Ministerio del Poder Popular para

el Trabajo y Seguridad Social

Instituto
Venezolano
Seguros Sociales

de

los

Direccin General de Auditora

Interna

Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
INTRODUCCIN

A continuacin, a ttulo ilustrativo, se

presenta un caso hipottico, referido
a
la
aplicacin
prctica
de
la
metodologa analizada en el presente
Seminario, tomando como objeto de la
auditora, unidades organizacionales
bsicas (Presupuesto, Contabilidad,
Recursos
Humanos,
Compras
y
Tesorera) de una dependencia de la
Administracin Pblica, considerando
aspectos contables y presupuestarios
Caracas, octubre 2007

INTRODUCCIN (cont)
Para efectos del Seminario, el caso es
desarrollado
considerando
los
componentes
fundamentales
del
SCI,
teniendo como premisa que la extensin y
alcance de toda auditora est en funcin
del grado de confiabilidad de dicho sistema
Asimismo, se toma en consideracin pautas
expuestas en relacin con la prctica de
una
auditora integral, concebida sta
como un proceso sistemtico estructurado
en
cinco
fases
secuenciales,
interrelacionadas e interdependientes

Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
OBJETIVOS GENERALES

Evaluar el Sistema de Control Interno

(SCI)
Determinar el cumplimiento y resultados
de planes y acciones administrativas
(eficacia, eficiencia, economa y calidad)
Verificar el acatamiento de las normas
legales y reglamentarias que regulan las
operaciones realizadas y de la
salvaguarda de los recursos y bienes
que integran el patrimonio institucional.
Informar sobre resultados derivados de
la auditora

Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
OBJETIVOS ESPECFICOS
Comprobar capacidad del SCI para promover
eficiencia, eficacia, economa y calidad
Determinar grado de confiabilidad del SCI e
identificar aspectos crticos que requieran
examen (naturaleza, oportunidad, mtodos,
procedimientos y tcnicas aplicables a la
auditora)
Determinar grado de operatividad y eficacia
de
sistemas
de
administracin;
y
conformidad con decisiones, planes y
proyectos preestablecidos
Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
OBJETIVOS ESPECFICOS

Determinar si la asignacin de
recursos
humanos,
fsicos,
tcnicos
y
financieros,
es
adecuada
Comprobar que
transacciones
conforme
a
general
o
corresponda

las operaciones y
se
realizan
la
autorizacin
especfica
que

Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
OBJETIVOS ESPECFICOS

Verificar
la
pertinencia
e
integridad
de la informacin
gerencial, registros y estados
financieros, y conciliarlos con
los elementos de confrontacin
que correspondan
Verificar
cumplimiento
de
NGCSP y PCGA
Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
OBJETIVOS ESPECFICOS

Proponer ajustes en registros de

contabilidad
Cerciorarse

si

los

presupuestarios
totalidad

reflejan

de

compromisos,

registros

ingresos

causados

pagados
Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
OBJETIVOS ESPECFICOS

Asegurarse

de

adecuada

salvaguarda de fondos y bienes

Establecer grado de cumplimiento
de deberes y atribuciones
Evaluar

cumplimiento

de

ordenamiento legal y reglamentario

Caracas, octubre 2007

CASO PRCTICO
ALCANCE
La
auditora
estar
referida
a
las
actividades administrativas y financieras
ejecutadas por la dependencia durante el
ejercicio fiscal objeto del examen,[*]
incluyendo el anlisis de los procesos
administrativos y los saldos reflejados en
los
estados
financieros,
estado
demostrativo
de
la
ejecucin
presupuestaria, y dems instrumentos de
informacin gerencial
[*] Indicar el perodo que corresponda

Caracas, octubre 2007

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CASO PRCTICO
PRIMERA FASE: Estudio Preliminar

Obtenga
y/o
actualice
informacin de actividades y
operaciones de la organizacin
Elabore sntesis temtica de
actas
de
reuniones
del
Directorio, referida a decisiones
que incidan sobre procesos
objeto de auditora
Elabore informe parcial
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CASO PRCTICO
SEGUNDA FASE: Evaluacin del SCI, Determinacin de
reas Crticas y Programacin

Examine modelo de gestin

Satisfgase de debida concordancia
de
la
organizacin
para
el
cumplimiento de sus fines
Estudie proceso presupuestario
Verifique proceso contable
Constate que la administracin de
personal est ajustada a la normativa
que regula la materia
Caracas, octubre 2007

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CASO PRCTICO
SEGUNDA FASE: Evaluacin del SCI, Determinacin de
reas Crticas y Programacin

Verifique
si
la
gestin
de
compra
y
abastecimiento
garantiza
la
adquisicin
oportuna de los bienes y servicios requeridos
por la dependencia para el cumplimiento de su
misin, en las condiciones ms favorables a los
intereses de la entidad, en cuanto a precio,
calidad, condiciones de pago y oportunidad en
su entrega o prestacin (planificacin y
programacin, apego a las disposiciones
legales;
registro
de
proveedores;
transparencia en el proceso, entre otros
aspectos)
Asegrese de seguridad y buen manejo en
administracin
de
fondos
y
valores;
racionalidad en la utilizacin de los fondos
disponibles y optimizacin de los rendimientos
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CASO PRCTICO
SEGUNDA FASE: Evaluacin del SCI, Determinacin de
reas Crticas y Programacin

Determine extensin y alcance de

auditora
(identificacin
y
jerarquizacin de reas crticas)
Elabore programa de trabajo de la
auditora
Constituya equipo de trabajo, emita
acreditacin y rdenes de trabajo
Elabore informe parcial
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE PRESUPUESTO

Establezca comparaciones entre resultados y

metas previstas (causas y efectos de
desviaciones)
En caso de variaciones en programacin
inicial de metas y volmenes de trabajo,
verifique cumplimiento de requisitos legales
Asegrese,
selectivamente,
de
correspondencia entre compromisos y planes
Cercirese de elaboracin de distribucin
administrativa de crditos presupuestarios
conforme a normativa
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE PRESUPUESTO

Compruebe
el
registro
oportuno
de
operaciones;
control
de
disponibilidad;
conciliacin entre informacin presupuestaria
y financiera
Elabore cuadro de ingresos presupuestarios
estimados y recibidos, y de precompromisos,
compromisos y gastos. Compare disponibilidad
presupuestaria y financiera, e indague causas
de
discrepancias.
Elabore
cuadro
de
comportamiento de gastos para los tres
ltimos aos, e indague causas de variaciones
significativas
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE PRESUPUESTO

Seleccione muestra de gastos y verifique

cumplimiento de requisitos legales
Indague si se elaboraron manuales de
procedimientos prescritos, aprobados
por ONAPRE, previa opinin del ente de
adscripcin

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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE CONTABILIDAD

En caso de variaciones en programacin

inicial de gastos causados, verifique
cumplimiento de requisitos legales
Satisfgase de cumplimiento de NGCSP
y PCGA
Satisfgase de sinceridad, legalidad y
correccin de las operaciones realizadas,
as como de la integridad de su registro
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE CONTABILIDAD

Realice
pruebas
de
exactitud
para
satisfacerse de la congruencia y consistencia
numrica que debe existir en los registros
contables entre si y en los estadsticos,
teniendo presente los siguientes aspectos:
Existencia de activos y pasivos
Ocurrencia de transacciones, durante perodo de
registro
Integridad de revelaciones y registros de activos,
pasivos, transacciones o eventos
Derechos y obligaciones (propiedad de activos y
obligaciones reales)
Valuacin (registro por el valor apropiado)
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE CONTABILIDAD

Medicin (registro por monto apropiado e

ingresos y gastos asignados al perodo
apropiado)
Exactitud (activos, pasivos y transacciones
registradas y procesadas apropiadamente, y
reflejadas correctamente)
Presentacin y revelacin de conformidad
con polticas, normas, mtodos, principios y
prcticas
de
contabilidad
de
general
aceptacin
Legalidad
(observacin
consistente
de
disposiciones legales, reglamentarias y
normativas)
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS

Verifique selectivamente con relacin a

la
administracin
de
personal
cumplimiento de normativa que regula:
planificacin de recursos humanos;
procesos de reclutamiento, seleccin,
ingreso, induccin, capacitacin y
desarrollo; planificacin de carreras;
evaluacin
de
mritos;
ascensos;
traslados; transferencia; valoracin y
clasificacin de cargos; escalas de
sueldos; permisos y licencias; rgimen
disciplinario; normas para retiro y
rgimen jurisdiccional
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS

Analice selectivamente contrataciones de

personal
Cercirese de existencia, adecuacin y
cumplimiento del Plan de Capacitacin y
Adiestramiento
Entreviste selectivamente al personal, de
considerarlo necesario
Determine nivel de rotacin y ausentismo
e indague causas
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE RECURSOS HUMANOS

Verifique la correccin del apartado

para
el
pago
de
prestaciones
sociales, constitucin de fideicomisos
y depsito oportuno
Compare saldos de retenciones con
estados de cuenta y analice las
diferencias
Satisfgase de la oportuna inclusin
o exclusin de la nmina de pago
Selectivamente analice cancelaciones
al personal por diferentes beneficios
contractuales
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE COMPRAS

Solicite
relacin
de
adquisiciones
y
contrataciones y verifique: que estn
contempladas en planificacin; emisin de
requisicin,
aprobada
y
conformada;
vinculacin con cometidos institucionales;
cumplimiento de legalidad en proceso de
seleccin;
verificacin
previa
de
disponibilidad presupuestaria; emisin de
orden de compra o servicio aprobada y
conformada; recepcin del bien o servicio
confrontada con condiciones; cancelaciones
soportadas con documentacin pertinente
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE COMPRAS

Solicite resultados de ltimo inventario

fsico de existencias de materiales y
suministros
en
almacn,
compruebe
mtodos
empleados
para
verificar
existencia y condiciones de uso; de ser
posible
observe
levantamiento
de
inventario para asegurarse de adecuada
ejecucin; e indague si dichos resultados
fueron conciliados con registros contables
Compruebe
existencias,
consistencia
empleada en

adecuada
valoracin
de
y determine uniformidad y
con PCGA, y metodologa
el ejercicio econmico anterior
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE TESORERA

Obtenga programacin previa de disponibilidades de

caja (flujo de efectivo); asegrese de utilidad en
cuanto a la cobertura de necesidades de recursos,
seguimiento, control y ajustes

Evidencie si el flujo de informacin entre las

diferentes unidades y la Unidad de Tesorera, permite
pronosticar necesidades de efectivo con precisin

Determine mediante anlisis retrospectivo supervit o

dficit de caja, investigue causas y acciones
adoptadas en consecuencia

Caracas, octubre 2007

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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE TESORERA

Constate
si
las
colocaciones
financieras responden a programacin
integral que guarde relacin con
necesidades de efectivo y si fueron
aprobadas
por
la
autoridad
competente, con estricta sujecin a
disposiciones legales y reglamentarias
que regulan la materia
Verifique si las mismas son seguras y
de fcil recuperacin
Caracas, octubre 2007

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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE TESORERA (cont)

Establezca lapsos de tramitacin

de pagos desde cuando se hacen
exigibles. Indague causas de
posibles demoras
Investigue si existen cheques en
custodia por largo tiempo, e
indague las razones por las que
no han sido cobrados
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CASO PRCTICO
TERCERA FASE: Evaluacin de Resultados y Examen de
reas Crticas
UNIDAD DE TESORERA (cont)

Practique arqueo de fondos en efectivo, y

reconclie con saldo en libros al cierre del
ejercicio
Tome nota de valores existentes en caja y
asegrese de su autenticidad y adecuado
registro
Obtenga listado de inversiones. Establezca
comparaciones con documentos originales
y registros contables
Establezca confirmacin con informacin
solicitada a instituciones financieras
Caracas, octubre 2007

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CASO PRCTICO
CUARTA FASE: Emisin del Informe de
Auditora

Recopile y organice hallazgos, y emita

informe preliminar
Comunique resultados del informe
preliminar a
responsables de reas
auditadas
Estudie comentarios y aclaratorias de
directivos de unidad auditada, e
incorpore al informe definitivo
Formule
conclusiones
y
recomendaciones
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CASO PRCTICO
CUARTA FASE: Emisin del Informe de
Auditora
Emita
informe
definitivo
y
dictamen
correspondiente
Conforme expediente de papeles de trabajo
Conforme
expediente
con
documentos
debidamente
certificados,
para
ejercer
potestades de investigacin o dar inicio al
proceso
de
determinacin
de
responsabilidades a que haya lugar [*]
[*] La actividad descrita debe realizarse en cualquier
momento que se detecten indicios que hagan presumir la
incurrencia en actos, hechos u omisiones contrarios a una
norma expresa
Caracas, octubre 2007

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CASO PRCTICO
QUINTA FASE: Seguimiento

Solicite

plan

de

acciones

correctivas
Programe accin de seguimiento
Ejecute accin de seguimiento y
presente

informe

(efecto

de

acciones correctivas adoptadas y de

desatencin de recomendaciones)

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CASO PRCTICO
PLAN DE REFERENCIACIN
DESCRIPCIN

REF

Seccin general

SG

Programa de trabajo

PT

Cuestionario(s) de control interno

CI

Unidad de presupuesto

Ejecucin Fsica

A.1

Ejecucin Financiera

A.2

Unidad de Contabilidad

Unidad de Recursos Humanos

Personal fijo

C.1

Personal contratado

C.2

Capacitacin y adiestramiento

C.3

Unidad de Compras

Unidad de Tesorera

Caracas, octubre 2007

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Caracas, octubre 2007

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