UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA II
ciclos: Ingresos (Ventas, ctas. Por
cobrar y cobranzas)
egresos (Compras, ctas. Por
Pagar y pagos)
Docente

: Dr. Carlos Alfonso Egsquiza Pereda

Email

: alegusp21@hotmail.com

I. INGRESOS VENTAS CONCEPTOS

1. Los ingresos o las ventas representan de salidas

de bienes e ingreso de dinero o cobrabilidades,
debido a la relacin D-M-D ; inicindose as, el ciclo
econmico del valor agregado o plus valor.
Las ventas constituyen la transferencia inventarios
o existencias a ttulo oneroso.
Los ingresos en su esencia provienen de las
operaciones propias del giro del negocio, son los
dineros y recursos que perciben las empresas por
la venta de sus bienes, prestacin de sus servicios,
durante un determinado ejercicio econmico.
En los EE. FF. se presenta en el rubro Ventas

I. INGRESOS CONCEPTOS

2. Ingresos diversos:
Las empresas tambin obtienen ingresos derivados de
sus operaciones secundarias, marginales o colaterales.
Contablemente llamado ingresos extraordinarias, lo que
se presenta en el estado de ganancias y prdidas en el
rubro de Otros Ingresos.
Estos ingresos son bastante pequeos, algunas veces
no existen.
La interpretacin y su consecuente aplicacin errnea
Constituira una violacin a las sanas prcticas
contables.

3.TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

APLICABLES A LOS INGRESOS
Los procedimientos de auditora aplicados a los rubros
de activo y pasivo no sustituyen o inhiben la aplicacin
de pruebas a las partidas de resultados. A cada unidad
valorizada de venta le corresponde una unidad
valorizada de costo de ventas, de acuerdo al principio
genrico de contabilidad de Correlacin de costos,
ingresos y gastos
Es necesario examinar los ingresos y gastos para
disminuir el riesgo de que en algunos de los rubros del
balance general estn contenidos y expuestos en forma
adecuada, a fin de asegurar, a que no hayan
sobrestimado y subestimado, tanto los ingresos como
los costos y gastos.

4.

AUDITORIA A los ingresos por VENTAS.

En los Estados de Resultados de las empresas, la cuenta

Ventas en armona al principio contable de correlacin
de Costos-Ingresos y Gastos, est relacionado - con el
rubro Costo de Ventas:
A cada unidad valorizada de venta le corresponde una
unidad valorizada de costo de ventas
El costo de ventas es el costo de adquisicin
(mercadera), costo de transformacin (producto
terminado) o el costo de servicios, que corresponde a
los ingresos por ventas.
Deber
tomarse una muestra y analizarse, la
valorizacin, la naturaleza o contenido intrnseco del
bien vendido, para determinar su apropiado costeo, para
establecer el origen de los cambios: volumen
(cantidades) de ventas o en la poltica de precios Costos

5. Principales Procedimientos aplicables al Examen del Circuito:

Ventas - Cuentas por Cobrar - Cobranzas
Principales Procedimientos:
Verificar la asientos de ventas del libro auxiliar de Ventas con
los registros contables principales de diario, mayor y
auxiliares.
Contrastar en forma selectiva el contenido de las guas de
remisin con los bind card y el kardex valorizado de almacn y
las facturas.
Hacer cruces con los de registro de ventas, Ctas. Ctes. De
cliente.
Los registros mecanizados permiten importar al Excel, debe
aplicarse formulas matemticas y comprobar los sumatorios
del registro de ventas. (Tcnica del Clculo)
Cruces con declaraciones tributarias fiscales de cada mes del
ejercicio econmico.
Los importes de facturas y letras por cobrar, cruzar con las
confirmaciones de clientes, el importe cobrado diario,
mensual, las fechas de depsito, a los Bancos.

6. Principales Procedimientos aplicables al Examen

del Circuito: Ventas - Cuentas por Cobrar - Cobranzas
En

la auditora de Ctas. por Cobrar se puede aplicar la

tcnica de Anlisis de Movimientos y Saldos.
El Anlisis de movimientos, implica elegir en forma
selectiva determinados clientes, y realizar seguimiento
integral desde la emisin y registro de la gua de
remisin, siguiendo con el registro de ventas, dems
registros auxiliaxres, la fecha y forma de pago por el
cliente, Dpot. a la cuenta de bancos de la empresa, el
registro del pago recibido en los registros de caja
bancos y el registro en los libros de Diario y Mayor.
La confrontacin de saldos se realiza aplicando la
Tcnica de Circularizacin y confirmacin de saldos

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS , CTAS.

POR PAGAR Y OTROS PAGOS

.1. COMPRAS:
- Constituyen las adquisiciones para cumplir el giro
principal o corazn del negocio.
- Entre ella se tiene: materias, productos terminados o
mercaderas.
- Cuyo proceso de adquisicin empieza con la emisin de
las cotizaciones de precios y calidad, luego la emisin de
las ordenes de compra, que debe hacerse
diversificadamente, evitando los mono proveedores.
Debe haber un comit o comisin de compras, integrado,
si es una empresa fabril, gerente de administracin y
finanzas, el gerente de produccin, y el gerente de
comercializacin, sus decisiones debe constar en acta.

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS , CTAS. POR

PAGAR Y OTROS PAGOS
2. ALMACN.
La empresa recepciona a travs del almacenero, las materias
primas o mercancas con la Gua de Remisin del proveedor,
que procede a dar ingreso al almacn, emitiendo la nota de
ingreso almacn y registrando en el Bind Card Kardex sin
valorizar.
3. ENVIO POR EL PROVEEDOR DE LA FACTURA COMERCIAL
El contador general de la empresa recibe la factura, adjunto
la orden de compra, gua de remisin, con la constancia de
recepcin, previa verficacin y control de calidad, procede al
registro en el kardex valorizado de almacn y respectiva
contabilizacin de la recepcin de los bienes y el
reconocimiento de la obligacin.

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS ,

CTAS. POR PAGAR Y OTROS PAGOS
3. G. PRODUCCIN:
Procede solicitar materia prima, emitiendo la nota
de requisicin y la apertura de la orden produccin,
verificndose dos procesos:
a. El almacenero de materias primas procede a emitir
la nota de salida de almacn y registrando en el Bind
Card la salida de la materia prima
b. El Contador procede a hacer los registros en el
kardex valorizado de almacn y la contabilizacin
respectiva.
4. JEFATURA DE MANTENIMIENTO DE PLANTA Y
EQUIPOS

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS ,

CTAS. POR PAGAR Y OTROS PAGOS

Procede a autorizacin de la hora mquinas

necesarias para el proceso productivo
Depreciacin de maquinarias y equipos.
El contador procede a hacer la depreciacin y el
respectivo costeo, de los costos indirectos de
fabricacin.
5. JEFE DE RECURSOS HUMANOS: