROVECHAMIENTOS
Son los ingresos que percibe el Estado
por el ejercicio de sus funciones de
derecho pblico, distintos de las
contribuciones.

CONTRIBUCIONES AL
COMERCIO EXTERIOR

IMPUESTOS
IMPUESTOS
IMPUESTO GENERAL
DE IMPORTACION
IMPUESTO GENERAL
DE EXPORTACION
IMPUESTO GENERAL
SOBRE PRODUCTOS
Y SERVICIOS
IMPUESTO SOBRE
AUTOMOVILES
NUEVOS
IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO

DERECHOS
DERECHOS
DERECHO DE
TRAMITE
ADUANERO

APROVECHAMIENTOS
APROVECHAMIENTOS
CUOTAS
COMPENSATORIAS

Impuesto General de
Importacin y Exportacin
ARANCEL
Es facultad de la Secretara de Economa estudiar, proyectar y
proponer al ejecutivo federal modifcaciones arancelarias apoyado
de la secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Artculo 12 LCE
Los aranceles son las cuotas de las Tarifas de los Impuestos
Generales de Importacin y Exportacin y pueden ser:
Advalorem (porcentaje)
Especfco (valor especfco)
Mixto (ambos)
Artculo 51 LA
Se causarn los siguientes impuestos al comercio exterior:
- General de importacin, conforme a la Ley respectiva.
- General de exportacin, conforme a la Ley respectiva.

Derecho de Trmite
Aduanero

Se pagar el derecho de trmite

aduanero, por las operaciones aduaneras
que se efecten utilizando un pedimento
o el documento aduanero correspondiente
en los trminos de la Ley Aduanera,
conforme a las siguientes tasas o cuotas:

Derecho de Trmite Aduanero

MONTO

REGIMEN

CONSIDERACIONES
IMPORTANTES

8 AL MILLAR SOBRE EL
VALOR DE LAS MERCANCAS

IMPORTACIN DEFINITIVA

EXCEPCIONES
REGLA 5.1.3. Y 5.1.4.

1.76 AL MILLAR SOBRE EL

VALOR DE LAS MERCANCAS

IMPORTACION TEMPORAL

SOLO ACTIVO FIJO

AMPARO DEL IMMEX

AL

ELABORACIN,
TRANSFORMACIN
O
REPARACIN EN RECINTO
FISCALIZADO
$249.89

IMPORTACION TEMPORAL

EXPORTACIN TEMPORAL

$250.57

- BIENES DISTINTOS A
ACTIVO FIJO AL AMPARO
DEL IMMEX
- RETORNO EN EL MISMO
ESTADO

EXPORTACIN DEFINITIVA

NOTA IMPORTANTE: PARA EFECTOS DEL PAGO DE DERECHO DE

TRAMITE ADUANERO EL MONTO MINIMO A PAGAR ES $249.89

Excepciones al pago de
DTA
Pago de Derecho de Tramite
Aduanero $0
I.
TLCAN, de conformidad con el artculo 310 y Seccin A, del Anexo
310.1.
II.

TLC COSTA RICA, de conformidad con el artculo 3-11.

III.

TLC CHILE, de conformidad con el artculo 3-10.

IV. TLC COLOMBIA VENEZUELA, excepto para Venezuela, de

conformidad con el artculo V. 3-10.
V.
TLC TRIANGULO DEL NORTE (Guatemala, Honduras y El Salvador),
de conformidad con el artculo 3-13.
VI.

ACE No. 66, de conformidad con el artculo 3-09.

VII. TLC Nicaragua, de conformidad con el artculo 3-11.

5.1.3 R.C.G.M.C.E.

Excepciones al pago de
DTA
Pago de Derecho de Tramite
Aduanero $249.89
TLC
ISRA
EL
artc
ulo
203(7)
artc
ulo
6(5)
del
TLCA
ELC

5.1.4. R.C.G.M.C.E.

Artc
ulo
3(9)
de la
Deci
sin
2/20
00
UE

Impuesto Especial sobre

Productos y Servicios
Estn obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las
personas fsicas y las morales que realicen los actos o actividades
siguientes:
La enajenacin en territorio nacional o, en su caso, la
importacin definitiva, de los bienes sealados en esta Ley.
BEBIDAS CON ADICIN DE ALCOHOL O CERVEZAS;
CIGARROS O PUROS; BEBIDAS ENERGTICAS; GASOLINAS Y
DIESEL
La prestacin de los servicios sealados en esta Ley.
El impuesto se calcular aplicando a los valores a que se refere
este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece
el artculo 2o. del mismo o, en su caso, la cuota establecida en esta
ARTCULO 1 LIEPS
Ley.

Cuotas Compensatorias

PRCTICA DESLEAL
Se consideran prcticas desleales de comercio internacional la importacin de
mercancas en condiciones de discriminacin de precios o de subvenciones en el pas
exportador, ya sea el de origen o el de procedencia, que causen dao a una rama de
produccin nacional de mercancas idnticas o similares en los trminos del artculo 39
de esta Ley. Las personas fsicas o morales que importen mercancas en
condiciones

de

prcticas

desleales

de comercio

internacional
ARTCULO 28estarn
L.C.E.

obligadas al pago de una cuota compensatoria conforme a lo dispuesto en

esta Ley.

DISCRIMINACIN DE
PRECIOS

Consiste en la introduccin de mercancas al territorio nacional a un

precio inferior a su valor normal.
ARTCULO 30 L.C.E.

Cuotas Compensatorias

SUBVENCIN
Se entiende por subvencin:
I.

La contribucin fnanciera $ que otorgue un gobierno

extranjero, sus organismos pblicos o mixtos, sus entidades, o
cualquier organismo regional, pblico o mixto constituido por
varios pases, directa o indirectamente, a una empresa o rama
de produccin o a un grupo de empresas o ramas de produccin
y que con ello se otorgue un benefcio;

II. Alguna forma de sostenimiento de los ingresos o de los precios y

que con ello se otorgue un benefcio.

ARTCULO 37 L.C.E.

Cuotas Compensatorias

Corresponde a la secretara determinar las cuotas compensatorias,

las cuales sern equivalentes, en caso de discriminacin de
precios a la diferencia entre el valor normal y el precio de
exportacin; en el caso de subvenciones, al monto del benefcio.
ARTCULO 62 L.C.E.

Impuesto al Valor Agregado

o Estn obligadas al pago del impuesto al

valor agregado establecido en esta Ley,
las personas fsicas y las morales que,
en territorio nacional, realicen los actos
o actividades siguientes:

Artculo 1 Fracc. IV
L.I.V.A.

IV.- Importen bienes o servicios.

Artculo 27 L.I.V.A.

Para calcular el impuesto al valor

agregado tratndose de importacin
de bienes tangibles, se considerar
el valor que se utilice para los fnes
del impuesto general de importacin,
adicionado con el monto de este
ltimo gravamen y de los dems que
se tengan que pagar con motivo de
la importacin.

PEDIMENTO
Y DOCUMENTOS
ANEXOS

IMPORTANCIA DEL
PEDIMENTO

El pedimento es el documento que comprueba la legal

entrada y salida de mercancas al territorio nacional

EL PEDIMENTO DEBER ACOMPAARSE DE:

IMPORTACIN:
a) Factura comercial;
b) Conocimiento de embarque o gua area;
c) Documentos que comprueben el cumplimiento de
regulaciones y restricciones no arancelarias;
d) Documento que determine la procedencia u origen de las
mercancas;
e) Documento que conste la garanta mediante cuenta
aduanera;
f) Certifcado de peso o volumen;
g) La informacin que permita la identifcacin, anlisis y
control que seale la Secretara mediante reglas.
Artculo 36 L.A.

EL PEDIMENTO DEBER ACOMPAARSE DE:

EXPORTACION:
a) Factura comercial;
b) Documentos que comprueben el cumplimiento
regulaciones y restricciones no arancelarias;

de

Artculo 36 L.A.