Professional Documents
Culture Documents
LA RENTA.
Profesor : Mario Castet Pea
UAC 2014
IMPUESTO A LA RENTA:
Objetivos Especficos
IMPUESTO A LA RENTA:
METODOLOGA
Objetivos Especficos
IMPUESTO A LA RENTA:
Contenidos
CAPITULO I.IMPUESTO A LA RENTA: GENERALIDADES
Contenidos
CAPITULO II.IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA.
1.-Determinacin de la Renta Imponible en la Primera
Categora
2.- Renta de Bienes Races
3.- Renta de Capitales mobiliarios
4.- Renta de comercio, industria y otras actividades
Contenidos
CAPITULO III.IMPUESTO DE SEGUNDA CATEGORA.
1.- Determinacin de la Renta Imponible en la Segunda
Categora
2.- Impuesto nico a los trabajadores
3.- Dems contribuyentes
Contenidos
CAPITULO IV.IMPUESTOS FINALES.
1.- Impuesto Global Complementario
2.- Impuesto Adicional
Contenidos
CAPITULO V.IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS
1.- Aspectos Generales
2.- Hecho gravado
3.- Sujeto pasivo
4.- Determinacin del impuesto
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.-1.- GENERALIDADES Y
ESTRUCTURA.
13
IMPORTANCIA
Ingresos tributarios constituyen la principal fuente de
financiamiento del gasto pblico.
En el ao 2012, se recaudaron 22,7 billones de pesos
por concepto de impuestos - 17,4 % del PIB.
10,4 billones provienen del IVA
9,5 billones de pesos por Renta
14
IMPORTANCIA
15
IMPORTANCIA
El Impuesto a la Renta en Chile se construye sobre tres
principios bsicos:
Los sujetos de la tributacin deben ser, en ltimo
trmino, las personas naturales. Mientras, los
impuestos que pagan las empresas son slo a cuenta
de los impuestos finales que corresponde pagar a sus
dueos.
La base imponible debe estar compuesta por el
conjunto de rentas percibidas o devengadas durante el
perodo tributario, lo que se denomina el principio de la
Renta Global.
16
IMPORTANCIA
El Impuesto a la Renta en Chile se construye sobre tres
principios bsicos:
Los dueos o socios de empresas, sean residentes o
no, slo pagan impuestos una vez que retiran sus
utilidades. Si no se efectan retiros o distribuciones de
dividendos, la tributacin queda suspendida hasta que
ocurran tales circunstancias.
17
Plusvalas no tributan.
Aportes a sociedades a mayor valor.
Adquisiciones a menor valor.
Variaciones en el valor de mercado de bienes que no se
enajenan.
Art. 17 N 8 inciso 5.
Excepciones:
Impuesto nico de segunda categora (Artculo 42
LIR).
Impuesto nico de primera categora (Artculo 17
N 8 LIR).
Impuesto adicional nico. Pagos al exterior
(Artculo 59 LIR).
Impuesto global complementario nico (Artculos
59 N 4 y 54 N 2 LIR).
Alternativas:
Mecanismo de crdito.
Mecanismo de exencin.
8.- No a la doble tributacin internacional.
Empresa
Devengado
Propietario
Percibido
Renta presunta
Presuncin
Presuncin
Percibido
Devengado
Introduccin
Base Primera Categora
100
Impuesto 20%
(20)
Liquido a retirar
80
100%
(40)
Menos Crdito 20
Tributacin Total (Global + 1)
(20)
40
Tipos de retencin:
Pagos provisionales de tasa fija (Articulo 84 letras b), c), e), f), h) e i)
LIR) y de tasa variable. (Articulo 84 letra a) LIR)
Contribuciones.
Crdito Sence.
ESTRUCTURA DE LA RENTA
(CONTENIDA EN EL ART. 1 DEL D.L. 824-1974)
HECHO GRAVADO
INCREMENTOS DE PATRIMONIO PERCIBIDO O
DEVENGADO
CONTRIBUYENTE NORMA GENERAL Y ESPECIAL
RENTA AFECTA
A IMPUESTO
31
EL INGRESO NO
CONSTITUYE
RENTA
TRABAJO
ORIGEN DE LA
RENTA
CAPITAL
PRIMERA
SEGUNDA CATEGORIA
CATEGORIA
CLASIFICACION DE LAS
ACTIVIDADES
CLASIFICACION DE LAS
ACTIVIDADES
*ART.20 N S.
1.-.........................................
*ART. 42 N 1.........................
2.-..........................................
N 2 .......................
3.-..........................................
*ART. 48 .............................
4.-..........................................
5.-..........................................
6.-..........................................
DETERMINACIN DE LA RENTA
*ART.22.....................................
.
*ART.34 ...................................
Remuneracin, art. 42 N 1
Honorarios, art. 42 N 2.
Particip. remuneracin
asignaciones, art. 48.
32
Renta Efectiva
Renta Presunta
=
=
A
B
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORA QUE AFECTA A LA
EMPRESAS
DETERMINACIN DEL
IMPUESTO NICO DE
SEGUNDA CATEGORA
TRABAJADORES
DUEOS
DE
DE
S. A.
A.
S.
DEPENDIENTES
RENTA
ARTICULO
42 N2
DUEOS
DUEOS
EMPRESA NO
EMPRESA
NO
S.
A.
S. A.
DISTRIBUCIONES
RENTA
ARTICULO
48
RETIROS
O REMESAS
CRDITO CONTRA
33
EL IMPUESTO :
35
36
Ttulo I
NORMAS GENERALES
Prrafo 1: Destino del impuesto (Art. 1).
Prrafo 2: Definiciones (Art. 2).
Prrafo 3: Contribuyentes (Arts. 3 al 9).
Prrafo 4: Disposiciones varias (Arts. 10 al 18).
Ttulo II
RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORA
Prrafo 1: Contribuyentes 1 Categora (Arts. 19 al 21).
Prrafo 2: Pequeos contribuyentes (Arts. 22 al 28).
Prrafo 3: Base imponible (Arts. 29 al 33).
Prrafo 4: Rentas y contribuyentes exentos (Arts. 39 y 40).
Prrafo 5: Correccin Monetaria (Art. 41).
Prrafo 6: Normas sobre Doble Tributacin (Arts. 41 A, 41B y
41C).
Ttulo V
DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO
Prrafo 1: Declaracin y pago anual del imp. (Arts. 65
al 72).
Prrafo 2: Retenciones de impuesto (Arts. 73 al 83).
Prrafo 3: Pagos Provisionales (Arts. 84 al 100).
Prrafo 4: Informes obligatorios al SII (Arts. 101 al
102).
Prrafo 5: Disposiciones varias (Art. 103).
DEFINICIONES
Renta (ART. 2 N 1)
Los ingresos que constituyan utilidades
o beneficios que rinda una cosa o
actividad y todos los beneficios, utilidades
e incrementos de patrimonio que se
perciban o devenguen, cualquiera que sea
su naturaleza, origen o denominacin.
DEFINICIONES
Renta Devengada (ART. 2 N 2)
Renta sobre la cual se tiene un ttulo o
derecho y que constituye un crdito para su
titular, independiente de su exigibilidad.
DEFINICIONES
Renta Percibida (ART. 2 N 3)
Las rentas percibidas son:
1. Aquellas que han ingresado materialmente al
patrimonio de una persona.
2. Rentas devengadas cuya obligacin se
cumple por figuras jurdicas distintas al pago
efectivo.
DEFINICIONES
Renta Mnima Presunta (ART. 2 N 4)
Corresponde a un monto determinado por una
norma legal, que no es susceptible de
deduccin alguna por parte del contribuyente.
DEFINICIONES
Ao Calendario (ART.2 N 7)
Perodo de doce meses, que termina el 31 de
Diciembre.
DEFINICIONES
Ao Comercial (ART. 2 N 8)
Se entiende por ao comercial a:
El perodo de doce meses que termina el 31 de
Diciembre o el 30 de Junio.
En el caso del primer ejercicio de un
contribuyente, corresponde al nmero de meses
comprendido desde el inicio de las actividades
realizadas hasta el 31 de Diciembre.
En los casos de trmino de giro, el ao comercial
corresponde al perodo comprendido desde el 1
de Enero a la fecha del trmino de giro.
DEFINICIONES
Ao Tributario (ART. 2 N 9)
Ao en que se deben pagar los impuestos o la
primera cuota de ellos.
DEFINICIONES
Contribuyentes (ART. 8 N 5)
Personas naturales y jurdicas o los
administradores y tenedores de bienes
ajenos afectados por impuestos
DEFINICIONES
Representantes (ART. 8 N 6)
Guardadores, mandatarios, administradores,
intermediarios, sndicos y cualquier persona
natural o jurdica que obre por cuenta o
beneficio de otra persona natural o jurdica.
DEFINICIONES
Residente (ART. 8 N 8)
Toda persona natural que permanezca en
Chile ms de seis meses en un ao
calendario, o ms de seis meses en total,
dentro de dos aos tributarios consecutivos.
DEFINICIONES
Renta Efectiva
Representa los resultados reales obtenidos
en la actividad, determinada mediante una
contabilidad completa, simplificada u otros
documentos.
DEFINICIONES
Sistema de Contabilidad
El conjunto de elementos materiales que permiten
el registro, acumulacin y entrega de informacin
de los hechos econmicos realizados por la
empresa, en concordancia con los principios,
normas y procedimientos establecidos.
DEFINICIONES
Contabilidad Fidedigna
Es aquella que se ajusta a las normas legales y
reglamentarias vigentes, que registra en forma fiel
y cronolgicamente las operaciones, ingresos,
desembolsos, inversiones y existencia de bienes
relativos a las actividades del contribuyente que
dan origen a las rentas efectivas que la ley obliga
acreditar, excepto aquellas partidas que la ley
autorice omitir su anotacin.
DEFINICIONES
Contabilidad Completa
Es aquella que comprende los libros
generales de contabilidad: Libro Diario, Libro
Mayor, Libro de Inventario y Balance, Libros
Auxiliares que correspondan.
DEFINICIONES
Contabilidad Simplificada
Es la que consiste en un slo Libro o en una
Planilla de Entradas y Gastos debidamente
autorizada por el SII.
DEFINICIONES
Capital Tributario (ART. 41 N 1 LIR)
Corresponde a la diferencia entre el Activo
y el Pasivo Exigible, debiendo rebajarse
previamente los valores INTO que no
representan inversiones efectivas.
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.-2.- CONCEPTOS DE RENTA Y
ASPECTOS DOCTRINARIOS.
58
CONCEPTOS DE RENTA
El concepto de renta es muy amplio, y su origen es
antiguo.
Antes del ao 1964, la ley no contemplaba un concepto
de renta y por lo cual la jurisprudencia lo elabor en
base a conceptos doctrinarios, el cual tena dos
aspectos.
CONCEPTOS DE RENTA
As en doctrina se conoca:
a) Renta econmica: todo ingreso peridico, que tuviere
una fuente u origen y cuya fuente no desapareciera o se
destruyera para su titular, por el dicho ingreso.
b) Renta financiera: todo ingreso o incremento de
patrimonio sea peridico o espordico, tuviese o no
fuente y aunque la fuente desapareciera.
CONCEPTOS DE RENTA
Posteriormente, en un fallo de la C. S. conociendo de
un recurso de casacin, en la causa Bozzo con SII se
determino que el concepto de renta que deba gravarse
con impuesto era el que en doctrina se conoca como
econmico.
El Congreso, en el ao 1964, modific la ley y dio un
concepto de renta, que es el que tenemos hoy en da.
Dicho concepto recoge los dos aspectos de renta que
se reconocen por los autores.
INGRESOS:
El ingreso est constituido por la riqueza que fluye
desde afuera. Es algo que entra, que pasa a ser
disponible por alguien o a formar parte del
patrimonio de una persona. Adems, el ingreso
debe ser determinable o apreciable en dinero. Las
fuentes de un ingreso pueden ser el trabajo
humano, el capital o la combinacin de ambos
elementos.
UTILIDAD:
Este trmino denota el provecho o inters que se
saca de una cosa.
BENEFICIO:
Es el bien que se hace o se recibe. Tambin, significa
utilidad o provecho. Slo el beneficio susceptible de
apreciacin pecuniaria, es el que debe considerarse
para los fines de la Ley de la Renta. Constituye
beneficio, por ejemplo: el goce de una casa
habitacin, sin obligacin de pagar arriendo, la
alimentacin gratuita, la remisin o condonacin de
una deuda, etc.
INCREMENTO DE PATRIMONIO:
Es el crecimiento de los bienes corporales o
incorporales de apreciacin pecuniaria de una
persona. No es necesario que este crecimiento de los
bienes o enriquecimiento, tenga su origen en una
fuente conocida o se identifique con utilidades o
ingresos de una actividad para su calificacin como
renta. Es slo suficiente su existencia.
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.-3.- INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS DE RENTA.
68
LIMITACIONES A LA RENTA
Por
expresa
disposicin
legal,
no
estn
comprendidos en el concepto renta que constituye el
hecho gravado de la ley, por lo tanto, ellos no deben
declararse, ni considerarse para la progresin de
los impuestos, pues tampoco tienen la calidad de
renta exenta.
RENTAS EXENTAS
INGRESOS NO RENTA
Indemnizaciones (Art 17 Ns. 1, 2 y 13).
N1.- La indemnizacin del dao emergente y dao
moral.
N2.- Las indemnizaciones por accidentes del
trabajo.
N13.La
asignacin
familiar,
beneficios
previsionales e indemnizacin por desahucio o retiro.
INGRESOS NO RENTA
Sumas percibidas por seguros de vida, de
desgravamen, dotales, de rentas vitalicias,
excepto las financiadas con los fondos de
pensiones del D.L. N 3.500 (Art 17 Ns. 3 y 4).
N3.- Las sumas percibidas por el beneficiario o
asegurado en cumplimiento de contratos de seguros.
N4.- Las sumas percibidas por los beneficiarios de
pensiones o rentas vitalicias.
INGRESOS NO RENTA
Valores recibidos y distribuidos por las empresas
(Art 17 Ns. 5, 6 y 7).
N5.- Los aportes recibidos por sociedades.
N6.- La distribucin de acciones liberadas de pago en
una S.A. o aumento del valor nominal de las acciones y
de los dividendos que provengan de los ingresos no
constitutivos de renta.
N7.- Las devoluciones de capital social y sus reajustes.
INGRESOS NO RENTA
Ganancias de capital obtenidas en las siguientes
enajenaciones (Art 17 N 8)
a.- El mayor valor obtenido en la enajenacin o cesin
de acciones de sociedades annimas, en comandita por
acciones o derechos sociales en sociedades de
personas.
b.- El mayor valor obtenido en la enajenacin de bienes
races situados en Chile.
c.- El mayor valor obtenido en la enajenacin de
pertenencias mineras.
d.- El mayor valor obtenido en la enajenacin de
derechos de agua.
INGRESOS NO RENTA
Ganancias de capital obtenidas en las siguientes
enajenaciones (Art 17 N 8)
e.- El mayor valor obtenido en la enajenacin del
derecho de propiedad intelectual o industrial.
h.- El mayor valor obtenido en la enajenacin de
acciones y derechos en una sociedad legal o
contractual minera que no sea annima.
i.- El mayor valor obtenido en la enajenacin de
derechos o cuotas respecto de bienes races posedos
en comunidad.
j.- El mayor valor obtenido en la enajenacin de bonos y
debentures.
INGRESOS NO RENTA
Ganancias de capital obtenidas en
siguientes enajenaciones (Art 17 N 8)
las
INGRESOS NO RENTA
Adjudicacin de bienes provenientes de (Art 17 N. 8
letras f y g y N 30)
N8 letra f El mayor valor obtenido en la adjudicacin de
bienes en particin de herencia.
N8 letra g El mayor valor obtenido en la adjudicacin de
bienes en liquidacin de la sociedad conyugal.
N 30 Las ganancias percibidas por uno de los
cnyuges, sus herederos o cesionarios por trmino del
rgimen patrimonial de participacin en los gananciales.
INGRESOS NO RENTA
Adquisicin de bienes por prescripcin,
sucesin por causa de muerte o donacin (Art
17 N9).
N9 La adquisicin de bienes por accesin,
prescripcin, sucesin por causa de muerte o
donacin.
INGRESOS NO RENTA
Beneficios en favor de los trabajadores (Art 17 Ns
13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 26 y 27).
N13 La asignacin familiar, beneficios previsionales e
indemnizacin por desahucio o retiro.
N14 La alimentacin, movilizacin o alojamiento
proporcionado al empleado u obrero en inters del
empleador.
N 15 La asignacin de traslacin y viticos.
N 16 Las sumas percibidas por concepto de
gastos de representacin.
N 17 Las pensiones o jubilaciones de fuente
extranjera.
INGRESOS NO RENTA
Beneficios en favor de los trabajadores (Art 17
Ns 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 26 y 27).
N18 Las cantidades percibidas o los gastos
pagados con motivo de las becas de estudio.
N19
La
alimentacin,
movilizacin
o
alojamiento proporcionado al empleado u
obrero en inters del empleador.
N 26 Los montepos establecidos por la Ley N
5.311.
N 27 Las pensiones o jubilaciones de fuente
extranjera.
INGRESOS NO RENTA
Dems INR (Art 17 Ns 10, 11, 12, 20, 21, 22, 23, 24, 25,
28, 29 y 31).
N10 Los beneficios que obtiene el deudor de una renta
vitalicia.
N11 Las cuotas que eroguen los asociados.
N 12 El mayor valor obtenido en la enajenacin
ocasional de bienes muebles de uso personal del
contribuyente.
N 20 La constitucin de la propiedad intelectual y de
derechos.
N 21 La obtencin por parte de la autoridad
correspondiente de una merced, concesin o un
permiso fiscal o municipal.
INGRESOS NO RENTA
Dems INR (Art 17 Ns 10, 11, 20, 21, 22, 23, 24,
25, 28, 29 y 31).
N 22 Las remisiones por ley de deudas,
intereses y otras sanciones.
N23 Los beneficios que obtiene el deudor de
una renta vitalicia.
N24 Las cuotas que eroguen los asociados.
N 25 La constitucin de la propiedad
intelectual y de derechos.
N 21 La obtencin por parte de la autoridad
correspondiente de una merced, concesin o
un permiso fiscal o municipal.
EQUIVALEN A INR:
a. DFL N2 de 1959.
b. Articulo 107 LIR (Ex Art. 18 ter. LIR)
RAZONES DE INR
Razones de carcter social:
Articulo 17 N 13 sobre asignacin familiar,
beneficios previsionales e indemnizaciones;
Articulo 17 N 14 sobre alimentacin, movilizacin y
alojamiento dado el empleado u obrero;
Articulo 17 N 15 sobre asignaciones de traslacin y
vitico;
Articulo 17 N 16 sobre sumas percibidas por gastos
de representacin;
Articulo 17 N 30 sobre la parte de los gananciales
que se perciba tras la disolucin de la sociedad
conyugal.
RAZONES DE INR
Delimitar lo que es Renta respecto de lo que es
Capital:
Articulo 17 N 5 sobre el valor de los aportes
recibidos por sociedades, slo respecto de stas;
Articulo 17 N 7 sobre las devoluciones de capitales
sociales; etc
RAZONES DE INR
Para evitar una doble imposicin interna o
internacional:
Articulo 17 N 19 sobre pensiones alimenticias
debidas por ley a determinadas personas,
nicamente respecto de stas;
Articulo 17 N 9 sobre adquisiciones de bienes por
prescripcin, sucesin por causa de muerte,
donacin o accesin;
Articulo 17 N 17 sobre las pensiones o jubilaciones
de fuente extranjera porque estn gravadas en su
lugar de origen, de lo contrario, estaran gravadas en
Chile por el art. 42 N 1.
RAZONES DE INR
Seala distintos tipos de indemnizaciones:
Normalmente,
las
indemnizaciones
no
constituyen incrementos de patrimonio sino
compensaciones.
Articulo 17 N 2 sobre indemnizaciones por
accidentes de trabajo;
Articulo 17 N 13 sobre indemnizaciones por
desahucio y retiros, refirindose a indemnizaciones
contractuales y legales.
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.4.- EL CONTRIBUYENTE
90
Contribuyentes especiales
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.5.- TIPOS DE
CONTRIBUYENTES
93
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.6.- RESPONSABLES EN
IMPUESTOS DE RETENCIN
100
REGLA GENERAL
MISMO CONTRIBUYENTE
Los contribuyentes afectos a dicho tributo, deben efectuar
una declaracin en el mes de Abril de cada ao,
independiente de su domicilio o residencia.
EXCEPCIN
1.- Si el contribuyente no tiene residencia ni domicilio en
Chile, el pagador de la renta debe efectuar una
retencin de impuesto, ya sea, con tasa de 5% 17%,
segn se trate del impuesto definitivo o no (Art. 17 de la
LIR).
2.- Los pagos provisionales constituyen un anticipo que los
contribuyentes deben efectuar a cuenta de la obligacin
tributaria que deben cumplir en el mes de Abril del ao
siguiente a aquel en que percibieron o devengaron la
renta (Ao Tributario).
EXCEPCIN
3.- Retencin del impuesto de Primera Categora sobre las
rentas de capitales mobiliarios. Art. 73 de la LIR
4.- Retencin del Impuesto de nico de Segunda Categora.
Art. 74 N 1 de la LIR.
Las personas naturales o jurdicas en su calidad de
empleadores que paguen rentas gravadas en conformidad
del artculo 42 N 1, debern efectuar la retencin del
impuesto nico de segunda categora sobre las rentas
gravadas con dicho tributo, el cual ser descontado de la
referida renta y enterado en arcas fiscales.
EXCEPCIN
5.- Retencin sobre las rentas de Segunda Categora de los
profesionales independientes y otros. Art. 74 N 2 LIR
Rentas del Trabajo Independiente. Art.42 N 2 de la LIR
6.-Retencin del impuesto sobre las rentas del artculo 48 de
la Ley de la Renta. (Tributacin de las participaciones o
asignaciones percibidas por los directores o consejeros de
sociedades annimas.).Art.74 N 3 de la LIR
EXCEPCIN
7.- Retencin de impuestos sobre las rentas afectas al
impuesto Adicional. Art. 74 N 4 LIR
8.- Retencin del impuesto a los suplementeros. Art. 74 N 5
LIR
9.- Retencin del impuesto a los pequeos mineros
artesanales y a los acogidos a renta presunta. Art. 74 N 6
LIR
10.- Retencin de impuesto sobre intereses provenientes de
instrumentos de deuda de oferta pblica a que se refiere el
artculo 104 de la Ley de Impuesto a la Renta. Art. 74 N 7
LIR
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.7.- FACTORES DE
JURISDICCIN
107
a) Regla bsica
b) Casos Principales:
Accionistas (Art. 58 N 2). Socios (Art. 60 Inc. 1).
Marcas y patentes (Art.59 Inc. 1). Servicios
prestados en Chile (Art. 59 Inc. 1 y 60). Intereses
(Art. 59 N 1). Seguros (Art. 59 N 3).
Arrendamiento de naves (Art. 59 N 5). Arriendo
de bienes de capital (Art. 59 N 6).
Regla bsica:
Contribuyentes extranjeros se gravan con impuesto por
el slo hecho que el pago de la renta se efecta desde
Chile, aunque la renta sea de fuente extranjera.
Caso Principal:
Servicios prestados en el exterior por trabajos de
ingeniera o asesoras tcnicas en general (Art. 59 N
2 inciso final) corresponden a fuente extranjera.
Art. 10 de la LIR:
Se considerarn rentas de fuente chilena, las que
provengan de bienes situados en el pas o de actividades
desarrolladas en l cualquiera que sea el domicilio o
residencia del contribuyente.
La aplicacin de este principio, permite gravar en Chile
rentas de fuente chilena obtenidas por contribuyentes no
domiciliados ni residentes en nuestro pas.
Regalas.
Explotacin de la propiedad industrial o intelectual en
Chile.
Acciones y derechos de sociedades constituidas en el
pas. En ciertos casos, tambin en el extranjero (casos
Escondida) Art. 10 y 11 LIR.
TIPOS DE RENTA
Regla Bsica:
Aquella renta que proviene de bienes situados o de
actividades desarrolladas en el pas.
Para este efecto, se debe considerar todo el territorio
nacional.
El artculo 10 de la LIR establece el principio general
para aquellos casos en que la renta debe considerase
de fuente chilena, para tal efecto se debe tomar en
cuenta que se trata de un principio de aplicacin general
que tiene ciertas excepciones.
Regla Bsica
Son aquellas rentas que provienen de bienes o actividades
situados o desarrolladas fuera del pas.
TIPO DE
RENTAS GRAVABLES
CONTRIBUYENTE
sobre
sus
rentas
slo
sobre
sus
rentas
IMPUESTO A LA RENTA:
CAPITUL
O1 I.8.- DOBLE TRIBUTACIN
INTERNACIONAL
124
CAPITUL
O1 2.-1.- DETERMINACIN DE LA
RENTA IMPONIBLE EN LA
PRIMERA CATEGORA
125
DETERMINACION DE LA
RENTA LQUIDA
IMPONIBLE
Art. 29 a 33 LIR
3)
5)
COSTOS DIRECTOS
El artculo 30 de la LIR distingue en relacin al tipo
de mercadera cuyo costo se trata de determinar.
Asimismo, es importante tener presente lo
mtodos de imputacin de los costos, cuando ellos
son distintos durante el tiempo.
por
el
contribuyente
empleadas
IVA irrecuperable.
Impuesto de Timbres y Estampillas.
Patentes o derechos Municipales.
Contribuciones de bienes races cuando no constituyan
crdito en contra del impuesto de primera categora.
5) Impuesto especfico a la actividad minera, establecido en el
art. 64 bis de la LIR.
Depreciacin de Bienes
Inmovilizado (Art. 31 N5)
Fsicos
del
Activo
1)
2)
3)
4)
Agregados
Remuneraciones pagadas al cnyuge del contribuyente o de los socios y
a los hijos de stos solteros menores de 18 aos.
Retiros particulares en dinero o especies efectuados por el contribuyente,
salvo el sueldo empresarial.
Sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras
permanentes que aumenten el valor de dichos bienes y los desembolsos
que deban imputarse al costo de los bienes citados.
Costos, gastos y desembolsos que sean imputables a ingresos no
reputados renta o rentas exentas .
CAPITUL
O1 2.-2.- RENTA DE BIENES RACES
173
Propietario o Usufructuario.
Se presume que la renta es del 7% del avalo fiscal del bien raz.
Renta Efectiva:
CAPITUL
O1 2.-3.- RENTA DE CAPITALES
MOBILIARIOS
184
CAPITUL
O1 2.-4.- RENTA DE COMERCIO,
INDUSTRIA Y OTRAS
ACTIVIDADES
188