PERSONA JURDICA

Artculo 6
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Estn sujetas al Impuesto a la Renta la totalidad de las
rentas gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones de esta Ley, se consideran
domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad
de las personas naturales, el lugar de constitucin de las
jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora.

Las Personas Jurdicas domiciliadas en el Per tributan

Impuesto a la Renta por sus rentas de fuente mundial

Domiciliada
Pagar los impuestos sobre:
La totalidad de ingresos
obtenidos (en el Per y en el
Extranjero)
Tributa sobre sus rentas
mundial (Sea nacional o
del exterior)

No
Domiciliada
Pagar los impuestos sobre:
Los ingresos obtenidos en el
Per (fuente peruana)
Tributa sobre sus renta de
fuente peruana (sea
peruano o extranjero).

RENTA DE FUENTE MUNDIAL PARA PERSONA

JURIDICA DOMICILIADA
Delimitacin del mbito de
aplicacin de las rentas de fuente
mundial imputadas a la Persona
Jurdica domiciliada en el Per
Personas Jurdicas sea considerada DOMICILIADA EN EL PAIS
constituidas en el pas. (Art. 7 inciso d) de la LIR).
Segn el Art. 4 inciso a) numeral 3) del Reglamento de la LIR; La
condicin de domiciliado es extensiva a las sucursales, agencias u
otros establecimientos de personas jurdicas permanentes en el
exterior establecidas por personas Domiciliadas en el pas.
Sucursales, agencias

u otros establecimientos de personas

naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas (solo alcanza a

sus rentas de fuente peruana).
No extiende la condicin de domiciliadas a las subsidiarias.

EJEMPLO :

Gianlucca Style S.A., domiciliada en suelo

peruano, constituye la subsidiaria Cementos
Giribaldi en Argentina, entonces las rentas
empresariales que obtenga esta ltima empresa
no sern reflejadas en la determinacin del
Impuesto a la Renta Anual de Gianlucca Style
S.A..

SUPUESTOS CONTROVERSIALES QUE

GENERAN LA OBTENCIN DE RENTA DE
FUENTE EXTRANJERA
1)

Enajenacin de acciones correspondientes a personas jurdicas no domiciliadas a travs

de la Bolsa de Valores de otro pas.

Artculo 19 inciso l) numeral 1) de la LIR. Exonera del Impuesto a la Renta a:

La ganancia de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el Registro
Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de negociacin, a los que se refiere
la Ley del Mercado de Valores; as como la que proviene de la enajenacin de valores mobiliarios fuera de
mecanismos centralizados de negociacin siempre que el enajenante sea una persona natural, una
sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal.
Artculo 9 inciso d) del Reglamento de la LIR. Seala que:
La exoneracin a que se refiere el numeral 1) del inciso l) del artculo 19 de la LIR, no alcanza a aquellas
enajenaciones de valores mobiliarios que se realicen fuera de los mecanismos centralizados de
negociacin a los que se refiere la Ley de Mercado de Valores, si es que el enajenante es una persona
jurdica.
Son varios requisitos los que deben cumplirse para gozar de la exoneracin del Art. 19 inciso l ) de la LIR
1.Debe tratarse de la enajenacin de valores mobiliarios,
2.Los valores deben estar inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores
3.La transferencia de los valores debe producirse a travs de los mecanismos centralizados de negociacin
a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores.
Si Giancarlo Lawyers S.A. venda acciones correspondientes a la persona jurdica no domiciliada Amanda
Investors Ltda. en la Bolsa de Valores de Londres, Operara la exoneracin del artculo 19 inciso l)
numeral 1) de la LIR?.

SUPUESTOS CONTROVERSIALES QUE GENERAN LA

2)
OBTENCIN DE DIVIDENDOS.
OBTENCIN
DE RENTA DE FUENTE EXTRANJERA
El Art.9 inciso d) de la LIR. Considera rentas de fuente peruana a:
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, cuando la empresa o
sociedad que los distribuya, pague o acredite, se encuentre domiciliada en el pas
El Art. 24 de la LIR. Menciona que:
Las personas jurdicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades de otras personas jurdicas, no las computarn para la determinacin de su renta
imponible.
Las RTF N 5233-4-2003, N 0012-3-2004, y N 5849-5-2005, entre otras, han sealado
que:
Los dividendos de fuente extranjera percibidos por personas naturales o jurdicas
consideradas como domiciliadas
en el pas se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta.
Los dividendos que distribuyen sociedades domiciliadas en el Per a favor de otras personas
jurdicas domiciliadas no se encuentran afectos a la tasa del 4.1% que concierne al Impuesto a
la Renta sobre los dividendos, ello se justifica en eliminar la doble imposicin que se generara
cuando las ltimas personas jurdicas entreguen los dividendos a las personas naturales que
resultan ser sus accionistas.
EJEMPLO:Sialer S.A.C, persona jurdica domiciliada en el Per percibe dividendos de The
Sacados, entidad domiciliada en Argentina. La renta de fuente extranjera obtenida por
Sialer S.A.C. tambin se encontrara inafecta del Impuesto a la Renta, acorde a la
prescripcin del artculo 24-B de la LIR
RPTA: SIALER S.A.C percibe dividendos de The Sacados debe tributar el 30% como
renta de fuente extranjera.

SUPUESTOS CONTROVERSIALES QUE

GENERAN LA OBTENCIN DE RENTA DE
FUENTE EXTRANJERA
3) Intereses por depsitos bancarios en entidades financieras no domiciliadas.
El artculo 19 inciso i) de la LIR exonera del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre
de 2015 a Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasin de un depsito conforme a la Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema de Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de
capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera .
Sin embargo, en lo que respecta a depsitos bancarios realizados por personas
jurdicas constituidas en el Per en entidades financieras no domiciliadas no rige
la Ley N 26702, ni tampoco son supervisadas por la Superintendencia de Banca
y Seguros.
La exoneracin del artculo 19 inciso i) de la LIR no es trasladable a este
supuesto, tal como ha sido ratificado por las RTF N 4914-4-2003, N 549-2-2005,
entre otras. La Norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario prescribe
que En va de interpretacin no podr concederse exoneraciones.
Por tanto: El art. 19 inciso i) de LIR debe ser interpretado literalmente, comprendido en
ella slo los depsitos bancarios efectuados en el sistema financiero nacional.

Causalidad del gasto para determinar la renta

neta de fuente extranjera.

El artculo 51-A de la LIR admite la deduccin de aquellos gastos necesarios

a fin de determinar la renta neta de fuente extranjera, cabe preguntarse si
la deduccin de gastos para determinar la renta neta de fuente extranjera
se encuentra sometida a las limitaciones que establecen los diferentes
numerales del artculo 37 y 44 de la LIR.
Los gastos incurridos en el exterior pueden servir para determinar
la renta neta de fuente peruana o la renta neta de fuente
extranjera.
El segundo prrafo del artculo 51-A de la LIR anota que:
Salvo prueba en contrario, se presume que los gastos en que se hayan
incurrido en el exterior han sido ocasionados por rentas de fuente
extranjera.
El artculo 29-B inciso 2) del Reglamento de la LIR estipula que Los gastos
incurridos en el extranjero se acreditarn tanto para la determinacin de
renta neta de fuente peruana, de corresponder, como de la renta neta de
fuente extranjera.