ORGANO DE CONTROL

INSTITUCIONAL UAC
CONTABILIDAD PUBLICA
CONTROL INTERNO Y SU
IMPLEMENTACION

C.P.C.C Luis Gerardo Durn Villalobos

ASPECTOS GENERALES DEL

CONTROL INTERNO
GUBERNAMENTAL

Marco Normativo
Ley

N 27785 Ley Orgnica del Sistema

Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica del Per de 22.Jul.2002, Art. 7.

Ley 28716 Ley del Sistema de Control Interno

en el Per de 17.Abr.2006

Normas de Control Interno, aprobadas por R.C.

320-2006-CG, de 30.Oct.2006.

Gua para la Implementacin del Sistema de

Control Interno de la entidades del Estado,
aprobada por R.C. 458-2008-CG del 28.Oct.2008.

Marco Normativo
Decreto de Urgencia que modifica el Art. 10
de la Ley 28716, Decreto de Urgencia 067-2009, de
22.Jul.2009

Ley N 29743 Ley que modifica el artculo 10

de la Ley 28716, Ley de Control Interno de las
Entidades del Estado de 08.Jul.2011.

EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL
PER

El Control Gubernamental, consiste en la supervisin,

vigilancia y verificacin de:
los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin
al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
cumplimiento de las normas legales, y
lineamientos de poltica y planes de accin.

El control gubernamental evala los sistemas de administracin,

gerencia y control, con fines de su mejora a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y
control externo.
Ley 27785 - Art. 6.- Concepto

EL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Control Interno
Previo

Control
Interno

Control Interno
Simultneo
Control Interno
Posterior

Control
Gubernamental

Control Externo
Previo
Art.
Art. 22
22 inc.
inc. j,
j, k,
k, ll

Control
Externo

Control Externo
Simultaneo
Control Externo
Posterior

Opinin
Opinin previa
previa sobre
sobre
Adq.
y
contrat.de
Adq. y contrat.de Bs.,
Bs.,
Serv.
Serv. u
u obras,
obras,
que
que tengan
tengan el
el carcter
carcter
de
secreto
de secreto militar
militar
Autorizacin
Autorizacin previa
previa a
a la
la
ejecucin
y
al
pago
de
los
ejecucin y al pago de los
presup.
presup. adic.
adic. de
de obra
obra
pblica,
y
de
las
pblica, y de las mayores
mayores
Prestaciones
Prestaciones de
de supervisin
supervisin

Informar
Informar previamente
previamente las
las
operaciones,
fianzas,
avales
operaciones, fianzas, avales
y
y otras
otras garantas
garantas que
que otorgue
otorgue el
el
Estado,
que
en
cualquier
Estado, que en cualquier forma
forma
comprometa
comprometa su
su crdito
crdito o
o sobre
sobre
capacidad
financiera
capacidad financiera

Control Interno
El Control Interno, es inherente a todos los niveles de
direccin, gerencia y funcionarios de las entidades
gubernamentales; es una forma de medir, el esfuerzo
con relacin a las metas y/o actividades a ser cumplidas
por una entidad y comprobar si estas se estn logrando
o no.
El Control Interno, comprende las acciones de cautela
previa, simultnea y de verificacin posterior que
realiza la entidad pblica sujeta a control, con la
finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y
supervisar el funcionamiento y confiabilidad del Control
Interno, para evaluar la gestin y el efectivo ejercicio de
Ley propendiendo
27785 - Artculoa7.la rendicin de cuentas,
que ste
Control Interno

Control Interno
CONTROL INTERNO
PREVIO

CONTROL INTERNO
SIMULTNEO

COMPETE EXCLUSIVAMENTE A LAS AUTORIDADES,

FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS DE LAS
ENTIDADES COMO RESPONSABILIDAD PROPIA DE LAS
FUNCIONES QUE LE SON INHERENTES, SOBRE LA BASE
DE NORMAS QUE RIGEN LAS ACTIVIDADES DE LA
ORGANIZACIN Y LOS PROCEDMIENTOS
ESTABLECIDOSEN SUS PLANES , REGLAMENTOS,
MANUALES Y DISPOSICIONES INSTITUCIONALES, LOS QUE
CONTINEN LAS POLTICAS Y MTODOS DE
AUTORIZACIN, REGISTRO, VERIFICACIN, EVALUACIN,
SEGURIDAD Y PROTECCIN.

Control Interno
CONTROL INTERNO
POSTERIOR

ES EJERCIDO POR LOS RESPONSABLES SUPERIORES DEL

SERVIDOR O FUNCIONARIO PBLICO EJECUTOR, EN
CUMPLIMIENTO DE LAS FUNCIONES ESTABLECIDAS, AS
COMO, POR EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL.

EL CONTROL
control EXTERNO
externo, ejercido

El
por un rgano
independiente que evala el desempeo de las
entidades gubernamentales en relacin con la
responsabilidad institucional.
El ejercicio del control externo, compete a la CGR u
otro rgano del SNC por encargo o designacin de sta,
con el fin de supervisar, vigilar y verificar la gestin y la
captacin y uso de recursos y bienes del Estado.
En concordancia con sus roles de supervisin y
vigilancia, el control externo podr ser preventivo o
simultneo, cuando se determine taxativamente por Ley
o por normativa expresa
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de
legalidad,
de
gestin,
financiero,
resultados,

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley N 28716

Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades,

planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y
mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada entidad del Estado
Objetivos:
a)Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en
las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos
que presta.
b)Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as
como en general, contra todo hecho irregular o situacin
perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus
operaciones.
d). Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
e). Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su
cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley N 28716

Artculo 9.- Actuacin del rgano de Control Institucional

Efecta el control preventivo sin carcter vinculante, con el

propsito de optimizar la supervisin y mejora de los

procesos, prcticas e instrumentos de control interno,
sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que
comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior.
Acta de oficio cuando en los actos y operaciones de la

entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad,

de omisin o de incumplimiento, informando al Titular de
la entidad para que adopte las medidas correctivas
pertinentes.
Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y

normativa interna aplicables a la entidad, por parte de

las unidades orgnicas y personal de sta.

Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley N 28716

Artculo 11.- Informe al Congreso de la Repblica

La Contralora General de la Repblica incluye los

resultados de la evaluacin efectuada por el
Sistema Nacional de Control sobre el control
interno en las entidades del Estado, en el informe
anual que sobre su gestin presenta al Congreso
de la Repblica, conforme lo dispuesto en el literal
k) del artculo 32 de la Ley N 27785.
Asimismo, remite un informe referido a las acciones
recomendadas e implementadas al respecto a la
Comisin de Fiscalizacin y Contralora del
Congreso de la Repblica, en forma semestral.

LIMITACIONES DE LA EFICACIA
DE CONTROL INTERNO
Puede

verse afectado
por causas asociadas a
los Recursos Humanos
y materiales, tanto
como a cambios en el
ambiente
interno
y
externo como cambios
organizacionales y en
la actitud del titular y
funcionarios.

COMPONENTE
S

COMPONENTES DEL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO
Supervisin
Informacin y
Comunicacin
Actividades de Control Gerencial

Evaluacin de Riesgos
Ambiente de Control

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG de 30.oct.2006

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

Ambiente de Control
Establecimiento de un entorno de
organizacin favorable al ejercicio
de buenas prcticas, valores,
conductas y reglas apropiadas,
para sensibilizar a los miembros de la
entidad y generar una cultura de
control interno.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.1 Filosofa de la Direccin
Conducta y actitudes que debe
caracterizar a la gestin de la entidad.

TRANSPARENCIA DE
GESTIN

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.2 Integridad y valores ticos
Preferencias y juicios de valor que
se traducen en normas de
conducta y estilos de gestin.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.3 Administracin Estratgica
Formulacin
sistemtica
y
correlacionada con los planes
estratgicos
para
su
administracin y control efectivo.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.4 Estructura organizacional
El titular debe desarrollar aprobar y
actualizar la estructura organizativa en
el marco de eficiencia y eficacia que mejor
contribuya al cumplimiento de sus objetivos
y su misin.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.5

Administracin
de
los
Recursos
Humanos
Polticas y procedimientos necesarios para
asegurar una apropiada planificacin y
administracin
de
los
recursos
humanos de la entidad, de manera que
se garantice el desarrollo profesional y
asegure la transparencia, eficacia y
vocacin de servicio.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.6

Competencia Profesional
Reconocer como elemento esencial la
competencia
profesional
del
personal,
acorde
con
las
funciones
y
responsabilidades designadas.
Misin

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

1. El ambiente de control
1.7 Asignacin de autoridad y
responsabilidad
Asignar claramente al personal sus
deberes y responsabilidades as como
establecer relaciones de informacin,
niveles y reglas de autorizacin, as como
los lmites de su autoridad.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
1. El ambiente de control
1.8 rgano de Control Institucional
Debe
estar
debidamente
implementada- con asignacin de
infraestructura, personal calificado y
logstica en cantidad suficiente a fin
de que contribuya de manera significativa
al
buen
ambiente
de
control.
Constituyndose en una fortaleza la
entidad que cuente con el OCI.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
2.

Evaluacin de Riesgos

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
2. Evaluacin
de Riesgos
2.1 Planeamiento
de
la administracin
de riesgos
Es el proceso de
desarrollar
y
documentar
una
estrategia
clara,
organizada
e
interactiva
para
identificar y valorar
los
riesgos
que
puedan impactar en
una
entidad

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
2. Evaluacin de Riesgos

2.2 Identificacin de los

riesgos

Tipificar todos los riesgos

que pueden afectar el
logro de los objetivos de la
entidad debido a factores
externos
(econmico,
ambiental, poltico, etc.) o
factores
internos
(infraestructura, personal,
procesos y tecnologa).

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE

2. Evaluacin de Riesgos
2.3 Valoracin de los
riesgos a la
Permite
entidad
considerar
cmo
los
riesgos
potenciales
pueden
afectar
el
logro de sus
objetivos.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
2. Evaluacin de Riesgos
2.4 Respuesta al riesgo
La
administracin
identifica las opciones
de respuesta al riesgo
considerando
la
probabilidad
y
el
impacto en relacin con
la tolerancia al riesgo y
su relacin costo beneficio.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
Comprende las polticas y
procedimientos
establecidos
para
asegurar que se estn
llevando
a
cabo
las
acciones necesarias en la
administracin de los riesgos
que pueden afectar los
objetivos de la entidad,
contribuyendo a asegurar
el cumplimiento de stos.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.1 Procedimientos de autorizacin y
aprobacin
La responsabilidad por cada proceso,
actividad o tarea organizacional debe ser
claramente definida, especficamente
asignada y formalmente comunicada al
funcionario respectivo.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.2 Segregacin de
Funciones
Un solo equipo de trabajo no
debe tener el control de todas
las etapas de un proceso.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial

3.3 Evaluacin costo beneficio

Considerando criterios
de factibilidad y la
conveniencia
en
relacin con el logro
de objetivos.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.4 Controles sobre el acceso a los
recursos o archivos
Debe limitarse al personal
autorizado que sea responsable por
la utilizacin o custodia de los
mismos.
La utilizacin y custodia debe
evidenciarse a travs del registro
en
recibos,
inventarios
o
cualquier otro documento que
permita llevar un control efectivo

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.5 Verificaciones y
conciliaciones
Los procesos, actividades o
tareas significativos deben
ser verificados antes y
despus de realizarse, as
como tambin deben ser
registrados y clasificados
para su revisin posterior.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.6

Evaluacin de
desempeo
Propsito: prevenir
y
corregir
cualquier eventual
deficiencia
que
afecte los principios
de
eficiencia,
eficacia, economa y
legalidad.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.7 Rendicin de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y
servidores pblicos estn obligados a
rendir cuentas por :
Uso de los recursos y bienes del Estado.
Cumplimiento misional de los objetivos
institucionales.
Logro de los resultados esperados.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.8 Documentacin de procesos,
actividades y tareas

Estas
deben
estar
debidament
e
documentad
os
para
asegurar
su
adecuado
desarrollo de
acuerdo
con

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.9 Revisin de procesos, actividades y
tareas
Deben
ser
peridicamente
revisados para asegurar
que cumplen con los
reglamentos y polticas
vigentes.
Este tipo de revisin en
una entidad debe ser
claramente distinguido del

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

3. Actividades de Control Gerencial
3.10 Controles para las
Tecnologas de la
Informacin y
Comunicaciones
Controles que garantizan el
procesamiento
de
la
informacin
para
el
cumplimiento de la misin y
objetivos de la entidad.
Deben
estar
diseados
para prevenir, detectar y
corregir errores mientras

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

4. Informacin y Comunicacin
Son mtodos, procesos, medios y acciones
que con enfoque sistmico y regular,
aseguran el flujo de informacin con
calidad en todas las direcciones .

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
Informacin
y Comunicacin
4.14.Funciones
y caractersticas
de la
informacin
Debe ser
confiable,
oportuna y til.
La
informacin
debe permitir a los
funcionarios
y
servidores
pblicos
cumplir
con
sus
obligaciones
y

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
4. Informacin y Comunicacin
4.3 Calidad y suficiencia de la
informacin
El titular o funcionario designado debe
asegurar la confiabilidad, calidad,
pertinencia y oportunidad de la
informacin
que
se
genere
y
comunique.

NORMA GENERAL PARA COMPONENTE

4. Informacin y Comunicacin
4.4 Sistemas de Informacin
Constituyen un instrumento para el
establecimiento de las estrategias
organizacionales y por ende, para el
logro de los objetivos y las metas,
facilitando la transparencia en la
rendicin de cuentas.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
4. Informacin y Comunicacin
4.5 Flexibilidad al cambio
Los sistemas de informacin deben ser
revisados peridicamente, y de ser
necesario,
rediseados
cuando
se
detecten deficiencias en sus procesos y
productos.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
4. Informacin y Comunicacin
4.6

Archivo Institucional

El
titular
o
funcionario
designado debe establecer y
aplicar
polticas
y
procedimientos de archivo
adecuados
para
la
preservacin y conservacin
de
los
documentos
de
acuerdo con su utilidad o por
requerimiento
tcnico
o
jurdico, tales como los

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
4. Informacin y Comunicacin
4.7 Comunicacin Interna - externa

Deben asegurar que la informacin

llegue al destinatario en la cantidad,
calidad y oportunidad requerida.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
5. Supervisin:
El sistema de control interno debe ser
sujeto de supervisin para valorar la
eficacia
y
calidad
de
su
funcionamiento en el tiempo y permitir
su retroalimentacin.
La supervisin, identificada tambin
como
seguimiento,
comprende
un
conjunto
de
actividades
de
autocontrol
incorporadas
a
los
procesos y operaciones de la entidad,

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
5. Supervisin:
5.1 Normas bsicas para las actividades de
prevencin y monitoreo

Monitoreo oportuno de Control Interno

La implementacin de las medidas de control
interno sobre los procesos y operaciones de
la entidad, debe ser objeto de monitoreo
oportuno con le fin de determinar su
vigencia, consistencia y calidad, as como
para efectuar las modificaciones que sean
pertinentes para mantener su eficacia.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
5. Supervisin

5.2 Normas bsicas para el seguimiento de

resultados

Reporte de deficiencias
Las
debilidades
y
deficiencias detectadas como
resultado
del
proceso
de
monitoreo
deben
ser
registradas y puestas a
disposicin
de
los
responsables con el fin de
que tomen las acciones
necesarias para su correccin.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
5. Supervisin
5.2 Normas bsicas para el seguimiento de
resultados
Implantacin y seguimiento de
medidas correctivas
Cuando se detecte o informe sobre errores
o
deficiencias
que
constituyan
oportunidades de mejora, la entidad
deber adoptar las medidas que
resulten mas adecuadas para lograr
los
objetivos
institucionales,
efectundose
el
seguimiento
correspondiente a su implantacin y

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
5. Supervisin
5.3 Normas bsicas para los compromisos
de mejoramiento
Auto evaluacin
Promover y establecer la ejecucin
peridica de auto evaluaciones sobre
la gestin y el control interno de la
entidad.

NORMA GENERAL PARA

COMPONENTE
5. Supervisin
5.3 Normas bsicas para los compromisos de
mejoramiento

Evaluaciones
Independientes
Efectuada por los rganos de
control
competentes
para
garantizar la valoracin y
verificacin
peridica
e
imparcial del comportamiento
del sistema de control interno y
del desarrollo de la gestin
institucional, identificando las

MUCHAS GRACIAS
CONTABILIDAD PUBLICA II
APORTE UAC 2014 II