Entidades obligadas a someter sus cuentas anuales a
auditora. 2.2.Normas ticas de auditor 2.3.La responsabilidad del auditor. 2.4.Nombramiento, rotacin y revocacin del auditor. 2.5.Incompatibilidades y prohibiciones que pueden afectar a los auditores
EL AUDITOR UNIDAD II
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
INTEGRIDAD El Auditor debe demostrar honradez e imparcialidad durante su trabajo y en sus relaciones con el personal de las entidades fiscalizadas. Preservar la confianza de la sociedad
La integridad puede medirse en funcin de lo que
es correcto y justo.
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD
El Auditor debe actuar con total independencia y libertad con respecto a la entidad fiscalizada y otros grupos de intereses. Proporcionar una opinin de lo examinado, basndose exclusivamente en los hechos.
Es esencial que los Auditores sean
objetivos al tratar las cuestiones y los temas sometidos a revisin
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
INDEPENDENCIA, OBJETIVIDAD E IMPARCIALIDAD
RECUERDE.Las conclusiones de los dictmenes e informes, deben basarse exclusivamente en las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las normas de auditora.
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
NEUTRALIDAD POLTICA.El Auditor debe abstenerse de cualquier
comentario a favor o en contra de determinada situacin resultante en la empresa, o bien de participar del mismo. Conflictos Profesionales
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
CONFLICTOS DE INTERESES.El Auditor debe evitar relaciones que
impliquen un riesgo de corrupcin o que puedan suscitar dudas acerca de su objetividad e independencia No debern utilizar informacin recibida en el desempeo de sus obligaciones como medio de obtener beneficios personales para ellos o para otros.
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
SECRETO PROFESIONAL.La informacin obtenida por los auditores en
el proceso de auditora no deber revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito
A MENOS, que forme parte
de procedimientos normales de la Auditoria realizada, o de conformidad con las leyes pertinentes.
NORMAS TICAS DEL AUDITOR
COMPETENCIA Y DESARROLLO PROFESIONAL.Los auditores deben conocer y cumplir las
normas, polticas, procedimientos y prcticas aplicables de auditora, contabilidad y gestin financiera. Entender adecuadamente los principios y normas constitucionales, legales e institucionales que rigen el funcionamiento de la entidad fiscalizada.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
BAJO ESTE TEMA, se considera:
a)el acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y b) la respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los trminos de un trabajo por otro que brinde un nivel ms bajo de certidumbre.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
CONTENIDO PRINCIPAL DE LAS CARTAS COMPROMISO EN AUDITORA
1. El objetivo de la auditora de estados
financieros. 2. Responsabilidad de la administracin por los estados financieros. 3. El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. 4. La forma de cualesquier informe u otra comunicacin de resultados del trabajo. 5. Acceso sin restriccin a cualesquier registro, documentacin y otra informacin solicitada en conexin con la auditora.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
EL AUDITOR PUEDE, SI AS LO DESEA, INCLUIR EN LA CARTA LO SIGUIENTE:
Los Arreglos respecto de la planificacin de
la auditora. La Expectativa de recibir de la administracin una confirmacin escrita referente a las exposiciones hechas en conexin con la auditora. Peticin al cliente de confirmar los trminos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso. Descripcin de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente. Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglo para facturacin.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
ADICIONALMENTE, CUANDO SE CONSIDERE IMPORTANTE, EL AUDITOR PUEDE SEALAR LOS SIGUIENTES PUNTOS:
Arreglos con respecto a la participacin de
auditores y expertos en algunos aspectos de la auditora. Arreglos con respectos a la participacin de auditores internos y algn otro personal del cliente. Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una auditora inicial. Cualquiera restriccin a la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad. Una referencia a cualesquier acuerdo adicional entre el auditor y el cliente.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Los factores que influyen en la decisin de si hay que
mandar una carta compromiso separada del componente, incluyen: Quin nombra al auditor del componente. Si debe emitirse un dictamen de auditora sobre el componente por separado. Requisitos legales. El grado de cualquier trabajo realizado por otros auditores. Proporcin en que la tenedora es propietaria. Grado de independencia de la administracin del componente.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Los siguientes factores pueden hacer apropiado el enviar
una nueva carta: Cualquier indicacin de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de la auditora. Cualesquier trmino del trabajo revisado o especial. Un cambio reciente de alta gerencia, consejo de directores, o propiedad. Un cambio importante en la naturaleza o tamao del negocio del cliente. Requisitos legales.