Primera Parte:

Contabilidad Financiera
Captulo 3: Sistemas Contables

SISTEMAS CONTABLES
Registros Contables
Las Cuentas
Plan de Cuentas
Libro Mayor
Libro Diario y Asientos Contables
Balance de Comprobacin

Ciclo Contable

Las Cuentas
Las empresas pueden tener cientos o miles
de transacciones diarias, por lo cual no es
posible registrar las transacciones
directamente en el balance, como lo hemos
hecho hasta ahora
Una Cuenta es un registro asociado a un
tem o rubro del balance, en el cual se
registran todas las variaciones que afectan a
dicho rubro.

Las Cuentas

Las Cuentas
Anotar una cantidad al Debe se llama: Adeudar,
cargar o debitar
Anotar una cantidad al Haber se llama: Abonar o
acreditar
Basndonos en la igualdad del inventario existirn:
-

Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio
Cuentas de Resultado

Las Cuentas
Cuentas de Pasivos y
Patrimonio

Cuentas de Activos
D

H
(+)

(-)

(-)

Cuentas de Gastos
D
(-)

(+)

Cuentas de Ingresos
H

(+)

H
(-)

(+)

Plan de Cuentas
Corresponde al conjunto de cuentas utilizadas
en una Empresa.
Como mnimo son las del Balance General y las
del estado de resultados.
La empresa elegir el nivel de desagregacin
en funcin de sus requerimientos de
informacin.

Ejemplo: Plan de Cuentas de JG Gestin SA

Ejemplo: Plan de Cuentas de JG Gestin SA

Libro Mayor
Es un libro que agrupa todas las cuentas
que utiliza la empresa.
El primer registro corresponde al saldo del
ejercicio anterior, salvo en las cuentas de
resultado, cuyo saldo inicial es siempre
cero.

Libro Mayor
Cuenta: Disponible

Libro Diario y Asientos Contables

El Libro Diario es un registro cronolgico
de las transacciones efectuadas por una
organizacin. Se especifica el carcter y
circunstancia de cada una de ellas.
El registro de una transaccin en el Libro
Diario recibe el nombre de Asiento
Contable.

Libro Diario y Asientos Contables

Esquema de un Libro Diario:

Balance de Comprobacin
Listado de todas las cuentas del mayor con los
dbitos y crditos del perodo y sus respectivos
saldos deudores o acreedores.
VERIFICA QUE EL PASO DEL LIBRO DIARIO AL MAYOR
SEA CORRECTO.

El Ciclo Contable
1)
2)
3)
4)
5)
6)

Balance inicial
Registro inicial de las transacciones en el
libro diario
Traspaso al libro mayor
Balance de comprobacin
Asientos de ajustes y cierre de cuentas
(hoja de trabajo)
Preparacin de los estados financieros

Ejemplo de Registros Contables

Cierta empresa muestra el siguiente balance al
comenzar el ejercicio (en M$):
ACTIVO
Disponible
Deudores por ventas
Existencias
Seguros
Total Activo Circulante

1.000
1.500
2.000
500
5.000

PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con Bancos
Cuentas por Pagar
Ingresos Anticipados
Total Pasivos Circulantes
Total Pasivos a Largo Plazo

3.000
1.000
1.000
5.000
0

Activo Fijo Bruto

Depreciacin Acumulada
Activo Fijo Neto

3.200
-200
3.000

Capital Aportado
Total Patrimonio

3.000
3.000

TOTAL ACTIVOS

8.000

TOTAL PAS. Y PATRIM.

8.000

Durante los dos meses siguientes realiza las siguientes

transacciones:

02/01 Vende mercadera por un monto de M$ 1.200,

pagndose 50% a plazo y el resto al contado. El
costo de la mercadera fue de M$ 900.
04/01 Clientes pagan M$ 500 que adeudaban a la empresa.
15/01 A su vez la empresa paga M$ 400 que adeudaba a
sus proveedores.
28/01 Entrega el 50% de los bienes pagados por
anticipado, obteniendo un margen de ganancia,
sobre ingresos, del 40%.
06/02 Paga M$ 200 por concepto de remuneraciones.
28/02 Se compran muebles por M$ 100, pagando al
contado.

NOTAS:
- La deuda se contrajo a un tasa del 2% mensual (lineal)
y se debe pagar al cabo de 1 ao junto con los
intereses.
- Al activo fijo le resta una vida til de 20 aos y su
valor residual es cero.
- El seguro tiene una duracin de 1 ao y fue contratado
hace 2 meses.
Se pide:
a) Registro de las transacciones en el libro diario
b) Libro mayor
c) Balance de comprobacin y saldos
d) Asientos de ajustes
e) Asientos de cierre
f) Estados financieros

a)

Registro de las transacciones en el libro diario

FECHA
02-Ene

04-Ene

15-Ene

N CUENTAS Y EXPLICACIONES
1 Disponible
Deudores por venta
Ingresos de la explotacin
Costo de la explotacin
Existencias
Venta de mercadera
2 Disponible
Deudores por venta
Recaudacin deudores por venta
3 Cuentas por pagar
Disponible
Pago deuda proveedores

DEBE
600
600

HABER

1.200
900
900
500
500
400
400

a)

Registro de las transacciones en el libro diario

FECHA
28-Ene

06-Feb

28-Feb

N CUENTAS Y EXPLICACIONES
4 Ingreso pagado por anticipado
Ingresos de la explotacin
Costo de la explotacin
Existencias
Entrega bienes pagados por antic.
5 Remuneraciones
Disponible
Pago de remuneraciones
6 Activo fijo
Disponible
Compra de muebles

DEBE
500

HABER
500

300
300
200
200
100
100

b)

Pase al Mayor

CUENTA: DISPONIBLE
FECHA DETALLE
DEBE
HABER
Saldo inicial
1.000
02-Ene Venta de mercadera
600
04-Ene Recaudacin deudores por venta
500
15-Ene Pago deuda proveedores
400
02-Feb Pago de remuneraciones
200
28-Feb Compra de muebles
100
SALDOS
2.100
700
1.400

CUENTA: DEUDORES POR VENTA

FECHA DETALLE
DEBE
HABER
Saldo inicial
1.500
02-Ene Venta de mercadera
600
04-Ene Recaudacin deudores por venta
500
SALDOS
2.100
500
1.600
CUENTA: EXISTENCIAS
FECHA DETALLE
DEBE
HABER
Saldo inicial
2.000
02-Ene Venta de mercadera
900
04-Ene Entrega bienes pagados por antic.
300
SALDOS
2.000
1.200
800

c)

Balance de Comprobacin y Saldos

CUENTAS
Disponible
Deudores por venta
Existencias
Seguros
Activo fijo
Depreciacin acumulada
Obligaciones con bancos
Cuentas por pagar
Ingresos anticipados
Patrimonio
Costo de explotacin
Remuneraciones
Ingresos de explotacin
TOTALES

DEBITOS CREDITOS
2.100
2.100
2.000
500
3.300
-200
400
500
1.200
200
12.100

SALDO
SALDO
DEUDOR ACREEDOR
700
1.400
500
1.600
1.200
800
500
3.300
-200
3.000
3.000
1.000
600
1.000
500
3.000
3.000
1.200
200
1.700
1.700
12.100
8.800
8.800

d)

Asientos de Ajustes

El paso siguiente sera traspasar estos asientos al

libro mayor.

e)

Asientos de Cierre
Traspaso de las cuentas de gastos de administracin y
ventas a una cuenta resumen, denominada gastos de
administracin y ventas.

Cierre de cuentas: Se efectan los asientos contrarios

en la cuenta Utilidad del Ejercicio.

f)

Estados Financieros

BALANCE GENERAL:
ACTIVO
Disponible
Deudores por ventas
Existencias
Seguros
Total Activo Circulante

1.400
1.600
800
400
4.200

PASIVO Y PATRIMONIO
Obligaciones con Bancos
Cuentas por Pagar
Ingresos Anticipados
Total Pasivos Circulantes
Total Pasivos a Largo Plazo

3.120
600
500
4.220
0

Activo Fijo Bruto

Depreciacin Acumulada
Activo Fijo Neto

3.300
-225
3.075

Capital Aportado
Utilidad del Ejercicio
Total Patrimonio

3.000
55
3.055

TOTAL ACTIVOS

7.275

TOTAL PAS. Y PATRIM.

7.275

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos de explotacin
Costos de explotacin (menos)
Margen de explotacin
Gastos de adm. y ventas (menos)
Resultado operacional
Gastos financieros (menos)
Utilidad del ejercicio

M$
1.700
-1.200
500
-325
175
-120
55