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TRIBUTARIO
ESTADO
Conjunto
de
instituciones
pblicas
organizadas,
conducidas y controladas por los ciudadanos que
pertenecen a una misma comunidad poltica, con la
finalidad de administrar sus asuntos pblicos.
OBTENCION DE
INGRESOS
PUBLICOS
FINES
GASTOS
PUBLICOS
Recursos estatales
__________________________________________________________________________________
INGRESOS PUBLICOS
__________________________________________________________________________________
ESTADO
T
R
I
B
U
T
O
S
P. Ejecutivo
P. Legislativo
Ciudadanos
SERVICIOS
COLECTIVOS
Quin
recauda
?
Quin
tributa?
Cules
fueron
los
tributos
?
Cul
fue el
destino
Perodo Colonial
Siglo XIX
Siglo XX
Inca Curaca
Corona
Encomendero
Curaca
Gobiernos
Municipales
Seccin de
Contribuciones
Directas
Correos Papel
sellado
Compaa Nacional de
Recaudacin
Caja Nac. de Depsitos y
Consignaciones
Banco de la Nacin
SUNAT
Runas
Indgenas y los
espaoles
americanos
Todos los
ciudadanos
Mita
Quinto Real,
Diezmo
Almofarigazgo,
Alcabala, Ttulos
y Empleos, Al
vino, A los
esclavos,
Arbitrios
Municipales
Directos:
Personal,
Predios,
Patentes e
industrias,
Indirectos:
Aduanas, papel
sellado,
serenazgo,
alcabala y
eclesisticos
Tributacin Nacional
-Im. a la Renta
-Imp. al Patrimonio
-- Imp. a las Ventas,
Servicios
-Imp. a las
Importaciones
-Imp. a las
Exportaciones
Tributos Municipales
Pago a la deuda
externa y deuda
interna
Sostenimiento del
Gobierno Central
7
Administracin estatal
Obras
Pblicas
Mantenimie
nto del
Mantenimiento
del sistema
administrativo
Situacin actual
__________________________________________________________________________________
Tributacin actual
Quin
recauda?
SUNAT
GOBIERNOS LOCALES
OTROS
Quin
tributa?
Cul es el
destino de los
tributos?
Titulo Preliminar
XV NORMAS
10
PRINCIPIOS GENERALES
INSTITUCIONES
CODIGO
TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTOS
NORMAS
11
Caractersticas
__________________________________________________________________________________
TRIBUTO
Prestacin, usualmente en dinero.
A favor del Estado
Establecida por ley.
No contituye una sancin.
Considera, en principio, la capacidad contributiva
del sujeto obligado.
Es exigible coactivamente.
12
TRIBUTO
Constitucin
Obligatorio
Tratados
Ley
Decretos Supremos y otras
FUENTES
Jurisprudencia
Referencia
Doctrina jurdica
14
Ley o
Decreto
Legislativo
Ordenanz
a
Decreto
Supremo
REGLAS
Mtodo literal
Mtodo lgico
METODOS DE
INTERPRETACION
ADMITIDOS POR
EL DERECHO
Mtodo sistemtico
Mtodo histrico
Mtodo
econmico
de
interpretacin
o
interpretacin econmica
17
18
__________________________________________________________________________________
19
NORMA 1: VIGENCIA DE
SANCIONES A, B, C y D
No extingue ni reduce
en trmite o en
ejecucin
20
LEYES
TRIBUTARIAS
VIGENCIA
REGLAMENTOS
21
CRITERIO
SUBJETIVO
DOMICILIADOS EN EL
PERU
estn
sometidos
al
cumplimiento
de
las
obligaciones establecidas
en el Cdigo Tributario y
en las leyes y reglamentos
tributarios
CRITERIO
OBJETIVO
NO DOMICILIADO EN EL
PERU
sobre
patrimonios,
rentas, actos o contratos
que estn sujetos a
tributacin en el pas
22
(Norma XII)
Cmputo de plazos
__________________________________________________________________________________
23
PODER
EJECUTIVO
Proponer,
promulgar y
reglamentar
las leyes
tributarias
Por conducto
del
MINISTERIO
DE
ECONOMIA Y
FINANZAS
24
UIT
Valor de referencia
Fijado por D. S.
aplicar sanciones
determinar obligaciones
contables
inscribirse en el registro de
contribuyentes
25
La Obligacin Tributaria
26
Concepto (art. 1)
__________________________________________________________________________________
Dar
Hacer
No hacer
DEUDOR
TRIBUTARIO
ACREEDOR
TRIBUTARIO
27
Concepto (art. 1)
__________________________________________________________________________________
Vinculo jurdico
Caractersticas
De derecho pblico
Exigible coactivamente
28
Nacimiento (art. 2)
__________________________________________________________________________________
Ley
Aspecto material
Aspecto personal
Aspecto temporal
Aspecto espacial
Hecho Imponible
29
Exigibilidad (art. 3)
__________________________________________________________________________________
Determinada
por deudor
tributario
Desde el da siguiente al
vencimiento
del
plazo
fijado
por
Ley
o
reglamento y, a falta de
este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes
siguiente al nacimiento de
la obligacin
Tratndose de tributos
administrados
por
la
SUNAT: segn cronograma
de vencimientos
ES EXIGIBLE
Determinada
por el Acreedor
Tributario
Desde el da siguiente al
vencimiento
del
plazo
para el pago que figure en
la
resolucin
que
contenga la determinacin
de la deuda tributaria. A
falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto
da siguiente al de su
notificacin.
30
Elementos
__________________________________________________________________________________
- El vinculo o relacin
jurdica tributaria
- La prestacin
tributaria: objeto de la
obligacin tributaria
31
__________________________________________________________________________________
aqul en favor del cual debe
realizarse la prestacin tributaria
32
__________________________________________________________________________________
persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable
33
Personas
naturales o
jurdicas
Comunidades
de bienes
CAPACIDAD
TRIBUTARIA
Patrimonios
Sucesiones
indivisas
Fideicomisos
aunque estn
limitados o
carezcan de
capacidad o
personalidad
jurdica segn el
derecho privado
o pblico
Sociedades de
hecho
Sociedades
Conyugales u
otros entes
colectivos
34
Representacin
35
DOMICILIO
FISCAL
DOMICILIO
PROCESAL
PN
PJ
PRESUNCIONES
DOM
EXTR
NO
PJ
37
Por fallecimiento
HEREDEROS
DEUDA
SE TRASMITE
MULTA
NO SE
TRASMITE
Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a
un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
38
1. Pago
2. Compensacin
3. Condonacin
4. Consolidacin
EXTINCION
5. Resolucin de la
Administracin Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.
39
__________________________________________________________________________________
Del TR
De la Multa
Del Aplazamiento y/o
Fraccionamiento
40
Lugar
Plazo
Forma
Obligados
Facilidades
Obligacin
de aceptar
el pago
Devolucin
1 INTERESES
2 TR O MULTA
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el perodo por el cual realiza el pago.
Cuando el deudor tributario no realice dicha indicacin, el pago parcial que corresponda a
varios tributos o multas del mismo perodo se imputar, en primer lugar, a la deuda
tributaria de menor monto y as sucesivamente a las deudas mayores. Si existiesen deudas
de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la antigedad del vencimiento de
la deuda tributaria.
43
__________________________________________________________________________________
44
__________________________________________________________________________________
45
__________________________________________________________________________________
46
CONDONACION
CONSOLIDACION
Plazos
Dichas
acciones
prescriben a los diez (10)
aos cuando el Agente de
retencin o percepcin no
ha pagado el tributo
48
retenido o percibido.
COMPUTO
CAUSALES
INTERRUPCION:
- El plazo de prescripcin que
hubiera transcurrido queda sin
efecto.
- El nuevo trmino prescriptorio
se computar desde el da
siguiente al acaecimiento del
acto
interruptorio
SUSPENSION:
- El
plazo
que
hubiera
transcurrido no se pierde
- Finalizada la suspensin el
plazo anterior se cmputa
DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.
PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA
El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.
50
CAUSALES
DE
INTERRUPCION
CAUSALES
DE
SUSPENSION
a) Durante
la
tramitacin
de
las
reclamaciones y apelaciones.
b) Durante la tramitacin de la demanda
contencioso-administrativa, del proceso
de amparo o de cualquier otro proceso
judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud
de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario
tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo en que se encuentre
vigente
el
aplazamiento
y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
f) Durante el plazo establecido para dar
cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal.
g) Durante
el
lapso
en
que
la
Administracin Tributaria est impedida
de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma
legal.
h) Durante el plazo que establezca la
SUNAT al amparo del presente Cdigo
52
Tributario, para que el deudor tributario
La Administracin Tributaria y
los administrados
53
rganos de la Administracin
Tributaria
Titulo I
54
ORGANOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
55
56
__________________________________________________________________________________
57
__________________________________________________________________________________
58
ORGANOS
RESOLUTORES
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
59
60
Miembro
s del
Tribunal
Fiscal
2. El
nombramiento
del
Vocal
Presidente, del Vocal Administrativo
y de los dems Vocales del Tribunal
Fiscal se efectuar por Resolucin
Suprema
3. Desempearn el cargo a tiempo
completo y a dedicacin exclusiva
4. Sern ratificados cada cuatro (4)
aos, pero pueden ser removidos
5. Se abstendrn de resolver en los
casos previstos en el Artculo 88 de
la
Ley
del
Procedimiento
Administrativo General
61
Atribuciones
de
Queja
(en
materia
__________________________________________________________________________________
63
Obligaciones y Facultades de
la Administracin Tributaria
Titulo II y III
64
ELABORACION DE PROYECTOS
ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
OBLIGACIONES
RESERVA TRIBUTARIA
65
66
FACULTADES
RECAUDACION
DETERMINACION
FISCALIZACION
SANCIONATORIA
COBRANZA
67
DENUNCIAR POR
DELITO
TRIBUTARIO
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
RECAUDACION
DE TRIBUTOS
POR CONVENIO
ENTIDADES DEL
SISTEMA BANCARIO Y
FINANCIERO
68
MEDIDAS
CAUTELARES
TASACION
REMATE
TASACION
REMATE
MEDIDAS
CAUTELARES
RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
69
Exigibles
Coactivamente
Se mantiene por un ao
(2 aos adicionales)
Sustentadas en las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
No exigibles
Coactivamente
Medidas
Cautelares
Notificacin de REC
dentro 45 das hbiles
No emitidas las
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Notificacin de RD, RM
o OP dentro 30 das
hbiles
70
Por
comportamient
o del deudor
Presuncin de
cobranza
infructuosa
1.
2.
3.
4.
5.
Por
comportamient
o del deudor
2.
Por
la
Administracin
Tributaria (AT); por propia
iniciativa o denuncia de
terceros
DETERMINACION
a) El DT verifica la realizacin
del hecho imponible, seala
la base imponible y la
cuanta del tributo.
FORMAS
b) La AT verifica la realizacin
del
hecho
imponible,
identifica
al
deudor
tributario, seala la base
imponible y la cuanta del
tributo.
73
BASES DE DETERMINACION
BASE CIERTA
BASE PRESUNTA
PRESUNCIONES
74
(Art. 64)
__________________________________________________________________________________
75
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
reglas
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
Inventario Fsico
80
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
__________________________________________________________________________________
reglas
1.Incremento de ventas o
ingresos declarados
2.Considerar como renta
neta de tercera categora.
No procede la deduccin
del costo computable
Efectos y
reglas
Resultados
de la de
determinacin
de la O. T.
75,
Resultados
la determinacin
de(Art.
la O.
T. 76, 77, 78, 79 y 80)
__________________________________________________________________________________
ACTOS A. T.
88
__________________________________________________________________________________
89
__________________________________________________________________________________
90
Facultad de Fiscalizacin
__________________________________________________________________________________
91
SANCIONES
TRIBUTARIAS
Multa
Comiso
Internamiento temporal de vehculos
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para
el desempeo de actividades o servicios pblicos
92
Obligaciones y Derechos de
los Administrados
Titulo IV y V
93
(Art. 87)
__________________________________________________________________________________
94
(Art. 92)
__________________________________________________________________________________
95
Obligaciones de terceros
Titulo VI
96
TERCEROS
Informar
Comprador, el usuario y el
transportista
Procedimientos Tributarios
98
Disposiciones Generales
Actos de la Administracin
Tributaria
Titulo I
99
Motivados
REQUISITOS
Consten por documento
o instrumento
NOTIFICACION
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACIN Y SIMILARES:
legtimos
100
ACTOS DE LA
ADMINISTRACIO
N TRIBUTARIA
Requerimientos,
Esquelas,
Comunicaciones
etc.
Resultados o
Actas
Resoluciones u
Ordenes de Pago
Recursos Impugnatorios
o Solicitudes
101
Pago,
Resoluciones
que
deniegan
un
fraccionamiento,
Resoluciones
devolucin,
solicitudes
de
establecen
sanciones
Internamiento
Temporal
de
de
Temporal
de
que
resuelven
Resoluciones
Comiso
de
Vehculos
Establecimiento,
que
Bienes,
y
Cierre
Resoluciones
Notificaciones
Mediante la publicacin en la
pgina Web de la Administracin
Tributaria
Fijando
un
Ceduln
domicilio fiscal
103
en
el
Supuesto
s
Cuando
los
actos
administrativos afecten a
una
generalidad
de
deudores tributarios de
una localidad o zona, su
notificacin
podr
hacerse mediante:
a) La pgina Web de la
Administracin Tributaria
y
b) En el Diario Oficial o
en
el
diario
de
la
localidad encargado de
104
los avisos judiciales o, en
EFECTOS
105
Antes de su
notificacin
Revocacin,
modificacin
o sustitucin
Datos Falsos
Casos de
connivencia
Despus de la
notificacin
Circunstancias
de
improcedencia
(F-194)
106
Errores
Materiales
(F-194)
Validez
ACTOS DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ACTOS
NULOS
Invalidez
ACTOS
ANULABLES
107
rgano
Incompetente
NULOS
Inobservacin del
procedimiento
Infracciones o
sanciones no
previstas
ACTOS
INVALIDOS
Sin requisitos de
la RD o RM
ANULABLES
Sin respetar
jerarqua
108
109
Procedimiento de Cobranza
Coactiva
Titulo II
110
SUJETOS
EJECUTOR
COACTIVO
AUXILIAR
COACTIVO
RESOLUCION
DE EJECUCION
COACTIVA
MEDIDAS
CAUTELARES
TASACION
REMATE
7 das
Etapa Administrativa
Deuda
exigible
RECURSO DE
APELACION
Corte Superior
Conclusin
del PCC
112
__________________________________________________________________________________
En forma de intervencin
en recaudacin, en informacin o en
administracin de bienes
FORMAS
DE EMBARGO
En forma de depsito
con o sin extraccin de bienes
En forma de inscripcin
En forma de retencin
113
CONCLUSION
SUSPENSION
Ordenes de pago
improcedentes
Presentacin de reclamo o
apelacin contra RD y RM
- Deuda extinguida
- Deuda prescrita
- Persona distinta
- Resolucin aprobatoria de
Fraccionamiento y/o
Aplazamiento
- O. P. nula
- Deudor quebrado
- Por ley o de igual rango
114
ESCRITO DE
TERCERIA
RESOLUCION
DE LA A. T.
RECURSO DE
APELACION
TRIBUNAL
FISCAL
documento privado de
fecha cierta,
documento pblico u
otro documento
CONTRADICCION
ANTE EL PODER
JUDICIAL
Conclusin en
va
administrativa
115
Procedimiento Contencioso
Tributario
Titulo III y IV
116
RECLAMACION
ETAPAS
PCT
APELACION
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA
117
ORGANOS
PODER
JUDICIAL
TRIBUNAL
FISCAL
SUNAT
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS
118
__________________________________________________________________________________
1. Los nicos medios probatorios que pueden
actuarse en la va administrativa son los
documentos, la pericia y la inspeccin del rgano
encargo de resolver, los cuales sern valorados
por dicho rgano, conjuntamente con las
manifestaciones obtenidas por la Administracin
Tributaria
Reglas
generale
s
Resolucin de Determinacin
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin que determina la Prdida de
Fraccionamiento
Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin
Resolucin que establece la sancin de Comiso de
Bienes
Resolucin que establece la sancin de Internamiento
Temporal de Vehculos
Resolucin que establece la sancin de Cierre
Temporal de Establecimiento
Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no
contencioso.
Recurso
de Reclamacin
puede ser directa
presentadocon
por los
OtrosElactos
que
tengan relacin
la deudores
tributarios
directamente
afectados
por
los
Actos
de
la
determinacin
de la deuda
tributaria.
Administracin Tributaria
120
122
125
126
127
Procedimiento No Contencioso
Titulo V
128
__________________________________________________________________________________
129
Infracciones, Sanciones y
Delitos
130
Infracciones y Sanciones
Administrativas
Titulo I
Concordancias:
Tabla de Infracciones y Sanciones
Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las
infracciones relacionadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago R. S. N
141-2004/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad relativo a
infracciones no vinculadas a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago y criterio
para aplicar la sancin de comiso o multa R. S. N
159-2004/SUNAT
131
Violacin de normas
tributarias
INFRACCION
TRIBUTARIA
Accin u omisin
Tipificacin
DETERMINACION OBJETIVA
132
UN MISMO
HECHO
CONCURSO DE
INFRACCIONE
S
SANCION
MENOS
GRAVE
COMISION DE
MAS DE UNA
INFRACCION
SANCION
MAS
GRAVE
133
De inscribirse, actualizar o
acreditar la inscripcin.
De emitir, otorgar y exigir
comprobantes de pago y/u otros
documentos.
Incumplimie
nto de
obligaciones
__________________________________________________________________________________
Art.
173
1. No
inscribirse
en
los
registros
de
la
Administracin Tributaria, salvo aquellos en que
la inscripcin constituye condicin par el goce
de un beneficio
2. Proporcionar o comunicar la informacin,
incluyendo la requerida por la Administracin
Tributaria, relativa a los antecedentes o datos
para la inscripcin, cambio de domicilio, o
actualizacin en los registros, no conforme con
la realidad.
3. Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para
un mismo registro.
4. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o
presentar
certificado
de
inscripcin
y/o
identificacin
del
contribuyente
falsos
o
adulterados en cualquier actuacin que se
realice ante la Administracin Tributaria o en
los casos en que se exija hacerlo
5. No
proporcionar
o
comunicar
a
la
Administracin
Tributaria
informaciones
relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin
en los registros o proporcionarla sin observar la
forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.
6. No consignar el nmero de135 registro del
contribuyente
en
las
comunicaciones,
__________________________________________________________________________________
1.
2.
3.
Art.
174
4.
5.
6.
7.
__________________________________________________________________________________
Art.
174
__________________________________________________________________________________
Art.
175
__________________________________________________________________________________
Art.
175
__________________________________________________________________________________
Art.
176
__________________________________________________________________________________
Art.
177
__________________________________________________________________________________
Art.
177
8. Autorizar
estados
financieros,
declaraciones,
documentos u otras informaciones exhibidas o
presentadas
a
la
Administracin
Tributaria
conteniendo informacin no conforme a la realidad,
o autorizar balances anuales sin haber cerrado los
libros de contabilidad.
9. Presentar los estados financieros o declaraciones
sin haber cerrado los libros contables.
10. No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o
letreros oficiales, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin
Tributaria.
11. No permitir o no facilitar a la Administracin
Tributaria,
el
uso
de
equipo
tcnico
de
recuperacin
visual
de
microformas
y
de
equipamiento de computacin o de otros medios de
almacenamiento de informacin para la realizacin
de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
12. Violar los precintos de seguridad, cintas u otros
mecanismos de seguridad empleados en las
inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de
sanciones.
13. No efectuar las retenciones o percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera142cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi retener o
__________________________________________________________________________________
Art.
177
__________________________________________________________________________________
Art.
177
__________________________________________________________________________________
Art.
178
1.
REGIMEN DE INCENTIVOS
Art. 178 CT
90%
70%
50%
PERDIDA POR IMPUGNACION
REDUCCION DE
SANCIONES
REGIMEN DE GRADUALIDAD
RS 141-2004/SUNAT
RS 159-2004/SUNAT
146
SANCION TRIBUTARIA
CASTIGO POR
COMISION DE
INFRACCION
TRIBUTARIA
FACULTAD
DISCRECIONAL
DE SANCION
Gradualidad
Criterios/Tramos
menores
147
SANCIONES
ADMINISTRATIVA
S TRIBUTARIAS
(Tablas I, II y III)
MULTAS
(penas
pecuniarias)
Comiso de
bienes
Cierre Temporal de
establecimiento u oficina de
profesionales independientes
Internamiento
Temporal de
vehculos
Suspensin de licencias ,
permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes
otorgadas por el Estado
148
UIT
INGRESOS
CUATRIMESTRALES
(NRUS)
DETERMINACION
TRIBUTO OMITIDO, NO
RETENIDO O NO PERCIBIDO, NO
PAGADO, EL MONTO
AUMENTADO INDEBIDAMENTE Y
OTROS
MONTO NO
ENTREGADO
MULTAS
Inters diario y
capitalizacin
ACTUALIZACION
Fecha comisin o
deteccin
149
BIENES
PERECEDEROS
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
COMISO
(Acta
Probatoria)
Excepci
n
MULTA
2 DIAS HABILES
ACREDITACION DE
PROPIEDAD
BIENES NO
PERECEDEROS O
NO MANTENER
EN DEPOSITO
RECUPERACION: GASTOS +
MULTA 15 VB
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
150
30 DIAS CALENDARIO
ACREDITACION DE
PROPIEDAD O POSESION
INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
VEHICULOS
(Acta Probatoria)
Sustitui
rx
MULTA
4UIT
RESOLUCION DE
INTERNAMIENTO
RETIRO: GASTOS DE
INTERVENCION Y DEPOSITO
RESOLUCION DE ABANDONO
NO ACREDITA PROPIEDAD
151
ESTABLECIMIENTO EN QUE
SE COMETIO O DETECTO
CIERRE DE
LOCAL
(Acta
Probatoria)
Sustitui
rx
MULTA
4% IN
MAX
8UIT
Suspensin
temporal de
licencias,
autorizacion
es
PAGO DE REMUNERACIONES
Y COMPUTO DIAS
LABORADOS
NO TORGASR VACACIONES,
SALVO LAS PROGRAMADAS
152
CIERRE DE
ESTABLECIMIENTO
U OFICINA DE
PROFESIONALES
INDEPENDIENTES
COMISO DE
BIENES
Incremento de la multa
equivalente al 15 % del precio
del bien
153
Por fallecimiento
HEREDEROS Y
LEGATARIOS
TRIBUTO
MULTAS Y
OTRAS
SANCIONES
TRIBUTARIAS
SE TRASMITE
NO SE
TRASMITE
154
NORMA 1: VIGENCIA DE
SANCIONES A, B, C y D
No extingue ni reduce en
trmite o en ejecucin
155
1. Pago
2. Compensacin
3. Condonacin
4. Consolidacin
EXTINCION
5. Resolucin de la
Administracin Tributaria
sobre deudas de cobranza
dudosa o de recuperacin
onerosa.
6. Otros que se establezcan por
leyes especiales.
156
157
Delitos Tributarios
Titulo II
Concordancias:
Ley Penal Tributaria Decreto Legislativo N 813
Ley de exclusin o reduccin de pena, denuncias y
recompensas en los casos de delito e infraccin tributaria
Decreto Legislativo N 815
158
/
DELITO TRIBUTARIO
Bien Jurdico tutelado
__________________________________________________________________________________
DELITO TRIBUTARIO
EL QUE EN PROVECHO
PROPIO O DE UN
TERCERO, VALIENDOSE DE
CUALQUIER ARTIFICIO,
ENGAO, ARDID U OTRA
FORMA FRAUDULENTA
DEJA DE PAGAR EN TODO
O EN PARTE LOS
TRIBUTOS
FACULTAD
DISCRECIONAL
DE DENUNCIAR
Constatacin
propia
Denuncia de
personas
160
Informe de
servidores
pblicos
Modalidades:
1. Ocultar Bienes o ingresos o consignar pasivos falsos
2. Apropiacin ilcita de tributos
Circunstancias atenuantes:
Dejar de pagar los tributos a su cargo (< a 5 UIT)
CONDUCTAS
DELICTIVAS
Circunstancias agravantes:
1. Obtencin indebida de beneficios tributarios
2. Simulacin de insolvencia patrimonial
Delito contable: No llevar libros y registros contables, no
anotar ingresos, realizar anotaciones falsas, destruir u
ocultar libros y registros contables
161
Penas
__________________________________________________________________________________
/
Tipo Base o Bsico
Art. 1 de la LPT
No menor de 5 aos ni
mayor de 8 aos
Modalidades
Autnomas Art. 2
de la LPT
No menor de 5 aos ni
mayor de 8 aos
Modalidad Atenuada
Art. 3 de la LPT
No menor de 2 aos ni
mayor de 5 aos
Delito Autnomo
Agravado Art. 4
de la LPT
No menor de 8 aos ni
mayor de 12 aos
Delito Contable
Art. 5 de la LPT
No menor de 2 aos ni
mayor de 5 aos
SANCIONES
PENALES
Pena privativa de
libertad
Cierre Temporal o
clausura definitiva
de establecimiento,
oficina o local
Multa
Cancelacin de
licencias,
derechos y otras
autorizaciones
administrativas
Inhabilitacin
Disolucin de la
persona jurdica
163
INVESTIGACION
ADMINISTRATIVA
MINISTERIO
PUBLICO
Juzgamiento
SALA PENAL
CORTE
SUPERIOR
JUEZ PENAL
Emisin de informes
tcnicos o contables
Apoyo de la PNP
La Administracin Tributaria
formula la denuncia
correspondiente
Facultado para constituirse
en parte civil
Impugnacin
SALA PENAL
CORTE SUPREMA
164