SECTOR AGRARIO

INTEGRANTES:
Chavez Giraldo Mariame
Goudey Pardo Juan Manual
Guerrero Lopez Sheyla Ozlem
Miyashiro Melgarejo Jorge Andrey
Montalvo Takeda Martin

INTRODUCCIN
La actividad agrcola es un sector de la economa que ha
sido objeto de diversos beneficios que otorga el estado en
las diferentes leyes que tenemos.
Este sector ha sido apoyado de forma clara en los mbitos
tributarios, sociales y constitucionales como se observan
en las leyes de promocin.
Los beneficios mas notorios en cuanto a mbito social
son que el sector agrario goza de todas las prestaciones
de servicios de salud pagando el 4% de la remuneracin.
En cuanto a mbito tributario se observa que el estado
apoya a la promocin de este sector porque ofrece
preferencias en cuanto a menor pago de impuesto a la
renta y deducciones de gastos.
Y en el mbito de la constitucin poltica del Per se
observa que la constitucin seala que se dar
preferencia al desarrollo de este sector.

MARCO
LEGAL

LEY N 27360: Ley que Aprueba las Normas de Promocin

del Sector Agrario (2000)
Los beneficios contemplados en la Ley N 27360 entraron en
vigencia a partir del 01.11.2000, con excepcin de lo establecido
para el Impuesto a la Renta, el cual rige a partir del 01.01.2001.
Estos beneficios se hasta el 31 de Diciembre del 2010

LEY N 28810: Ley que ampla la vigencia de la Ley N

27360 (2006)
Los beneficios de esta Ley 27360 se aplican hasta el 31 de
diciembre de 2021.

Decreto Supremo N 189-2013-EF (2013)

Ley establece que a fin de que las personas naturales o jurdicas
gocen de los beneficios tributarios establecidos en la referida
Ley, debern estar al da en el pago de sus obligaciones
tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el
Reglamento

Beneficiarios
Las personas naturales y jurdicas que realicen las
siguientes actividades pueden ser beneficiarios de las
leyes de promocin al sector agrario:
Actividades que desarrollen cultivos y/o crianzas, con
excepcin de la industria forestal.

Personas que realicen actividad agroindustrial, siempre

que
utilicen
principalmente
productos
agropecuarios,
producidos
directamente
o
adquiridos de las que personas que desarrollen
cultivo y/o crianza que se refiere el prrafo anterior, en
reas donde se producen dichos producidos, fuera de la
provincia de Lima y la provincia constitucional del Callao.
No incluyen las actividades agroindustriales relacionadas
con trigo, tabaco, semillas oleaginosas aceites y cerveza.

Actividad avcola en la que no utilice maz amarillo duro

importado en su proceso productivo.

Beneficios tributarios
Pagos a cuenta de
impuesto a la renta
Ley de impuesto a la
renta

Ley de promocin
agraria

28% de utilidad anual

15% de utilidad anual

INGRESOS

GASTOS

UTILIDAD ANUAL

UTILIDAD

TASA (15%)

IMPUESTO

ANUAL

IMPUESTO

PAGOS A CUENTA

CALCULADO

CALCULADO

IMPUESTO A LA
RENTA A PAGAR

Beneficios tributarios
Pagos a cuenta de impuesto a la
renta
Asimismo efectuarn sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
aplicando la tasa del 0.8% sobre los ingresos obtenidos en el
mismo mes, siempre que realicen sus pagos a cuenta aplicando el
sistema del porcentaje mnimo.
En caso de prdida del beneficio de la tasa del 15% de Impuesto a
la Renta, los contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta
mensuales del Impuesto a la Renta conforme a las normas del
rgimen general del referido impuesto, a partir del perodo
tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida.
En estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta
correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicar a la renta
obtenida la tasa anual correspondiente al rgimen general
conforme a lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Beneficios tributarios
Tasa de depreciacin de
inversiones
Se aplica una tasa del 20% anual de depreciacin
para inversiones en infraestructura hidrulica y
obras de riego que realicen las personas naturales y
jurdicas(beneficiarios) sealadas en la ley 27360.
Infraestructura
hidrulica:
Construcciones
y
edificaciones destinadas a la irrigacin y/o drenaje
de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o
mejorarlas para el cultivo y/o crianza. Asimismo
comprende los equipos necesarios para su
funcionamiento.
Obras de riego: Sistemas de irrigacin implementada
para la utilizacin de las aguas, con la finalidad de
En caso que aun no se haya terminado de depreciar los
habilitar y/o mejorar tierras destinadas a la actividad
bienes de acuerdo a la ley de promocin agraria, entonces
de cultivo y/o crianza.
se usarn los porcentajes de depreciacin de la ley del
impuesto a la renta.

Beneficios tributarios
Deduccin de gastos
sustentados con boleta de
venta o tickets
Podrn deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con
Boletas de Venta o Tickets que no otorgan dicho derecho, emitidos
slo por contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen nico
Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del diez por ciento
(10%) de los montos acreditados mediante Comprobantes
de Pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo y que
se encuentren anotados en el Registro de Compras. En el
ejercicio gravable, este lmite no podr superar las 200 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT).

Beneficios tributarios
Seguro social de salud agrario
ESSALUD

Ley de promocin
agraria

9% de remuneracin

4% de remuneracin

Su finalidad es dar cobertura a los trabajadores y derecho

habientes de actividades agrarias y acucolas
Su pago es mensual.
Para gozar de este beneficio se tiene que realizar el
pago 3 veces consecutivas o 4 veces no consecutivas en
un periodo de 12 meses anteriores.
Si los trabajadores se accidentan basta con que este afiliado
para recibir atencin.

Beneficios tributarios
Obligaciones de los
Beneficiarios(contribuyentes)
gozar de los beneficios tributarios establecidos, las

Para
personas
naturales o jurdicas, debern estar al da en el pago de sus
obligaciones tributarias. Se entiende que no estn al da en el pago
de sus obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los beneficios
otorgados, cuando durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan
el pago de tres (3) obligaciones tributarias corrientes,
consecutivas o alternadas en el ejercicio por el cual se acogi. Para este
efecto no se entender como incumplimiento cuando el pago se
efecte dentro de los treinta (30) das calendario siguiente a su
vencimiento.

CASOS PRCTICOS
Prdida de beneficios
La empresa Productos del Agro S.A.C. quien present el formulario
4888 el 15 de enero de 2010, tiene pag el IGV de 01-2010 (venci el
16/02/2010), recin el 15 de abril de 2010, y ESSALUD Agrario del
perodo 02-2010 (venci el 17/03/2010) lo cancel el 19 de abril de
2010 y por el perodo 06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de
ITAN cuyo vencimiento se produjo el 9 de julio de 2010. Este
contribuyente perdi los beneficios del Rgimen Agrario?
Al haber cancelado tanto
el IGV como ESSALUD
Agrario despus de 30
das de su fecha de
vencimiento, cuenta con
dos (02) incumplimientos.
Si la cuota de ITAN la
cancela despus del 8 de
agosto de 2010(30 das
calendarios despus del
vencimiento), perdera el
beneficio
por
haber
incurrido en tres (3)

CASOS PRCTICOS
Deducciones de gastos con boletas
de venta
La empresa agrcola La Calera, ha realizado gastos por la
suma de s/ 850,000.00 por concepto de compras de
plaguicidas, fertilizantes, abonos, semillas, material de
propagacin vegetal, agentes y productos para el control de
plagas sustentados con Boletas de Venta emitidas por
contribuyentes pertenecientes
al Nuevo Rgimen nico
Simplificado; a su vez, el total de las compras registradas
1
Monto Total del registro de
S/. 30,000
suman
s/. 30,000 000.00.
Paso:
2

compras
Determinar la suma total de

Paso:

las compras sustentadas con

BV
Determinar el porcentaje

000.00
S/. 850,000.00

S/. 30,000 000.00 x

S/. 3,000 000.00

10%

Paso:
4

deducible (10%)
Determinando el Lmite (200

200 x 3800

S/. 760,000.00

Paso:
5

UIT)
Eleccin del Monto Deducible

Se elige el menor

S/. 760,000.00

Paso:

de los ltimos 2
montos

CASOS PRCTICOS
Deducciones de gastos con boletas
de venta

La Calera haba declarado como gastos sustentados

con BV 850,000.00; sin embargo, se ha
determinado como Monto Deducible 760,000.00
soles, entonces:
6

Determinacin del

Paso:

Monto no Deducible (a
Reparar)

S/. 850,000.00
760,000.00

S/.

S/. 90,000.00

CASOS PRCTICOS
Pagos a cuenta del impuesto a la
renta
La empresa Luana SAC determin en La Declaracin Anual
del 2011 los siguientes datos:

Ingresos Netos:
S/. 1258,000
Impuesto Calculado: S/.
15,096
Coeficiente Determinado:
0.012

En el mes de Agosto tuvo un ingreso neto S/. 104,833

Cmo se determina su pago a cuenta?

Conclusiones
El equipo ha realizado una investigacin sobre el sector agrario y su
tributacin, a continuacin se presenta las siguientes conclusiones:
Se ha investigado los campos geogrficos y socio econmicos sobre
el sector agrario, dando prioridad a las caractersticas en la costa,
sierra y selva.
Se ha desarrollado una redaccin acerca de los riesgos climticos
que posee nuestro pas para el sector agrario.
En lo que se refiere a tributacin del sector agrario, se realiz un
estudio sobre los ingresos percibidos a nivel nacional en el sector.
Tambin el equipo investigo sobre el marco legal del sector agrario,
y sealo que puntos de tributacin se desarrollan en cada ley.
En el trabajo expuesto se mencion que actividades deben de tener
las personas naturales y jurdicas para poder gozar de los diferentes
beneficios tributarios que se ofrece en este pas para el sector
agrario.
Adems se resalt y desarrollo el tratamiento tributario del impuesto
a la renta, los pagos a cuenta del impuesto a la renta, deducciones y
depreciaciones que se usan en el sector agrario as como la
determinacin para cada operacin.
Finalmente, para explicar la teora que se ha expuesto se realizaron
casos prcticos que detallan los procedimientos antes mencionados

Recomendaciones

A nivel tributario, se ha observado que el estado ha

mantenido un apoyo constante en el sector agrario y eso se
puede apreciar en las leyes implementadas que fomentan la
formalizacin y desarrollo empresarial al ofrecer .

Otra recomendacin que el equipo sealo a nivel tributario es

que se debera capacitar a las personas de este sector para
que puedan utilizar de forma ms efectiva los diferentes
beneficios tributarios que poseen.

A nivel empresarial, el equipo observo que este sector

percibe la carencia de pobreza y falta de educacin y para
resolver estos problemas se recomienda que se d ms
apoyo econmico y de educacin para el trabajo a personas
que realicen actividades de este sector para que se pueda
observar una mejora continua.

Finalmente, el equipo resalto que a nivel social, la presencia

del estado es poca en ciertas regiones del pas y para que se
pueda mejorar se necesita una presencia ms fuerte y
educadora del estado.