PREGUNTAS Y

RESPUESTAS FRECUENTES
SOBRE EL TEMA DE
EMISIN DE CFDI
COMPLEMENTO RECIBO DE SUELDOS,
SALARIOS E INGRESOS ASIMILADOS

INTRODUCCIN
Los recibos de nmina deben emitirse
parecido a una factura electrnica , esto quiere
decir que las nminas debern estar amparadas
por un Comprobante Fiscal Digital por Internet
(CFDI).
El complemento recibo de sueldos, salarios e
ingresos asimilados, es el estndar que deber
integrarse a un CFDI, el cual es dado a conocer
por el SAT conforme al Anexo 20 de la RMF para
2014, publicado en el DOF el 30 de Dic. De
2013 y contiene la secuencia de datos que
aplican a este tipo de comprobantes.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
a.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

ESTANDAR DEL CFDI:

Versin. R
Serie. O
Folio. O
Fecha. R
Sello. R
Forma de pago. R
Nmero de certificado. R
Certificado. R

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
9. Condiciones de pago. O
10. Subtotal. R
11. Descuento. O
12. Motivo Descuento. O
13. Tipo de cambio. O
14. Moneda. O
15. Total. R
16. Tipo de Comprobante. R
17. Mtodo de pago. R

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
18.
19.
20.
21.

Lugar de expedicin. R
Nmero de cuenta de pago. O
Folio fiscal original. O
Serie, fecha y monto fiscal original. O

b. Informacin del contribuyente emisor del

CFDI:
1. RFC. R
2. Nombre. O
3. Domicilio fiscal. O

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
4. Lugar de expedicin del comprobante. O
5. Rgimen fiscal. R
c. Informacin del contribuyente receptor del
CFDI:
1. RFC. R
2. Nombre. O
3. Domicilio. O

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
d. Conceptos:
1. Concepto. R
2. Unidad. R
3. Nmero de Identificacin. O
4. Descripcin. R
5. Valor unitario. R
6. Importe. R
e. Impuestos:
7. Total de impuestos retenidos. O
8. Total de impuestos trasladados. O

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
f. Retenciones:
1. Descripcin. R
2. Importe. R
g. Traslados:
3. Impuesto. R
4. Tasa. R
5. Importe. R

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL CFDI

DE SUELDOS, SALARIOS Y ASIMILADOS
h. Complemento.

Se incluye el complemento timbre fiscal digital

de manera obligatoria y nodos complementarios
determinados por el SAT de acuerdo a las
disposiciones particulares de un sector o actividad.
i. Addenda.

Nodo opcional para hacer extensiones al formato

y que sea de utilidad al contribuyente.

MARCO LEGAL
TITULO IV DE LA LISR

DE LAS PERSONAS FISICAS

De los ingresos por salarios y en
general
CAPITULO I
por la prestacin de un servicio
personal
subordinado
Arts. 94 al 99

MARCO LEGAL
TITULO IV DEL RLISR

DE LAS PERSONAS FISICAS

De los ingresos por salarios y en
general
CAPITULO I
por la prestacin de un servicio
personal
subordinado
Arts. 136 al 155-C

MARCO LEGAL
TITULO I DEL CFF

DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO II De los medios electrnicos
Arts. 17-C al 17-K
TITULO II DEL RCFF
DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES
CAPITULO V De los comprobantes fiscales
Arts. 39 al 51

MARCO LEGAL
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
LEY DEL SEGURO SOCIAL
RESOLUCIN MISCELANEA FISCAL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN

Artculo 94 LISR
INGRESOS POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO
PERSONAL SUBORDINADO. Se consideran
ingresos por la prestacin de un servicio
personal subordinado, los salarios y dems
prestaciones que deriven de una relacin
laboral, incluyendo la PTU y las prestaciones
percibidas
como
consecuencia
de
la
terminacin de la relacin laboral. Para efectos
de este impuesto, se asimilan a este impuesto
los siguientes:
I. Remuneraciones y prestaciones a empleados
pblicos.

Artculo 94 LISR
III. Honorarios a consejeros, comisarios.
IV. Honorarios por servicios que se presten
preponderantemente a un prestatario.
V. Honorarios que reciban PF de PM o de PF con
actividades empresariales.
VI. Ingresos de PF que optan por pagar
conforme este captulo.
VII. Ingresos por ejercer la opcin otorgada por
el empleador.

Artculo 94 LISR
El pago del impuesto a que se refiere este artculo deber
efectuarse mediante retencin que efecten las citadas
personas morales.
Se estima que los ingresos previstos en el presente artculo
los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo. Para los
efectos de este captulo, los ingresos en crdito se declararn y
se calcular el impuesto que les corresponda hasta el ao de
calendario en que sean cobrados.
No se considerarn ingresos en bienes, los servicios de
comedor y de comida proporcionados a los trabajadores, ni el
uso de bienes que el patrn proporcione a los trabajadores para
el desempeo de las actividades propias de stos siempre que,
en este ltimo caso, los mismos estn de acuerdo con la
naturaleza del trabajo prestado.

Artculo 94 LISR
Conclusin. Se trata de ingresos que sin ser sueldos y
salarios, es decir, sin ser ingresos derivados de la
prestacin de un servicio personal subordinado,
exclusivamente para efectos fiscales pueden asimilarse
en su tratamiento tributario con el de los asalariados.
Es por eso que el complemento recibo de sueldos,
salarios e ingresos asimilados contempla estos ltimos
(ingresos asimilados a sueldos y salarios) mismos que
sin ser ingresos por sueldos, son tratados como si lo
fueran, exclusivamente para el pago de impuestos
federales.

Preguntas y respuestas
1. En con el complemento de sueldos, salarios e ingresos

asimilados, en los campos relativos a deducciones

gravadas y deducciones exentas, si en nuestra
empresa no clasificamos las deducciones (descuentos
que se aplican al trabajador) como gravadas o
exentas, qu dato asentamos en estos campos?
R. Si el patrn no lleva esta clasificacin de los conceptos
de deduccin o descuentos al trabajador, puede incluir la
totalidad de los mismos como deducciones gravadas,
esto para efectos de cumplir con el llenado del campo
obligatorio.
Arts. 94 y 99 Fracc. III LISR

Preguntas y respuestas
2. Para el caso del fondo de ahorro de los trabajadores, con el objeto
de no duplicar el registro de los ingresos del trabajador, cmo debe
registrarse en el complemento de sueldos, salarios, e ingresos
asimilados?, cmo un ingreso en cada pago y una deduccin por
aportacin patronal al fondo de ahorro ? o se registra hasta que se
cobra el monto ahorrado y los intereses?
R. Al ser las aportaciones patronales al fondo de ahorro una
prestacin derivada de la relacin laboral, son ingresos por la
prestacin de un servicio personal subordinado; de esta forma
deben registrarse en el catlogo de percepciones del complemento
en cada pago de salarios que se realice, al mismo tiempo que debe
registrarse en el catlogo de deducciones del complemento el
descuento correspondiente para realizar el depsito al fondo.

Preguntas y respuestas
Al momento de percibir el monto ahorrado y los
intereses, el pagador de estos debe expedir un
CFDI, por este concepto, es decir por intereses, ya
que se trata de estos y no de un sueldo, salario o
ingreso asimilado a estos.
Arts. 27 Fracc. XI, 93 Fracc. XI y 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
3. En nuestra empresa otorgamos por poltica prstamos
a trabajadores, estos prstamos son contratos de mutuo
simple, es decir se otorgan sin cobro de ningn inters y
no son adelantos de nmina, el trabajador va devolviendo
el prstamo paulatinamente. La empresa contempla esa
erogacin como No Deducible. La pregunta es: la
empresa debe emitir un comprobante por esa erogacin ?
Sobre todo la preocupacin deriva de que el trabajador
pareciera estar teniendo ingresos no declarados cuando
realmente slo recibe un prstamo y posteriormente la
empresa pareciera estar teniendo un ingreso sobre el cual
no emite un comprobante pero realmente ese ingreso es
slo el pago de un prstamo.

Preguntas y respuestas
R. En este caso debido a que el otorgamiento del
prstamo se hace como una prestacin derivada de
la relacin laboral, debe incluirse en el
complemento entre los conceptos de ingresos como
Otros, especificando el concepto como prstamo
sin intereses, y en cada ocasin que se haga un
pago del prstamo por parte del trabajador, este
debe incluirse en el complemento en el catlogo de
deducciones, identificndolo como Otros pago de
prstamo.
Arts. 27 Fracc. VII, 45 Fracc. III, 90 II prrafo y 99 Fracc. III y IV de
la LISR.

Preguntas y respuestas
4. En qu momento y cmo se debern reportar los
gastos mdicos mayores y el seguro de vida, se
reportan como concepto de percepcin del empleado?
R. Las primas que amparen estos seguros (por ambos
conceptos) que sean otorgadas al trabajador por
cuenta del patrn, al ser prestaciones derivadas de la
relacin laboral, se reportan en el complemento, las
primas a cargo del patrn primero como percepcin y
luego como deduccin por pago de prima a cargo del
patrn.

Preguntas y respuestas
Cuando se realice el siniestro y esto de origen
al pago de la cantidad asegurada por parte de
la empresa aseguradora, dichas cantidades no
tienen el carcter de sueldos y salarios, y por
ende no requieren ser incluidas en el
complemento.
Arts. 27 Fracc. XI, 93 Fracc. XXI y 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
5. Los vales de gasolina tienen el mismo efecto
que los vales de despensa?
R. S, considerando que estamos tratando el
tema del llenado del complemento de sueldos,
salarios e ingresos asimilados y considerando
que ambos ingresos son prestaciones derivadas
de la relacin laboral, por ende deben incluirse
en el complemento dentro de las percepciones.
Arts. 27 Fracc. XI y 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
6. Se debe incluir el monto entregado al trabajador por
concepto de subsidio para el empleo en el complemento,
incluso si esto es un subsidio y no un ingreso que pague
directamente el patrn y por ello no coincida la suma de
percepciones de los conceptos del complemento con la
suma de los conceptos que en realidad son percepciones
pagadas por el patrn al trabajador? Se incluye el monto
efectivamente pagado?
R. S, debe incluirse dentro del complemento como
percepcin, identificado como 017 subsidio para el empleo,
dato que es informativo. El dato a incluir es el
efectivamente pagado.
Arts. 27 Fracc. V y XIX, 94, 98 Fracc. IV y 99 Fracc. IV de la LISR.

Preguntas y respuestas
7. Cmo se deben reportar los viticos en el
complemento?
R. En el complemento se incluye el monto de
los viticos no comprobados, y que por lo tanto
son acumulables para el trabajador, este dato
se reporta cuando el patrn, de conformidad a
sus polticas de viticos, determine que stos
no fueron comprobados y por ende da lugar a
su acumulacin, esto sin exceder el ltimo da
del ejercicio fiscal.
Arts. 93 Fracc. XVII y 99 Fracc. VI de la LISR.

Preguntas y respuestas
8. Para efectos de faltas o ausentismo,
considerando que el complemento incluye el
dato del periodo de pago y el dato de das
pagados, es posible que la empresa slo
pague los das laborados y no se requiera
reportar ausentismo, ya que el supuesto en
este caso nunca se presenta?
R. S, si se paga slo por das laborados no
aplicara el concepto de faltas o ausentismo.
Arts. 93 Fracc. I y 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
9. Tratndose de trabajadores eventuales, sustitutos o
temporales, es frecuente que se les hagan contratos
por tiempo determinado, pudiendo ser consecutivos o
espordicos, en estos casos, en el campo de fecha de
inicio de la relacin laboral en el complemento se debe
incluir la fecha de inicio del ltimo contrato celebrado o
bien asentar la fecha de inicio de actividades del primer
contrato existente entre patrn y empleado?
R. En este campo se asienta la fecha de inicio de la
relacin laboral conforme al contrato vigente (al
amparo del cual se realiza el pago).
Arts. 93 Fracc. I, 94 y 98 de la LISR.

Preguntas y respuestas
10. Qu dato debe asentarse en el campo
Salario Base de Cotizacin del complemento?
R. Para trabajadores sujetos a la LSS, debe
asentarse este dato conforme a lo dispuesto por
el Art. 27 de dicha Ley.
Art. 27 de la LSS y 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
11. En relacin con los campos identificados
como opcionales en el complemento, Cundo
no se vaya a incluir informacin deber
requisitarse en blanco o con cero?
R. Cuando no proceda requisitar informacin en
un campo identificado como opcional, la
etiqueta correspondiente no se incluye (el
complemento es un documento electrnico en
formato XML).
Art. 94 LISR y anexo 20 de la RMF para 2014 publicada en el
DOF el 17 de Febrero de 2014.

Preguntas y respuestas
12. En dnde se deben registrar los montos del
rubro premios por asistencia dentro del
complemento?
R. La percepcin de premio por asistencia se
deber registrar en el rubro Premios por
puntualidad del catlogo de complemento de
nmina.
Art. 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
13. Para efectos del llenado del complemento de sueldos,
salarios y asimilados y considerando que las personas que
reciben pagos que se asimilan a salarios no tienen una
relacin laboral subordinada con el patrn, debern
requisitarse los campos siguientes?
a. Registro Patronal
b. Nmero de seguridad social
c. Fecha de inicio de relacin laboral
d. Antigedad
e. Salario base de cotizacin
f. Riesgo de puesto
g. Salario Diario Integrado

Preguntas y respuestas
R. Estos campos no aplican a ingresos
asimilados a sueldos y salarios y siendo
opcionales pueden omitirse.
Art. 94 LISR

Preguntas y respuestas
14. Existen casos en los que a los trabajadores
se les deben realizar descuentos por disposicin
judicial (por ejemplo pensiones alimenticias)
se debe reflejar dicho descuento en el CFDI de
nmina?
R. En el caso de pensiones alimenticias existe
en el catlogo de deducciones del complemento
de sueldos, salarios e ingresos asimilados, el
concepto
007
pensin
alimenticia,
si
corresponde a otro concepto puede sealarse
en otros y especificar el caso en concepto.
Arts. 112 LFT y 99 Fracc. III y IV de la LISR.

Preguntas y respuestas
15. Se debe emitir un CFDI recibo de sueldos y
salarios a la persona a la que la empresa
entrega
las
cantidades
descontadas
al
trabajador por concepto de pensin alimenticia?
R. No, solamente se refleja como deduccin en
el recibo del trabajador acreedor alimentario.
Arts. 112 LFT, 94 y 99 Fracc. III y IV de la LISR.

Preguntas y respuestas
16. Si un contribuyente (patrn) no puede entregar a sus
trabajadores el formato electrnico XML (trabajadores jornaleros
del campo, peones, etc.) sobre los pagos cubiertos qu har?
R. Estos contribuyentes podrn entregar una representacin
impresa de un CFDI de nmina, sobre los pagos efectuados a
sus trabajadores, siempre que la representacin contenga lo
siguiente:
- El folio fiscal
- El RFC del empleador
- El RFC del empleado
Art. 99 Fracc. III y IV de la LISR, regla 1.6 de la Resolucin de
Facilidades Adm. Para 2014, publicada en el DOF de fecha 30 de
Diciembre de 2013.

Preguntas y respuestas
17. Se tiene un campo adicional donde se pueda colocar
el dato correspondiente a algn tipo de prstamo?
R. Si es un prstamo que otorga el patrn debe reflejarse
en percepciones y los pagos del mismo en deducciones,
si el prstamo no deriva de la relacin laboral (por
ejemplo un trabajador pide prstamos a un banco, que no
es patrn y los pagos al banco se hacen mediante
descuento en nmina) entonces puede reflejarse en la
Addenda.
Arts. 27 Fracc. VII, 45 Fracc. III, 90 II prrafo y 99 Fracc. III y IV de la LISR.

Preguntas y respuestas
18. En relacin con el campo del complemento en donde
se colocan los datos de inicio de la relacin laboral, en el
caso de contar con dos fechas por haber ingresado a una
empresa de un grupo y luego pasar a otra empresa del
mismo grupo, considerando que ambas empresas cuentan
con RFC diferentes, pero que por polticas del grupo se les
reconoce la antigedad. Cul fecha aplicara, la del
primer ingreso aunque no sea la misma que el RFC que
emita el CFDI de nmina?
R. Si son patrones diferentes (diferente RFC), entonces se
sealan los datos de la relacin laboral y patrn vigente,
es decir, del contrato vigente.
Arts. 94, 98 y 99 Fracc. III y IV de la LISR.

Preguntas y respuestas
19. En la empresa tenemos el caso de una
persona que recibe honorarios asimilados como
miembro del consejo y adems sueldos
y
salarios como empleado, aqu se emite slo un
CFDI de nmina?
R. No, se emiten dos, uno por sueldos y salarios
y otro por ingresos asimilados.
Arts. 94 y 99 Fracc. III y IV de la LISR.

Preguntas y respuestas
20. Qu datos se deben asentar en los
siguientes conceptos del complemento ?
Seguridad social
Aportaciones para los seguros de retiro,
cesanta o vejez
Cuotas obrero patronales
Seguros de retiro
Cuotas de seguridad social pagadas por el
patrn
Aportacin a fondo de vivienda

Preguntas y respuestas
R. SEGURIDAD SOCIAL. Este campo contiene el descuento
que se hace al trabajador por el concepto de pago al IMSS,
ISSSTE o cualquier otra institucin de seguridad social.
APORTACIONES PARA LOS SEGUROS DE RETIRO, CESANTA
O VEJEZ. Son los descuentos por algn seguro especial
(adicional a los obligatorios por ley) para el retiro que
tenga el trabajador. Las aportaciones por ley se reflejan en
el campo 001 de Seguridad Social.
CUOTAS OBRERO PATRONALES. Estas pueden ser cualquier
tipo de cuota diferente de seguridad social e INFONAVIT
que realice el patrn o el trabajador. Pueden ser cajas de
ahorro acordadas con el sindicato o conceptos de
naturaleza similar.

Preguntas y respuestas
SEGURO DE RETIRO. Este campo contiene la

aportacin patronal al Sistema de Ahorro para

el Retiro (Rgimen Obligatorio).
CUOTAS DE SEGURIDAD SOCIAL PAGADAS POR
EL PATRN. Son las aportaciones patronales al
Rgimen Obligatorio del Seguro Social.
APORTACIONES A FONDO DE VIVIENDA. Se
debern
considerar
las
aportaciones
voluntarias de los trabajadores al INFONAVIT.
Arts. 94 y 94 de la LISR.

Preguntas y respuestas
21. Las aportaciones al plan de pensiones que
realiza el trabajador se deben incluir en el
catlogo de deducciones, en el rubro Otros?
R. Si se trata del pago de una aportacin
voluntaria contratada entre el trabajador y la
institucin financiera,
(no es un descuento que derive de la relacin
laboral), en donde el patrn slo hace el
servicio de gestionar el cobro mediante
descuento en nmina, podra incluirse en la
Addenda.
Arts. 93 Fracc. IV y 94 de la LISR.