AO DE LA INTEGRACION NACIONAL Y EL RECONOCIMIENTO

DE NUESTRA DIVERSIDAD
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN
Escuela Acadmico Profesional De Contabilidad
ASIGNATURA : Tributacin I
DOCENTE
GRUPO

: C.P.C.C CHONG RENGIFO, Rubn

: 12

INTEGRANTES: - Marcia Chvez Dvila

- Ruth Santa Cruz Valderrama
TEMA
CICLO

: Art. 176 del Cdigo Tributario

: VII

CONCEPTO
S
GENERALES

INFRACCION
TRIBUTARIA
Toda accin u omisin que
violacin de normas tributarias.
Sera determinada en forma
sancionada administrativamente
pecuniarias y no pecuniarias.

importe la
objetiva y
con penas

Deinscribirse,actualizaroacreditarsu
inscripcin.(Art.173)
Deemitir,otorgaryexigir
comprobantesdepago.(Art.174)

TIPOS DE LAS
INFRACCIONES
TRIBUTARIAS

Dellevarlibrosy/oregistros.(Art.175)
Depresentardeclaracionesy
comunicaciones.(Art.176)
Depermitirelcontroldela
AdministracinTributaria.(Art.177)

SANCION TRIBUTARIA

Es la consecuencia jurdica
por el incumplimiento de
obligaciones tributarias.

TIPOS DE
SANCIONES

PECUNIARI
AS

- Multa

NO
PECUNIARIA
- Comiso de bienes.
S
- Internamiento
temporal de
vehculos.
- Cierre temporal de
locales.
Suspensin
de
licencias.

EXTINCION DE LAS SANCIONES

PAGO
COMPENSACION
CONDONACION
CONSOLIDACION
RESOLUCION
COBRANZA DUDOSA O DE
RECUPERACIN ONEROSA

EXTINCIN
DE LA DEUDA

DETERMINACIN DE LA
MULTA
UIT

IN: Total de ventas

MULTA

I : Cuatro veces el lmite mximo de cada

Categora de los ingresos
brutos mensuales del Nuevo RUS

EL TRIBUTO OMITIDO

EL MONTO NO ENTREGADO

MARCO
LEGAL

 CODIGO TRIBUTARIO
ART.
176.INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN
DE PRESENTAR DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
Reglamento
Aplicable
al

de
Gradualidad
Cdigo
Tributario

Artculo 176.INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES
Y
COMUNICACIONES
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.
3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o
no conformes con la realidad.
5. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo
y perodo tributario.
6. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o
comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo.
7. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias,
sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria.
8. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias,
sin tener en cuenta la forma u otras condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.

INFRACCIONES Y
SANCIONES
NUMERAL 1

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

1. No
presentar
las
declaraciones
que
contengan
la
determinacin
de
la 1 UIT
deuda tributaria, dentro
de
los
plazos
establecidos.

50% 0.6% de
de la los I o
UIT
cierre

ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL
CDIGO
TRIBUTAR
IO

Artculo
176

Numera
l1

DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN

SANCIN

No presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de
la deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos.

Multa

CRITERIOS
DE
ANEX
GRADUALI
O
DAD

Subsana
cin y/o
Pago
Subsana
cin

Cierre
(Tabla III)
Multa que
Frecuenc
sustituye el
ia
Cierre

II

NUMERAL 2

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

30%
2.
No
presentar
otras
de la
declaraciones
o
comunicaciones dentro de UIT o
0.6%
los plazos establecidos
de los
IN

15%
de la 0.2% de
UIT o
los I o
0.6%
cierre
de los
IN

ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL
CDIGO
TRIBUTARI
O

DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN

SANCIN

Artculo

176
No presentar otras
Numera declaraciones o
l2
comunicaciones

dentro de los

plazos establecidos.

Multa
Cierre (Tabla
III)
Multa que
sustituye el
Cierre

CRITERIOS
DE

GRADUALID ANEXO
AD

Subsanaci
n y/o
Pago
Subsanaci
n
Frecuenci
a

II

NUMERAL 3

3.

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

Presentar
las
declaraciones
que 50%
25%
contengan
la
de la de la
determinacin
de
la
UIT
UIT
deuda tributaria en forma
incompleta.

0.3% de
los I o
cierre

ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCUL
O
DEL
CDIGO
TRIBUTAR
IO

DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN

SANCIN

Artculo

176

Presentar las
declaraciones que
Numer
contengan la
al 3
determinacin de la

deuda tributaria en

forma incompleta.

Multa
Cierre (Tabla
III)
Multa que
sustituye el
Cierre

CRITERIOS

DE
ANEX
GRADUALID
O
AD

Subsanaci
n y/o
Pago
Subsanaci
n
Frecuenci
a

II

NUMERAL 4

4.

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

Presentar
otras
declaraciones
o
15%
comunicaciones en forma 30%
de la
incompleta
o
no de la
UIT
conformes
con
la UIT
realidad.

0.2% de
los I o
cierre

ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL
CDIGO
TRIBUTAR
IO

DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN

SANCIN

Artculo

176
Presentar otras
Numeral declaraciones o
4
comunicaciones en

forma incompleta o no

conformes con la
realidad.

CRITERIOS

DE
ANEX
GRADUALIDA
O
D

Subsanaci
n y/o Pago

II

Cierre (Tabla Subsanaci

III)
n

Multa que
sustituye el
Cierre

Multa

Frecuencia

NUMERAL 5

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

5. Presentar ms de una
15% 0.2% de
declaracin rectificatoria 30%
los I o
relativa al mismo tributo y de la de la
cierre
UIT
perodo tributario.
UIT

NUMERAL 6

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

6. Presentar ms de una
declaracin rectificatoria
de otras declaraciones o 30%
comunicaciones referidas de la
a un mismo concepto y UIT
perodo.

0.2% de
15%
los I o
de la
cierre
UIT

NUMERAL 7

7.

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

Presentar
las
declaraciones, incluyendo
las
declaraciones
30%
rectificatorias, sin tener
de la
en cuenta los lugares que
UIT
establezca
la
Administracin Tributaria.

15% 0.2% de
de la los I o
cierre
UIT

NUMERAL 8

8.

TABLA TABLA
TABLA 3
1
2

Presentar
las
declaraciones, incluyendo
las
declaraciones
rectificatorias, sin tener 30%
en cuenta la forma u de la
otras condiciones que UIT
establezca
la
Administracin Tributaria.

15% 0.2% de
los I o
de la
cierre
UIT


ANEXO I
GUA DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ARTCULO
DEL
CDIGO
TRIBUTAR
IO

Artculo

176

DESCRIPCIN
DE LA INFRACCIN

SANCIN

Presentar las
declaraciones,
Multa
incluyendo las
Numera declaraciones
Cierre (Tabla
l8
rectificatorias, sin tener III)

en cuenta la forma u

otras
Multa que
condiciones
que sustituye el
establezca
la Cierre
Administracin Tributaria.

CRITERIOS

DE
ANEX
GRADUALID
O
AD

Subsanaci
n y/o
Pago
Subsanaci
n
Frecuenci
a

II

CASOS
PRACTICOS

CASO N 1: NO PRESENTAR LAS DECLARACIONES QUE

CONTENGAN LA DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA
DENTRO DE LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.

1. El contribuyente no cumpli con presentar

la declaracin jurada del pago del IGV del
mes de setiembre del 2010 y es notificada el
27 de abril del 2011 por SUNAT. Subsano
antes del plazo otorgado de 3 das hbiles.
Este se encuentra en el RER.
FECHA
FECHA
FECHA

DE
DE
DE

VENCIMIENTO
: 10/10/10
INFRACCION
: 11/10/10
PAGO
: 29/04/2011

ANEXO II
INFRACCIONES SUBSANABLES Y SANCIONADAS
CON MULTA

DESCUENTOS
Subsanacin voluntaria
MULTA
90%
(con pago)

80%
(sin pago)

DESCUENTOS
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado
60%
(con pago)

50%
(sin pago)

SUBSANACION INDUCIDA
SINPAGO
Monto de la sancin: 50% de la UIT:
3600x50%
=
1800.00
Rebaja (sin pago de multa) 1800x50%
=
900.00
Sancin Rebajada
=
900.00
Actualizacin de intereses no capitalizables
Del 11.10.10 al 31.12.10= 82 das x0.04%=3.28%
900x3.28%
=
28.94
Del 01.01.11 al 29.04.11= 119 das x 0.04%=4.76%
900x4.76%
=
42.84
Total
=
972.36
TOTAL A PAGAR CON REDONDEO
972.00

CONPAGO
Monto de la sancin: 50% de la UIT:
3600x50%
= 1800.00
Rebaja (con pago de multa) 1800x60%
=
1080.00
Sancin Rebajada =
720.00
Actualizacin de intereses no capitalizables
Del 11.10.10 al 31.12.10= 82 das x0.04%=3.28%
720x3.28%
=
23.62
Del 01.01.11 al 29.04.11= 119 das x 0.04%=4.76%
720x4.76%
=
34.27
Total
=
777.89
TOTAL A PAGAR CON REDONDEO
778.00

SUBSANACION VOLUNTARIA
SINPAGO
Monto de la sancin: 50% de la UIT:
3600x50%
= 1800.00
Rebaja (sin pago de multa) 1800x80%
= 1440.00
Sancin Rebajada=
360.00
Actualizacin de intereses no capitalizables
Del 11.10.10 al 29.04.11= 201 das x0.04%=8.04%
360x8.04%
=
28.94
Total
=
388.94
TOTAL A PAGAR CON REDONDEO
=
389.00

CONPAGO
Monto de la sancin: 50% de la UIT:
3600x50%
=
1800.00
Rebaja (Con pago de multa) 1800x90%
=
1620.00
Sancin Rebajada
=
180.00
Actualizacin de intereses no capitalizables
Del 11.10.10 al 29.04.11= 201 das x0.04%=8.04%
180x8.04%
=
14.47
Total
=
194.47
TOTAL A PAGAR CON REDONDEO
=

194.00

CASO N 2: PRESENTACIN DE UNA SEGUNDA

DECLARACIN RECTIFICATORIA
El 12.10.2011 la empresa LOS ZORZALES S.A
contribuyente del RG present su PDT 621 IGV
Renta
Mensual,
declarando
las
ventas
gravadas con IGV realizadas en el Perodo
Setiembre 2011.
No obstante el 21.10.2011, present una
Declaracin Rectificatoria a fin de incluir una
factura de venta no contemplada inicialmente
en la referida declaracin. Asimismo con fecha
17.11.2011,
present
una
segunda
rectificatoria, pues el Departamento de
Contabilidad incluy errneamente una factura
de compra que tiene fecha de emisin Octubre
del 2011. Determinar la sancin aplicable si se
va cumplir con el pago el 30.11.2011.

a) Datos Generales
Infraccin: Numeral 5 del artculo 176 del CT
Tabla Aplicable: I (Rgimen General)
Sancin aplicable: 30% de la UIT
b) Determinacin de la sancin
Sancin aplicable: 30% de la UIT
Sancin aplicable: 30% de S/. 3,600
Sancin aplicable: S/. 1,080

Es importante mencionar que a esta sancin no le es

aplicable rebaja alguna, pues no se le ha incluido
dentro de los alcances del Rgimen de Gradualidad
de Sanciones.
Determinacin
de la Multa actualizada al 30.11.2011
Multa: 30% UIT (30% de S/. 3
600)
Intereses (0.52%)
Multa actualizada al
30.11.2011

S/. 1,080
6
S/. 1,086

CASO N 3: SANCIN POR TERCERA RECTIFICATORIA (RER)

El representante legal de la
empresa
EL
DORADO
S.A
contribuyente del RER presento la
tercera declaracin rectificatoria
del IGV del Perodo Agosto 2011
(declarada en el PDT 621 IGV
Renta Mensual), el da 15.11.2011.
Determinar el monto de la multa
que correspondera aplicar en este
caso si se va a cancelar el
22.11.2011.

DETALLE
Tabla Aplicable
Sancin
Sancin
Sancin adicional por Tercera

IMPORTE
II
15% de la UIT
S/. 540
S/. 252

Rectificatoria (7% de S/. 3.600)

Total sancin a aplicar

S/. 792

A esta multa se le agregarn los intereses moratorios desde el da

siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin (tercera
declaracin rectificatoria) hasta la fecha de pago.
Determinacin de la Multa actualizada al 22.11.2011:
Del 16.11.2011 al 22.11.2011 = 7 das X 0.04% = 0.280%
Multa: 15% UIT (15% de S/.
3 600)
Sancin adicional por
tercera rectificatoria
Total Sancin aplicar
Intereses (0.280%)
Multa actualizada al
22.11.2011

S/. 540
252
S/. 792
2
S/. 794

CASO N 4: SANCIN POR SEGUNDA RECTIFICATORIA

CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS

Un contribuyente del Nuevo

RUS ubicado en la Categora 3
presento
la
segunda
declaracin rectificatoria del
Perodo Setiembre 2011 el da
18.11.2011.
Determinar el monto de la
multa
que
correspondera
aplicar en este caso, si se va
cancelar el 30.11.2011.

Veamos el valor de la multa referida a la Categora 3:

LMITE DE
MULTA

MULTA A

CATEGOR INGRESO
I = 4 X LI 0.2% de I
CONSIDE
A
S
MNIMA
RAR
1
2
3
4

S/.5,000
S/.8,000
S/.13,000
S/.20,000

S/.20,000 S/. 40
S/. 180
S/. 180
S/.32,000 S/. 64
S/. 180
S/. 180
S/.52,000 S/. 104
S/. 180
S/. 180
S/.80,000 S/. 160
S/. 180
S/. 180
S/.120,00
5
S/.30,000
S/. 240
S/. 180
S/. 240
0
Multa a aplicar a la categora
S/. 180
3
Intereses (0.480%)
1
Multa actualizada al
S/. 181
Determinacin de la Multa actualizada al 30.11.2011
30.11.2011
Del 19.11.2011 al 30.11.2011 = 12 das X 0.04% = 0.480%

CASO N 5: SANCIN POR TERCERA RECTIFICATORIA

RGIMEN GENERAL

La empresa LA PODEROSA S.A,

contribuyente del RG, presenta la
tercera declaracin rectificatoria del
IGV correspondiente al Perodo
Tributario
Setiembre
2011
el
21.11.2011.
Entonces A cunto ascender la
multa si va cancelarla el 30.11.2011?

Infraccin
Tabla Aplicable
Sancin: 30% UIT
Sancin Adicional por
Tercera Rectificatoria
(10% de la UIT)
Total Sancin a Aplicar
Intereses (0.360 %)
Multa actualizada al
30.11.2011

Numeral 5, artculo 176 del

Cdigo Tributario
I
S/. 1,080
360

S/. 1, 440
5
S/. 1, 445

Determinacin de la Multa actualizada al 30.11.2011

Del 22.11.2011 al 30.11.2011 = 9 das x 0.04% = 0.360%