Sistema Tributario

Peruano
Abog. Anal Santilln Villarreal

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

GOBIERNO NACIONAL

Tributos

GOBIERNOS LOCALES

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN
Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.
IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.
Derechos Arancelarios
Tasas

Impuesto Especial a la
minera

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Tasas
Contribucin Esp. Por obras Pblicas

El Sistema Tributario Peruano y

Los Principios Constitucionales
El artculo 74 de la Constitucin contiene las facultades y limites que, en el ejercicio
del Poder Tributario detenta el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Plantea la exigencia de una norma con rango de ley para la creacin,

modificacin, o derogacin de los tributos, e incluso para establecer
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercer su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY

Atiende a que los elementos fundamentales del tributo
solo pueden
ser creados, regulados e introducidos al ordenamiento
jurdico, a travs
de una Ley o norma de rango anlogo.
Elemento Personal - A Quin gravo?
Elemento Material - Qu gravo?
Elemento Espacial - Dnde gravo?
Elemento Temporal - cundo gravo?

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE IGUALDAD
La norma tributaria no debe tratar igual a quienes no tienen
la misma capacidad contributiva. En efecto, si el tributo
debe ser aplicado en forma
simtrica y equitativa entre sujetos que se encuentran en
una misma condicin, no habra limitacin para tratar de
manera diferenciada a quienes estn en situaciones
dismiles. Tal es el caso del Impuesto a la Renta que grava a
las personas naturales por su renta de trabajo, donde se
aplica tasas progresivas acumulativas diferencias de 15%,
21% y 30% de acuerdo con su base imponible.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
Es el lmite impuesto al Estado para que en ejercicio de su
potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de
los particulares.
El examen de la confiscatoriedad se debe realizar teniendo
en consideracin las circunstancias que rodean a cada
caso concreto, el cual debe efectuarse en sede
jurisdiccional.

El Sistema Tributario Peruano y Los Principios Constitucionales

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS

FUNDAMENTALES
Es el lmite impuesto al Estado para que en el ejercicio de
su potestad tributaria no vulnere los derechos
fundamentales del contribuyente, tales como: la
intimidad personal, el secreto bancario y la reserva
tributaria, el secreto profesional, la inviolabilidad de
domicilio, libertad de residencia y trnsito, debido
proceso, propiedad, entre otros.

El Sistema Tributario y el Ejercicio de la

Potestad Tributaria
ESTADO

TRIBUTO

INSTRUMEN
TO
LEGAL

POTESTAD

Poder
legislativo

Impuestos y
contribucione
s

Ley del
Congreso

Originaria

Poder
Ejecutivo

Impuestos y
contribucione
s

Decreto
Legislativo

Delegada

Poder
Ejecutivo

Tasas y
aranceles
de Aduanas

Decreto
Supremo

Originaria

Gobiernos
locales

Tasas y
contribucione
s

Ordenanza
Municipal

Originaria

Gobiernos
Regionales

Tasas y
Ordenanza
Contribucione Regional
s

Originaria

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

TRIBUTO

IMPUESTO
S

CONTRIBUCIONES

TASAS

El Rendimiento de los tributos distintos a los Impuestos, no debe tener

un destino
ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los
supuestos de
la obligacin

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

IMPUESTO
Es el tributo cuyo cumplimiento
no
origina una contraprestacin
directa
a favor del contribuyente por
parte
del fisco: por ejemplo el IGV,
Impuesto
a la Renta.

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

CONTRIBUCIN
Es el tributo cuya obligacin tiene
como
hecho generador beneficios
derivados de
la realizacin de obras pblicas
o de
actividades estatales.
Por ejemplo Contribucin de
Mejora,
Contribucin a Essalud

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

Arbitrios
Son tasas que se pagan por
la
Prestacin o mantenimiento
de un servicio pblico

Derechos

TASAS

Son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso
O aprovechamiento de bienes
pblicos.
Licencias
Son tasas que gravan la
obtencin
de autorizaciones especficas
para
la realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a

Sistema Tributario: Tipos de Tributos

Ingresos del Gobierno Central Consolidados: suma 3 componentes

Ingresos
Tributari
os

Incidencia de la Presin
Tributaria

Contribuci
ones
Sociales

Ingresos
No
Tributario
s
*En millones de soles
Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

Cunto fueron los Ingresos
Cunto fueron los
Tributarios del Gobierno
Ingresos del GobiernoCentral en el ejercicio 2011?
Central Consolidados
en el ejercicio 2011?

85,589
millones
de soles

75, 540.1
millones
de soles
88.26%
*En millones de soles
Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuesto
a la
Renta
33, 627.9
*

IGV / ISC
45,258.
4*

(Devolucio
nes)
9,707.7

Impuestos
Aduaneros
1,380.3 *

=75,540.1 *
*En millones de soles
Fuente SUNAT

Otros
Ingresos
4,981.2 *

Sistema Tributario Peruano

Contribuc
iones
Sociales

Ingresos
No
Tributario
s

= 1,069.7*

8, 979.3*

*En millones de soles

Fuente SUNAT

Sistema Tributario Peruano

Ingresos Totales por Impuesto a la Renta
2011

33,627.9

1 Categora
2da. Categora
3ra. Categora
4ta.
Cuenta Propia
Categora Cuenta de Terceros
5ta. Categora
No Domiciliados
Regularizacin
Personas
Naturales
Personas
Jurdicas

196
1,291.1
19, 320.8
38.1 millones
528.8
5,876.7
1,735.1
277.4

RER

152.9

Otras Rentas

223.6

3,987.4

*En millones de soles (Fuente

SUNAT)

Sistema Tributario Peruano

Ingresos Totales por Impuestos al Consumo 45,258.4
y a la Produccin 2011
IGV

40, 423.9
millones

IGV Interno
IGV Importaciones

22,028.9 millones
18,395.1 millones

ISC

4,718.3
millones

Combustibles
Otros bienes

2,231.0 millones
2,487.2 millones

Ingresos
Totales por Impuestos de aduana
Otros
a la Importacin
*En millones de soles
Fuente SUNAT

1,380
116.1

Sistema Tributario Peruano

OTROS INGRESOS 2011

4,981.2

IMPUESTO A LA TRANSACCIONES
FINANCIERAS
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS
IMPUESTO A LAS ACCIONES DEL
ESTADO
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERA
(1.10.2011)
FRACCIONAMIENTOS
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE
SOLIDARIDAD
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
*En
JUEGO DE CASINOS Y TRAGAMONEDAS
millones
de soles
OTROS INGRESOS
RECAUDADOS POR
Fuente
LA
SUNAT
SUNAT

395.5
2,292.5
00
58.7
708.7
1.2
117.6
195
1,212.1

Sistema Tributario Peruano

DEVOLUCIONES

9,707.7

2011

Devoluciones de Exportacin
Rgimen de Recuperacin Anticipada IGV
Pagos en exceso o Indebidos
Reintegros Tributarios
Misiones Diplomticas
Rgimen de Retenciones y Percepciones
()
*En
millones de soles
Fuente
SUNAT

Sistema Tributario Peruano

CONTRIBUCIONES

8,979.3

SOCIALES 2011

Contribucin ESSALUD

6,234.4

Contribucin Sistema Nacional de

Pensiones

2,084.3

Contribucin Solidaria para asistencia

previsional
(20530 > a 14 UIT)

660.6

*En
millones de soles
Fuente
SUNAT

Sistema Tributario Peruano

INGRESOS NO

1,069.7

TRIBUTARIOS 2011

Regalas Mineras

769.9

Regalas Mineras Ley N 29788

(vigente 1.10.2011)
Gravmen Especial a la Minera (Con
Convenios de Inversin, vigente
1.10.2011)
Otros Ingresos no tributarios

70.7
135.6

93.5

Sistema Tributario Peruano

Sistema Tributario Peruano

15.5

15.7

y a Futuro?
2011

2012

Meta Estimada 2012: 82,900 millones de soles ingresos tributarios

AMBITO DE
APLICACION DEL
IMPUESTO A LA
RENTA

ASPECTOS GENERALES Y MBITO

DE APLICACIN.-

CONTENIDO:
1.
2.
3.
4.

Aspectos Generales.Hiptesis del Impuesto a la Renta.Sistemas de Imposicin.Teoras que definen el Concepto de Renta.4.1.Renta Producto.4.2.Flujo de Riqueza.4.3. Incremento Patrimonial + Consumo.-

1. ASPECTOS GENERALES.Marco general: el circuito de la riqueza

De fuentes
originarias
se obtiene

Ahorro
Capital
Patrimonio

Ganancia Ingresos
Rendimiento
Beneficio
Utilidades
Renta
Remuneracin
Rdito
Premios
Actos de
Sueldo
consumo

Ventas

Compras
Permutas
Adquisiciones
Usos

27

1. ASPECTOS GENERALES.Mapa
conceptu
Ganancias o beneficios generados
al:
por actividades econmicas
RENTA

Renta Producto
Flujo de Riqueza
Fuentes de la Renta Incremento ms
consumo
Tomando en consideracin:patrimonial
CRITERIOS DE ATRIBUCIN DE RENTAS:
Sistemas de Imposicin de a)
Renta:
Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
Cedular o analtico
b) CRITERIOS DE VINCULACIN
Global o sinttico
Condicin de domicilio (domiciliado o no domiciliado)
Mixto
Aplicables a sujetos
gravados con el impuesto:
personas naturales
sucesiones indivisas
personas jurdicas
otros tipos de entidades
sociedades conyugales

05

1. ASPECTOS GENERALES.Qu es renta?

Es sinnimo de ganancia, beneficio,
utilidad, es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Para quines lo perciben
Existen una serie de ganancias o beneficios que se generan
en las actividades econmicas que realizan las personas
Ingresos de diferente naturaleza que
la Ley del Impuesto a la Renta los recoge y regula

Para definir la forma de gravarlos

06

1. ASPECTOS GENERALES.Caractersticas:
NO TRASLADABLE: Afecta directamente a quien
genera
el ingreso gravado con el
impuesto.

Tipos de
equidad:
HORIZONTAL:

CONTEMPLAR EQUIDAD: A travs del Principio

de
Aquellos
Capacidad Contributiva.

que estn en igual situacin

deben
abonar
igual
gravamen.

VERTICAL: Aquellos que

estn a diferente nivel
deben sufrir imposiciones
diferentes.

08

1. ASPECTOS GENERALES.CARACTERES GENERALES DEL IMPUESTO A

LA RENTA

DIRECTO (NO TRASLADABLE desde el punto de vista jurdico) vs.

Impuesto asumido por un 3ro. (art. 47 LIR).
En principio GLOBAL, PERSONAL Y SUBJETIVO.
Carcter PERIDICO (generalmente para los domiciliados).
EQUITATIVO y PROGRESIVO.

Ejemplo: Escala

progresiva
acumulativa del IR para
el 2012 para la Renta
Neta de Trabajo + RFE
de una
personaMS
natural TASA
RENTA NETA
DE TRABAJO

RENTA DE FUENTE
EXTRANJERA POSITIVA (PN)
2013
Hasta
27 UIT
Por el
27 UIT a 54 UIT
exceso de y
hasta
Por el
54 UIT

15%
21%

30%

31

2. HIPTESIS DEL IMPUESTO A

LA RENTA.Aspec
tos

Hiptesis de
Incidencia

Plano
Abstracto

Aspecto
H.I.

Pregun
ta

Personal

Quin?

Material

Qu?

Espacial

Dnde
?

Subsuncin
Temporal

Hecho
Imponible
Nacimiento de
la Obligacin
Tributaria (*)

Cund
Plano Concreto o o?
Fenomnico
Capacidad Contributiva:
Ganancia
La
obligacin Tributaria
nace cuando se produce
el hecho previsto en la
Ley.

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA

Un sujeto puede tener ingresos.

Los
ingresos
son
una
manifestacin de riqueza que la
vemos reflejada tambin en los
consumos y capitalizaciones.
Cmo determinamos cunto
tiene que pagar ese sujeto?qu
es lo ms justo?cmo se
comprueba lo que dice el
contribuyente?

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA

SISTEMAS DE IMPOSICIN

Indiciario,
Presuntivo
e
Indirecto

Cedular

Mixto

Global

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

Cedular o Analtico
Cada cdula identifica una fuente de renta

Los resultados de cada cdula son

independientes entre s. No cabe compensacin.
Grava operacin por operacin. Suele tener
tasas bajas.
Es sencillo de aplicar, permite discriminar el
peso fiscal de cada tipo de cdula (en funcin de
la renta all contenida), permite aplicar rgimen
de retencin en la fuente.
Problema: es imperfecto para cumplir criterios
de equidad.

35

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

Cedular o Analtico
Supuestos

Rentas de predios

Ejemplo
Bases
Imponibl
es

100

Pagar Impuesto cedular

sobre

100

Rentas empresariales
(300)
No paga Impuesto en esta
cdula.

Rentas de un oficio 200

Pagar Impuesto sobre
esta cdula sobre.

Esta
persona
con el pago de
impuestos sobre
100 y sobre 200
ahora s pasar
a
estar
en
situacin
deficitaria.

200
36

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

GLOBAL O SINTTICO
Sntesis total de rentas (positivas o negativas) a nivel
de sujeto pasivo.
Todas las rentas se atribuyen a las personas fsicas o
naturales.
Permite aplicar la progresividad de la alcuota en su
integridad (tasas o escalas progresivas).
Permite considerar la situacin personal del sujeto
pasivo o contribuyente.
Acumula rentas de distintas fuentes, reconoce
mnimos no imponibles y tiene usualmente tasas altas.

37

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

GLOBAL O SINTTICO Ejemplo

Supuestos

Rentas de predios

Base
Imponib
le
100

Rentas empresariales
(300)
Rentas de un oficio 200
Renta Global Impuesto

100
(300)
200
0

Si hubiera renta
positiva
se
aplicar
la
escala
progresiva,
se
permite deducir
por
ejemplo
cargas
de
familia, gastos
de salud, etc.

38

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

Mixto

Elementos

globales y cedulares al mismo tiempo

Es la forma generalmente adoptada por las legislaciones
que no adoptan formas puras.
Impuestos cedulares a los que se sobrepone un impuesto
global o tambin la determinacin de rentas netas de modo
cedular y posterior globalizacin en la determinacin final del
impuesto.
Ejemplo:
(Sistema
mixto Per 1993)
1ra. CAT: PREDIOS
Renta Bruta - d = Renta Neta (+
-)
2da. CAT:
OTROS CAPITALES
RB
- d=
Renta Neta (+)
3ra. CAT:
COMERCIO/INDUSTRIA/SIM
RB
- d=
Renta Neta (+ -)
4ta. CAT:
TRABAJO INDEPENDIENTE
RB
- d=
Renta Neta (+ -)
5ta.
CAT:
DEPENDIENTE
RB un
- d=
Luego
sobreTRABAJO
esta base
imponible se aplica
Renta Neta (+)
impuesto
progresivo con la posibilidad de
RR. FTE. EXTRANJERA
__ Renta Neta
tener crditos que sobre la base de la
(+)
RNG
situacin personal del deudor

39

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

INDICIARIO,
PRESUNTIVO E
INDIRECTO
A.

Establece ficciones jurdicas

Veamos un antecedente histrico:

INDICIAR
El Impuesto francs a las ventanas.
IOLuego en la Ciudad Nueva de Edimburgo S

XVIII y XIX
En la actualidad: El sistema de mdulo
espaol

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

INDICIARIO,
PRESUNTIVO E
INDIRECTO
B.
Determinacin cierta vs. Determinacin presunta.
PRESUNTI
El sistema presuntivo es un mecanismo SUPLEMENTARIO al momento
VO RENTA.
de definir

Funciona como una forma de determinacin alternativa del impuesto

a la renta...
Presuncin legal a favor de la Administracin Tributaria.

Ejemplo

Artculo 65 del Cdigo Tributario

41

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

INDICIARIO,
PRESUNTIVO E
C. INDIRECTO
INDIRECTO

Determinacin directa vs. Determinacin indirecta.

La estimacin directa: a travs de las DDJJ y documentacin del
contribuyente o de terceros.

Renta cero?

Aumento
de bienes

Consumo
s
probados

3. SISTEMAS DE IMPOSICIN SOBRE LA RENTA.-

INDICIARIO,
PRESUNTIVO E
INDIRECTO
C.
INDIRECTO

La estimacin Indirecta en el IMPUESTO A LA RENTA: Por excelencia

el INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO
Hay patrimonio real y cierto que se recalifica legalmente.

4. Teoras que definen el Concepto de Renta.RENTA PRODUCTO

FLUJO DE RIQUEZA
CONSUMO MS
INCREMENTO PATRIMONIAL
RENTA
PRODUCTO

FLUJO DE
RIQUEZA
CONSUMO
MAS
INCREMENT
O
PATRIMONI
AL

4.1. Teora Renta Producto.

RENTA
PRODUCTO
La renta es el
producto
peridico de una
fuente durable en
estado
de
explotacin

Elementos

Debe ser un Producto.

Debe provenir de una fuente
productora durable.
La renta debe ser peridica.
La renta debe ser puesta en
explotacin.
Realizacin y separacin de la
renta
La renta debe ser neta.

Ejemplo: En una fbrica de prendas de vestir, el producto de la venta de vestidos.

CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
Peridica: fuente capaz de repetir produccin de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creacin de la riqueza
Explotacin: fuente debe haber sido habilitada para ello

10

4.1. Teora Renta Producto.-

RENTA
PRODUCTO
Art. 1. Inc. a) de la Ley del Impuesto a la
Renta
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de
ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.

FIORELLA SAMHAN

4.2. Teora Flujo de Riqueza.FLUJO DE

RIQUEZA

La renta es todo enriquecimiento que

provenga de las relaciones con terceros
adems de aquellos considerados dentro
de la Teora de la Renta Producto
a.
Las ganancias de capital
realizadas.
Comprende
la
b.
Los ingresos por
teora
Renta
actividades accidentales.
Producto, ms los
c.
Los ingresos eventuales.
siguientes
d.
Los ingresos a ttulo
ingresos:
gratuito.
Ejemplo: La venta de la maquinaria de produccin de la fbrica de
vestidos.
CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o
peridica
Ganancias por realizacin de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a ttulo gratuito

4.2. Teora Flujo de Riqueza.El Impuesto a la Renta grava:

A) GANANCIAS DE CAPITAL (ART. 1.INC.B)
Son ingresos que provienen de la enajenacin de
bienes de capital; es decir aquellos que no estn
destinados a ser comercializados en el mbito de un
o empresa.
Casonegocio
de bienes
inmuebles:

Gravados siempre que la adquisicin y enajenacin se

produzca a partir del 01.01.2004 (Renta de 2da. Categora)
No estn gravados los ingresos provenientes de la
enajenacin de la casa habitacin.

Caso de bienes muebles:

Los ingresos provenientes de su enajenacin NO

constituyen ganancia de capital

Slo estn gravados los ingresos provenientes de la

enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios.

FIORELLA SAMHAN

4.3. Teora Consumo ms incremento

patrimonial.CONSUMO
Se busca gravar el total de
enriquecimientos que percibe
MS
una persona a lo largo de un
INCREMEN
perodo, cualquiera sea su
origen o duracin
TO
Comprende
a
las
A.
Variacin patrimonial: cambios del
PATRIMON
anteriores
teoras
valor
IAL
(Renta-producto
y
B.
Los consumos: rentas imputadas,
Flujo
de
Riqueza),
rentas de goce o disfrute (rentas
adems de:
Renta = consumo + cambios en elpsquicas)
valor del
patrimonio, en un periodo.
Renta = (Patrimonio ejercicio 2 Patrimonio
ejercicio 1) + consumos del ejercicio
CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales
Consumos de bienes y servicios

12

4.3. Teora Consumo ms incremento

patrimonial.El Impuesto a la Renta grava:

Rentas imputadas (Art. 1.Inc.d)

Las rentas imputadas, incluyendo las de
goce o disfrute, establecidas por esta Ley.
- Renta Ficta de predios (Art. 23.d)
- Renta Ficta de bienes muebles (Art. 23.b) por
cesin gratuita o a precio no determinado.
Rentas presuntas (Art. 23.a y b, Art. 26)
Renta presunta de predios arrendados (Art.
23.a);
- Renta presunta de bienes muebles cedidos (Art.
23.b)
- Intereses presuntos. (Art. 26)
13

EORAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO DE RENTA.Cuadro sinptico

Renta Producto:
Flujo de Riqueza:

Consumo ms
Incremento
patrimonial:

- Renta Producto:
- Ganancias de capital realizadas
- Ingresos por actividades
accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
- Uso de bienes adquiridos en periodos
anteriores.
- Consumo de bienes y servicios de
propia produccin.
- Variaciones patrimoniales

FIORELLA SAMHAN

EORAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO DE RENTA.Segn la legislacin peruana:

DEFINICIN DE RENTA:

La Ley del Impuesto a

la Renta (Art. 1, 2 y
3) define las ganancias
y
beneficios
que
constituyen RENTA

Rentas que se obtengan por el capital, el trabajo o la

aplicacin de ambos factores (provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no provengan
de una actividad habitual
Otros ingresos

EORAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO DE RENTA.Segn la legislacin

peruana:
Teoras de Renta aplicables a
la Legislacin Peruana:

La legislacin peruana recoge la Teora de la

Renta Producto ya que indica que debe provenir
de una fuente durable y susceptible de
generar ingresos peridicos (Art. 1 inc. a de la
Ley )
Excepcionalmente se acoge la Teora del Flujo de
Riqueza (Art. 1 inc. a), art. 2 inc. a) y b) as como
el art. 3) y la Teora del Incremento Patrimonial mas
consumo (art. 2 inc. c)

INAFECTACIONES Y
EXONERACIONES

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

INAFECTO
I MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO
AFECTO
N
A
F AFECTO
AFECTO
E
EXONERADO
C
T AFECTO
AFECTO
O
INAFECTO
(INMUNIDAD)

I
N
A
F
E
C
T
O

INAFECTACIONES
EXONERACIONES
INAFECTACIN

SITUACIN
JURDICA POR LA
CUAL
DETERMINADOS
SUJETOS
U
OPERACIONES SE
ENCUENTRAN
FUERA
DE
LA
HIPOTESIS
DE
INCIDENCIA
TRIBUTARIA

Y
EXONERACIN
SITUACIN
JURDICA POR LA
CUAL SE LIBERA DE
LA OBLIGACIN DE
PAGAR EL TRIBUTO
SI SE REALIZA EL
HECHO
GENERADOR DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

INAFECTACION:

Supuestos no incluidos en la hiptesis de incidencia del Impuesto, por

lo que no va producirse el hecho imponible. (Ejm, Impuesto a la Renta).

MATERIAL.- Premios.

H. I.
PERSONAL.- Entidades del Estado ( P. Jurdicas).
I. Renta
ESPACIAL.- Renta de fuente extranjera.
TEMPORAL.- Adelanto de alquileres.

Inmunidad: Inafectacin consagrada en la

Constitucin.
Ejemplo: Universidades y centros educativos (Art. 19
Const.)

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

INAFECTACION:

Se concepta como el supuesto no

comprendido o alcanzado en el
presupuesto de hecho previsto en la
norma.

mbito de aplicacin del

Impuesto
Exoneracin

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

INAFECTACIN LGICA Y LEGAL:

INAFECTACIN LGICA: Luego de conocer la

hiptesis de incidencia establecida para poder
considerar gravada una operacin determinada,
por una simple deduccin se puede ubicar a
aquellos supuestos que no se encuentran
dentro de lo que la norma establece, lo cual
implica un pequeo ejercicio de deduccin con
la utilidad de la lgica.

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

INAFECTACIN LGICA Y LEGAL:

INAFECTACIN LEGAL: Constituyen todos

aquellos casos que por disposicin expresa de la
Ley no se encuentran afectos al pago del
Impuesto, lo cual equivale a decir que por
mandato de la propia Ley se ha determinado su
exclusin del mbito de aplicacin.

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

SUJETOS INAFECTOS:

No son sujetos pasivos del impuesto:

El sector pblico nacional

Las fundaciones
Entidades de auxilio mutuo
Comunidades campesinas y nativas

BASE LEGAL: Artculo 18 Ley del Impuesto a la Renta

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

OPERACIONES INAFECTAS:

Son operaciones inafectas al Impuesto a la

Renta:
Indemnizaciones previstas por las normas
laborales vigentes
Indemnizaciones por causa de muerte e
incapacidad
La compensacin por tiempo de servicios
Las rentas vitalicias y las pensiones que
tengan su origen en el trabajo personal
Los dividendos
BASE LEGAL: Artculo 18 Ley del Impuesto a la Renta

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

INAFECTACION:
- SECTOR PBLICO NACIONAL
DE SUJETOS - FUNDACIONES
- ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO
(SUBJETIVA) - COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS
- INDEMNIZACIONES LABORALES
- INDEMNIZACIONES POR CAUSA DE
MUERTE
DE INGRESOS
O INCAPACIDAD
- COMPENSACIN POR TIEMPO DE
(OBJETIVA)
SERVICIOS
- RENTAS VITALICIAS Y PENSIONES QUE
SE
ORIGINEN EN EL TRABAJO PERSONAL
SUBSIDIOS
POR INCAPACIDAD
BASE LEGAL: Artculo 19-Ley
del Impuesto
a la Renta
TEMPORAL,
MATERNIDAD Y LACTANCIA

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACIONES:

LAS EXONERACIONES SE CONFIEREN EXPRESAMENTE Y

SE ENCUENTRAN TAXATIVAMENTE SEALADAS EN LA LEY
DEL IMPUESTO A LA RENTA
SON DE CARCTER TEMPORAL
ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES CONTEMPLADAS
RIGEN HASTA EL 31.12.08
EXIMEN DEL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
SUSTANCIAL: PAGO
DEBE CUMPLIRSE CON LAS OBLIGACIONES FORMALES,
POR EJEMPLO LAS INSCRIPCIONES EN LOS REGISTROS
CORRESPONDIENTES DE ACUERDO A LAS NORMAS DE LA
MATERIA COMO LAS NORMAS SUSTANTIVAS, NORMAS DE
PROCEDIMIENTO Y TUPAS RESPECTIVOS.

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:

Por ley se libera o dispensa del cumplimiento de la

prestacin tributaria
(pago). Sigue la siguiente secuencia:
- Se produce el H. Imponible.
- Nace la obligacin tributaria.
- Se libera del pago.
Subjetiva: Esta en funcin a la
persona /(Ej. Asociaciones
en el I. Renta)

Objetiva: Esta en funcin a la

materia imponible, es decir,
respecto del recurso gravado.
(Ej. Intereses bancarios en el I.
Renta)

Clases

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:
Ingresos exonerados hasta el 31 de diciembre

de 2015:
Rentas que las sociedades o instituciones
religiosas destinen a la realizacin de sus fines
especficos.
Los intereses provenientes de crditos de fomento
otorgados directamente o mediante proveedores o
intermediarios
financieros
por
organismos
internacionales o instituciones gubernamentales
extranjeras.
Las rentas de los inmuebles de propiedad de
organismos internacionales que les sirvan de sede.
BASE LEGAL: Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:

Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en

moneda nacional o extranjera, que se pague con
ocasin de un depsito conforme a la Ley N 26702,
as como los incrementos de capital de los depsitos
e imposiciones en moneda nacional o extranjera.

Los
ingresos
brutos
que
perciben
las
representaciones deportivas nacionales de pases
extranjeros por sus actuaciones en el pas.

BASE LEGAL: Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:

Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio

de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados
considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros,
instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales,
siempre
que
los
convenios
constitutivos as lo establezcan.
Los intereses y dems ganancias provenientes de
crditos concedidos al Sector Pblico Nacional, salvo
los originados por los depsitos de encaje que
realicen las instituciones de crdito.

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:
Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico,
financiero, o de otra ndole, prestados desde el exterior
por entidades estatales u organismos internacionales.
La ganancia de capital proveniente de:
- La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el
Registro Pblico del Mercado de Valores.
-La enajenacin de los ttulos representativos y de los
contratos sobre bienes o servicios efectuados en las
Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b) y c)
del Artculo 3 de la Ley N 26361.
- La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos
directamente, mediante oferta pblica, por personas
jurdicas constituidas o establecidas en el pas
BASE LEGAL: Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:

Los intereses y reajustes de capital provenientes

de letras hipotecarias de acuerdo a la legislacin de
la materia.
Las Universidades Privadas constituidas bajo la
forma jurdica a que se refiere el Artculo 6 de la Ley
N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que
seala dicho dispositivo.

Los
ingresos
brutos
que
perciben
las
representaciones de pases extranjeros por los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor,
calificados como espectculos pblicos culturales
por el Instituto Nacional de Cultura.

BASE LEGAL: Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta

INAFECTACIONES
EXONERACIONES

EXONERACION:

Los intereses que perciban o paguen las

cooperativas de ahorro y crdito por las
operaciones que realicen con sus socios.
Las ganancias de capital provenientes de la
enajenacin de los bienes a que se refiere el
inciso a) del artculo 2 de la LIR, o derechos
sobre estos.

Los
intereses
y
dems
ganancias
provenientes de crditos externos concedidos al
Sector Pblico Nacional.
BASE LEGAL: Artculo 19 Ley del Impuesto a la Renta