Contabilidad y

Administracin de Costos
CF1007
Flujo de Efectivo Y

Estado de Cambios en la Situacin

Financiera (Flujo de Efectivo)
Estado Financiero Bsico que refleja las
entradas y salidas de efectivo y adems los
cambios en la situacin financiera de la
empresa (balance general) durante un periodo
especfico. Evala la capacidad de la empresa
para generar recursos as como la capacidad
para cumplir con sus obligaciones en el corto
plazo. Liquidez.
Maneja tres rubros:
-Recursos generados por la operacin
-Recursos generados por financiamiento
-Recursos generados por inversin

Regla general
Deben tomarse en cuenta todas las
operaciones que:
Si implicaron movimiento de efectivo.
No requirieron Efectivo pero que si afectan
la situacin financiera de la empresa (por
ejemplo el gasto por depreciacin o
amortizacin)
Tambin aqullas que no provienen de las
operaciones normales (por ejemplo las
ganancias/perdidas por venta de activo
fijo)

Estructura del Flujo de

Efectivo
Utilidad Neta del Ejercicio
+ Partidas virtuales (o gastos no
desembolsables o que no pertenecen a la
operacin del negocio)
Recursos Generados por operacin (a)
Recursos Generados por financiamiento
(b)
Recursos Generados por inversin (c)
=Aumento/Disminucin cuenta Efectivo
(a+b+c)

Operacin
Utilidad (prdida) Neta
+ Gasto por depreciacin
- Ganancia en Venta de activo Fijo
= Generacin Bruta de recursos
+ Disminucin de Cuentas por Cobrar
- Aumento en Cuentas por cobrar
+ Disminucin de Inventarios
- Aumento en Inventarios
+ Aumento en Proveedores
- Disminucin de Proveedores
= Recursos Generados en Actividades de Operacin
Financiamiento
+ Aumento de capital social
- Disminucion de capital social
- Pago de Dividendos
+ Aumento de Prestamos Bancarios (largo y corto plazo)
- Disminucin de Prestamos Bancarios (largo y corto plazo)
= Recursos Generados en Actividades de Financiamiento
Inversin
+ Disminucin en Activo Fijo (venta de activo fijo)
- Aumento en Activo Fijo (compra de activo fijo)
= Recursos Generados en Actividades de Inversin
= Aumento (disminucin) de efectivo en el Ejercicio
+ Saldo de Efectivo Inicial
= Saldo de Efectivo Final

Metodologa
Comparacin entre saldo inicial Vs Final
2. Determinar variacin (aumento o
disminucin)
3. Clasificacin en actividades de operacin,
inversin y financiamiento
4. Aplicar la siguiente regla:
Activo, se resta al flujo
Activo, se suma al flujo
Pasivo, se suma al flujo
Pasivo, se resta al flujo.
1.

Estado de Variaciones en el
CC
Muestra los cambios en la inversin
de los accionistas o dueos de la
empresa.
Estado de Variaciones en el Capital Contable
Saldo Inicial Capital Contable
Aumentos:
+ Aportaciones de Socios
+ Utilidades Retenidas
+ Utilidad Neta del periodo
+ Donaciones
+ Emisin de acciones
+ Prima en emisin de acciones
Disminuciones:
- Reserva para expansin
- Pago de dividendos
- Prdidas
Saldo Final de Capital Contable

EDO. DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Capital social
Saldo Inicial

725,000.00

Aportaciones en el periodo

100,000.00

Utilidad Neta del periodo

210,000.00

Retiros en el periodo

45,000.00

Dividendos

150,000.00

Saldo Final

840,000.00

Utilidades retenidas
$

430,000.00

430,000.00

Aumentos:

Disminuciones: