Tributación de la industria Petrolera

Venezolana
Facilitador: Pérez Candido
Exposición Nº. 6

Cátedra: FINANZAS E IMPUESTOS

Sección: ¨A¨
Caracas, Enero de 2010.
 Reseña Histórica

Petróleos de Venezuela S.A. (PDVSA) es la corporación estatal de la

República Bolivariana de Venezuela, creada en 1975.
Se encarga de la exploración, producción, manufactura, transporte y
mercadeo de los hidrocarburos, de manera eficiente, rentable,
segura, transparente y comprometida con la protección ambiental;
con el fin último de motorizar el desarrollo armónico del país, afianzar
el uso soberano de los recursos, potenciar el desarrollo endógeno y
propiciar una existencia digna y provechosa para el pueblo
venezolano, propietario de la riqueza del subsuelo nacional y único
dueño de esta empresa operadora.
Impuestos que canceló anteriormente la Industria Petrolera

La actividad industrial era la figura de las concesiones

petroleras y era el instrumento mediante el cual las
compañías transnacionales concertaron con los Estados
propietarios para explorar y explotar la riqueza de los
yacimientos descubiertos en sus territorios.

La primera concesión para la explotación de petróleo

fue otorgada el 24 de agosto de 1865 por Jorge
Surtherland, Presidente Constitucional del Estado
Soberano del Zulia, al ciudadano norteamericano
Camilo Ferrand para “taladrar, sacar y exportar
petróleo o nafta en todo el estado Zulia”, concesión
que caduca al año siguiente por incumplimiento de
contrato.
 En 1878 se otorga una concesión a Manuel Antonio Pulido para
explotar el petróleo descubierto en su hacienda “La Alquitrana”,
para lo cual creó la Compañía Minera Petrolia del Táchira que
comenzó a operar efectivamente, es decir, con producción
comercial, en 1883. Ese mismo año, se produce otra concesión
que es entregada a Horatio Hamilton y Jorge Phillips sobre el
lago de asfalto de Guanoco, y que fue posteriormente
traspasada a la New York and Bermudez Company.

Las primeras concesiones otorgadas en Venezuela estuvieron

regidas por las legislaciones mineras vigentes en la época. A
finales del siglo XIX y durante las dos primeras décadas del XX
no había en el país leyes propiamente petroleras.
 Los ingresos fiscales petroleros han mantenido un ritmo
sostenido de crecimiento desde los años veinte del siglo XX y, ya
en 1930, la nación pagó la totalidad de su deuda externa contraída
durante la guerra de independencia y todo el siglo XIX. Pese a una
legislación de hidrocarburos a todas luces lesiva a los intereses
nacionales, la renta petrolera se incrementó sostenidamente al
calor del aumento de la producción del petróleo, más no así de los
precios, renglón éste manipulado a su antojo por las empresas
transnacionales, que manejaban todas las variables de este
negocio: exploración, producción, distribución, comercialización,
impuestos, regalías.
Impuestos que cancela actualmente la Industria Petrolera

Renta Petrolera Venezolana: Es el pago o remuneración obtenida por el

Estado Venezolano por la explotación económica del recurso.

La Renta Petrolera es captada por el Estado a través de bonos, regalías e

impuestos.

Del Régimen de Regalía e Impuestos de los Hidrocarburos.

De los volúmenes de hidrocarburo extraídos de cualquier yacimiento, el
Estado tiene derecho a una participación de (30%) como regalía.
 De los Impuestos:
1. Impuesto Superficial: El equivalente a cien unidades tributarias (100 UT) por
cada Km2 o fracción del mismo, por cada año transcurrido.

2. Impuesto de Consumo Propio: Un diez por ciento (10%) del valor de cada
metro cúbico (m3) de productos derivados de los hidrocarburos producidos y
consumidos como combustible en operaciones propias, calculados sobre el
precio al que se venda al consumidor final.
3. Impuesto de Consumo General: Por cada litro de producto derivado de los
hidrocarburos vendido en el mercado interno el treinta y cincuenta por ciento
(30 y 50%) del precio pagado por el consumidor final, cuya alícuota entre
ambos limites será fijada anualmente en La Ley de Presupuesto.
4. Impuesto de Extracción: Un tercio (1/3) del valor de todos los hidrocarburos
líquidos extraídos de cualquier yacimiento, calculado sobre la misma base
establecida en el articulo 47 de esta ley para el calculo de la regalía en dinero.
Este impuesto será pagado mensualmente.

El Ejecutivo Nacional, cuando así lo estime justificado, podrá rebajar, por el

tiempo que determine, el impuesto de extracción hasta un mínimo de (20 %).
 Impuesto de Registro de Exportación: uno por mil (0,1%) del
valor de todos los hidrocarburos exportados de cualquier puerto
desde el territorio nacional, calculado sobre el precio al que se
venda al comprador de dichos hidrocarburos.

 El Ejecutivo Nacional podrá exonerar total o parcialmente por el

tiempo que determine el impuesto de Consumo General, a fin de
incentivar determinadas actividades de interés público nacional.

 De los Volúmenes de Hidrocarburos gaseosos extraídos de

cualquier yacimiento y no reinyectado. El estado tiene derecho a una
participación de veinte por ciento (20%) como regalía. La regalía
podrá ser exigida por el Ejecutivo Nacional, por órgano del Ministerio
de Energía y Minas, en especie o en dinero, total o parcialmente.
 Relación que existe entre la cantidad de Impuestos
cancelados y los Ingresos

Ganancias
2002 46.365 millones $ 2005 acordó negocios de 96.242 millones $.
2003 46.365 millones $ Últimos 7 años el flujo de caja incremento 297%.
2004 62.242 millones $

2008 Ingresos 7.554 millones $

Liquidez 123 mil millones $
Ganancias 26.700 millones $
Utilidades 144 $ x Unidad
Cesta Venezolana 132 $ x Barril en
Regalías 30 mil millones $
Alejandro Castro:
(2009) Recuperación 3500% últimos 4 años.
Victor Santa Marín:
(2009) Inversión 14000 millones $, para producción de
Hidrocarburos.
(2010-2012) Inversión 39.000 millones en sus operaciones.
Eulogio Del Pino:
(2009) A 12 mil millones $ ascendería el Plan de Inversión.
 2009
Ingresos 32.4 millardos $ - caída 52% Incremento en el endeudamiento
Cesta Venezolana 47.53 $ x Barril
Costos y gastos 27.6 millardos $ Descenso 46%
En asamblea 1.4 millardos $ Fonden
Regalía e Impuestos 5.3 millardos $ Baja 52%
Producción 3.5 millones de Barriles Diarios Contracción 4.4%
Cuentas por pagar 8.1 millardos $
Financiamiento Fogade y Bandes Certificados de 1.5 millardos $ c/u
Inversión
Bonos 6 millardos $
Deuda Junio 2009 16 millardos $
Deuda Final 2009 22 millones $ aumento 37%

Fuerza Laboral: 83.457 trabajadores elevándose 17%

Gastos Operacionales: 8.8 millardos $ reducción 15%
 CARGA FISCAL

Es la parte del producto social generado que toma el estado, mediante

los impuestos federales, estatales y municipales, así como los
derechos, productos y aprovechamientos para cumplir con sus
funciones.

En el año 2007 el Estafo logro incrementar su recaudación fiscal del

sector petrolero en 40.408 millones de dólares.
En el año 2009 la industria petrolera se compromete a contribuir con
46,5% de los ingresos ordinarios calculados en un precio bastante
optimista de 60 dólares para la cesta venezolana.
 CARGA FISCAL

En el año 1999 se mantenía en vigencia:

La ley de 1943, conjuntamente con otras leyes promulgadas posteriormente

y decisiones de la corte suprema de 1991, que conformaban un marco
jurídico complejo, también en septiembre de ese mismo año fue publicada
en gaceta oficial la Ley Orgánica de Hidrocarburos gaseosos y
en Noviembre del 2001 la Ley Orgánica de Hidrocarburos.

Uno de los cambios importantes, fue el incremento de las regalías y

equiparamiento de los impuesto sobre la renta – tributo a la ganancia.

Para el gas se fijo la regalía en un 20% y para los Hidrocarburos en 30%

 CONSECUENCIAS DE LA ALTA CARGA FISCAL

PDVSA debía al gobierno más de $ 29000 millones entre regalías

e impuestos petroleros.
Ingresos Año 2008 aportó al Fisco Nacional $ 912 millones de
ISLR y $ 2426 millones de Contribución Especial Petrolera.
(30/06/2008) La Estatal Petrolera tiene una deuda con la Nación
$ 7812 millones y $ 21192 millones de regalía y otros impuestos
petroleros.
Los recursos de la industria petrolera para Fondos y Programas
especiales se incrementaron 31% Programas Sociales 1275
millones de dólares Fonden 3487 millones de dólares. Contribución
Precios Excesivos 2428 millones dólares.
Contribución Fiscal PDVSA Año 2008 fue de 12865 millones de
dólares.
 MARCO LEGAL

LEYES, REGLAMENTOS, RESOLUCIONES Y DEMÁS NORMAS

RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD DE HIDROCARBUROS
Y PETROQUÍMICA

1. Ley Orgánica que reserva al estado bienes y servicios de las

actividades primarias de los hidrocarburos:
Publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela, número 39.173, de fecha 7 de mayo de 2009.

2. Decreto Ley Nº 5.200 de migración a Empresas Mixtas de los

convenios de Asociación de la Faja Petrolífera del Orinoco y los
Convenios de Exploración a Riesgo y Ganancias Compartidas.
 Marco Legal: Impuestos
Código Orgánico Tributario No. 37,305 - 17 de Octubre de 2001.

Ley de Impuestos sobre la Renta Extraordinaria No. 5,566 - 28 de

Diciembre de 2001.
Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta.

 Ley de Impuesto al Valor Agregado No. 37,480 - 9 de Julio de 2002.

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado Extraordinaria

No. 5,363 - 12 de Julio de 1999.
 Ley Orgánico de Aduanas Extraordinaria No. 5,353 - 17 de Junio de
1999.
Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas Extraordinaria No.
5,129 - 30 de Diciembre de 1996.
GRACIAS POR
SU ATENCION