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2.1.

Entidades obligadas a someter sus cuentas anuales a


auditora.
2.2.Normas ticas de auditor
2.3.La responsabilidad del auditor.
2.4.Nombramiento, rotacin y revocacin del auditor.
2.5.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a
los auditores

EL AUDITOR
UNIDAD II

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

INTEGRIDAD
El
Auditor
debe
demostrar
honradez
e
imparcialidad durante su trabajo y en sus
relaciones con el personal de las entidades
fiscalizadas.
Preservar la confianza de la sociedad

La integridad puede medirse en funcin de lo que


es correcto y justo.

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD


El Auditor debe actuar con total independencia y
libertad con respecto a la entidad fiscalizada y
otros grupos de intereses.
Proporcionar una opinin de lo examinado, basndose
exclusivamente en los hechos.

Es esencial que los Auditores sean


objetivos al tratar las cuestiones y los
temas sometidos a revisin

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD


RECUERDE.Las conclusiones de los dictmenes e
informes, deben basarse exclusivamente en
las pruebas obtenidas y unificadas de
acuerdo con las normas de auditora.

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

NEUTRALIDAD POLTICA.El Auditor debe abstenerse de cualquier


comentario a favor o en contra de
determinada situacin resultante en la
empresa, o bien de participar del mismo.
Conflictos Profesionales

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

CONFLICTOS DE INTERESES.El Auditor debe evitar relaciones que


impliquen un riesgo de corrupcin o que
puedan suscitar dudas acerca de su
objetividad e independencia
No
debern
utilizar
informacin recibida en el
desempeo
de
sus
obligaciones como medio de
obtener beneficios personales
para ellos o para otros.

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

SECRETO PROFESIONAL.La informacin obtenida por los auditores en


el proceso de auditora no deber revelarse a
terceros, ni oralmente ni por escrito

A MENOS, que forme parte


de procedimientos normales
de la Auditoria realizada, o de
conformidad con las leyes
pertinentes.

NORMAS TICAS DEL AUDITOR

COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL.Los auditores deben conocer y cumplir las


normas,
polticas, procedimientos y
prcticas
aplicables
de
auditora,
contabilidad y gestin financiera.
Entender adecuadamente los
principios
y
normas
constitucionales,
legales
e
institucionales que rigen el
funcionamiento de la entidad
fiscalizada.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

BAJO ESTE TEMA, se considera:


a)el acuerdo de los trminos del trabajo
con el cliente; y
b) la respuesta del auditor a una peticin
de un cliente para cambiar los trminos
de un trabajo por otro que brinde un nivel
ms bajo de certidumbre.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR


CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN
AUDITORA

1. El objetivo de la auditora de estados


financieros.
2. Responsabilidad de la administracin por los
estados financieros.
3. El alcance de la auditora, incluyendo
referencia a legislacin aplicable, reglamentos, o
pronunciamientos de organismos profesionales a
los cuales se adhiere el auditor.
4. La forma de cualesquier informe u otra
comunicacin de resultados del trabajo.
5. Acceso
sin
restriccin
a
cualesquier
registro, documentacin y otra informacin
solicitada en conexin con la auditora.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR


EL AUDITOR PUEDE, SI AS LO DESEA, INCLUIR EN LA
CARTA LO SIGUIENTE:

Los Arreglos respecto de la planificacin de


la auditora.
La Expectativa de recibir de la administracin una
confirmacin escrita referente a las exposiciones
hechas en conexin con la auditora.
Peticin al cliente de confirmar los trminos del
trabajo acusando recibo de la carta compromiso.
Descripcin de cualesquiera otras cartas o
informes que el auditor espere emitir para el
cliente.
Bases sobre las que se calculan los honorarios y
cualesquier arreglo para facturacin.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR


ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE,
EL AUDITOR PUEDE SEALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:

Arreglos con respecto a la participacin de


auditores y expertos en algunos aspectos de la
auditora.
Arreglos con respectos a la participacin de
auditores internos y algn otro personal del
cliente.
Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay
uno, en el caso de una auditora inicial.
Cualquiera restriccin a la responsabilidad del
auditor cuando exista tal posibilidad.
Una referencia a cualesquier acuerdo adicional
entre el auditor y el cliente.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Los factores que influyen en la decisin de si hay que


mandar
una
carta
compromiso
separada
del
componente, incluyen:
Quin nombra al auditor del componente.
Si debe emitirse un dictamen de auditora sobre el
componente por separado.
Requisitos legales.
El grado de cualquier trabajo realizado por otros auditores.
Proporcin en que la tenedora es propietaria.
Grado de independencia de la administracin del
componente.

RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Los siguientes factores pueden hacer apropiado el enviar


una nueva carta:
Cualquier indicacin de que el cliente malentiende el objetivo y
alcance de la auditora.
Cualesquier trmino del trabajo revisado o especial.
Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o
propiedad.
Un cambio importante en la naturaleza o tamao del negocio del
cliente.
Requisitos legales.

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