CONTROL INTERNO

CPN Nestor Daro Mejas

CPN Alejandra Agustini
CPN Carolina Mestre
Marzo 2015

CONTROL INTERNO Y AUDITORA INTERNA

Componentes del Sistema de Control Interno:

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO:

Ambiente de control

Evaluacin de Riesgos

Actividades de Control

Informacin y Comunicacin

Supervisin y Monitoreo

UAI

PLANIFICACION DE LA ACTIVIDAD
Es el primer paso para el cumplimiento de las metas y objetivos de
la auditora.
Se debe realizar una Planificacin Ordenada, Sistemtica y
Documentada de toda la labor.
Existen 3 Niveles de Planificacin:
1- Estratgica o Plan Global Ciclo
2- Planificacin anual
3- Planificacin individual o por proyecto

PLANIFICACION ESTRATEGICA

Tambin se denomina PLAN GLOBAL o PLAN CICLO DE

AUDITORIA.
Se extiende en ms de un ejercicio y no podr exceder en lo
posible los 5 aos.
El ciclo actual de la UAI abarca el perodo 2012-2016.

PLANIFICACION ANUAL
En la planificacin anual se determina los objetivos (proyectos) a
cumplir en cada ejercicio.
Clasificacin de los PROYECTOS:
- OBLIGATORIOS o

SELECTIVOS

- SUSTANTIVOS

DE APOYO

PLANIFICACION ANUAL

El Plan Estratgico y Anual deben ser aprobados por el Rector

de la Universidad y por SIGEN.
Para ello, se establecen ciertos lineamientos que hay que
cumplir en la elaboracin de estos planes.

LINEAMIENTOS PARA LA PLANIFICACION

LINEAMIENTOS PARA EL PLANEAMIENTO UAI (Sndico

General)
PAUTAS GERENCIALES PARA LA FORMULACION DEL PLAN
ANUAL DE LAS UAIs (Gerencia de Supervisin Social)
Res. N 93/2013 SIGEN: INSTRUCTIVO PARA LA
ELABORACIN DE LOS PLANEAMIENTOS ANUALES DE
TRABAJO DE LAS UAIs

PLANIFICACION DE CADA
PROYECTO
Objeto: Qu se espera lograr como resultado de la auditora.
Alcance: Describe la extensin del trabajo de auditora a realizar y el
perodo objeto de examen.

En base al Universo del Objeto a auditar, se determina una Muestra sobre la cual se
aplicarn los procedimientos.

Programa de Trabajo: formado por los distintos procedimientos que

deber ejecutar el auditor para cumplir con el objeto del proyecto
(auditora).
Para la planificacin de cada proyecto se realizan relevamientos preliminares con el
objeto de reunir informacin acerca de las actividades a auditar

PROCEDIMIENTOS

Constituyen mtodos analticos de investigacin y prueba

que los auditores deben utilizar en su examen con el objeto de
obtener evidencia que les permita fundamentar sus opiniones,
conclusiones y recomendaciones.
La seleccin de cada uno de ellos depender del objeto,
alcance y riesgos involucrados en cada auditora.

PROCEDIMIENTOS
RELEVAMIENTO

INDAGACION

ANALISIS

REVISION

ENCUESTA

CIRCULARIZACION

CONFRONTACION

CALCULO

CONCILIACION

RASTREO

COMPROBACION

TABULACION

OBSERVACION

CERTIFICACION

DETERMINACION DE
LA RAZONABILIDAD

COMPARACION

INSPECCION

EJEMPLOS

Verificacin del cumplimiento de correlatividades establecidas por la

normativa vigente.
Verificar la adecuada imputacin contable y presupuestaria de los
ingresos percibidos.
Verificacin de la liquidacin del pago de becas y su adecuado
respaldo documental.
Verificacin del puntaje para el cumplimiento de la normativa sobre
incompatibilidades.

OBTENCION Y EVALUACION DE LA
EVIDENCIA
Las evidencias son los elementos de juicio que obtiene el auditor
como resultado de los procedimientos que ejecuta para validar la
informacin que surge del sistema de informacin del auditado.
Permiten formar y sustentar las afirmaciones y la opinin del auditor.

Clasificacin:
Fsicas
Documentales
Testimoniales
Analticas
Informticas
Informticas

Caractersticas:
Competentes
Relevantes
Suficientes

PAPELES DE TRABAJO
Constituyen el respaldo de las conclusiones arribadas.
Propsitos:
Documentar la tarea realizada
Proveer la base para sostener las observaciones y conclusiones de
la auditora
Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar la labor de auditora
Permitir la revisin de la calidad de la auditora

OBSERVACIONES

Son el resultado de la comparacin que se realiza entre un

criterio y la situacin actual relevada durante el examen a un
rea, actividad u operacin.
La observacin es toda informacin que a juicio del auditor le
permite identificar hechos o circunstancias importantes que
inciden en la gestin de la entidad, programa o proyecto bajo
examen que merecen ser comunicados en el informe.

Debilidades en el cumplimiento de la normativa vigente respecto

al procedimiento de cumplimiento del contrato y pago a
proveedores:
a) Se verific que 1/20 facturas no se encuentra firmada por el responsable de la UEP
que realiza la compra. Adems, se detect que en ninguna de ellas se deja constancia
de la recepcin definitiva del bien o servicio.
b) Se observ que 1/20 facturas no se encuentra intervenida por la DRC; mientras
que 2/20 comprobantes se encuentran observados por dicha Direccin, sin
subsanarse los errores detectados.
c) Se detect que 1/20 facturas fue emitida con fecha anterior a la providencia de
adjudicacin, salvndose el error posteriormente de manera manual.
d) Se verific que 19/20 facturas no se encuentran intervenidas con el sello pagado.

RECOMENDACIONES
Son sugerencias de los posibles pasos a seguir para procurar corregir
las falencias detectadas y as poder regularizarlas oportunamente.
Deben entenderse como un servicio a toda la organizacin, ya que el
objeto de la auditora est dirigida a la mejora de los sistemas y actos
de gestin y deben procurar incrementar la eficiencia y eficacia del
organismo y de sus mecanismo de control interno.
Las recomendaciones proporcionan la base para el seguimiento por
parte de la UAI de las posibles acciones correctivas.

ELABORACIN DEL INFORME PRELIMINAR

Elaboracin y organizacin de los papeles de trabajo de auditora.
Identificacin y organizacin de los hallazgos de auditora.
Anlisis causa-efecto de los hallazgos.
Desarrollo de las observaciones y recomendaciones.
Reuniones finales con el auditado.

TRASLADO AL AUDITADO
Las observaciones y recomendaciones requieren la opinin del
auditado quin sealar su discrepancia o aceptacin de los mismos.
Las observaciones y recomendaciones se tratarn con los afectados
y sus superiores para tener certeza de que el auditor no ha omitido
hechos o no ha razonado con precisin.
Las discrepancias del auditado deben establecerse por escrito, el
auditado deber establecer un compromiso y plazo para su
regularizacin.

INFORME DE AUDITORA

INFORME FINAL
Informe Ejecutivo
Informe Analtico

INFORME DE AUDITORA
Precede al informe analtico

INFORME EJECUTIVO

Expone en forma breve, clara y concreta las

observaciones, recomendaciones y
conclusiones mas relevantes

INFORME DE AUDITORA
OBJETO
ALCANCE
TAREA REALIZADA
MARCO DE REFERENCIA

INFORME ANALTICO

MARCO NORMATIVO
OBSERVACIONES
RECOMENDACIONES
OPININ DEL AUDITADO
COMENTARIOS UAI SOBRE LA OPININ
CONCLUSIN

ProMACI

PROgrama
Mejoramiento
Ambiente
Control
Interno
Res. Rector N 577/08

ProMACI
Art. 2: El ProMACi implicar:
Elaboracin de un Plan de Accin de mejoramiento que
incluir las medidas adecuadas a adoptar como consecuencia de
las observaciones y recomendaciones provenientes de:

INFORMES

Nuevos

Anteriores

UAI-SIGEN-AGN

OTRAS CUESTIONES
Que a criterio de las mximas
autoridades, hagan al mejoramiento
de la gestin y el control interno...

Res. Rector N 577/08

ProMACI

Mejorar el ambiente de control

interno

OBJETIVOS

Planificar las acciones a realizar que

permitan evaluar el cumplimiento y
asignar responsabilidades

Permitir a la UAI contar con informacin

ms detallada para realizar el seguimiento
de las observaciones pendientes

ProMACI
OBSERVACIN

ACCIONES A ENCARAR

Falta de adecuacin y actualizacin del manual de

procedimientos de la DCU a la normativa vigente y a pautas
de control interno:
Se desarrollar la actualizacin del Manual de
a) Se observa una falta de adecuacin de lo establecido en el procedimientos de la DCU. Para ello se
Manual de la DCU a las prcticas actuales de dicha conformar un grupo de trabajo que se reunir
dependencia, en lo que respecta a la aprobacin del programa peridicamente durante el transcurso del ao
de obras pblicas.
2013. Se proceder a la redaccin de un texto
b) Se evidenci que la redaccin del apartado A2 punto 3 del actualizado que incluya la nueva normativa, los
manual de la DCU es poco clara y limitativa de las profesiones procedimientos administrativos propios de la
del personal de la DCU, siendo excluyente para quienes no son Direccin de acuerdo a las funciones del
arquitectos.
personal,
estableciendo
niveles
de
c) Se detect que si bien el manual prev la estructura de la responsabilidad de los agentes en cada
Direccin de Construcciones Universitarias con sus misiones y procedimiento. Se incorporarn, documentos
funciones, carece de una descripcin de los procedimientos modelos para la contratacin de obras, pautas
administrativos llevados a cabo por la oficina, estableciendo de control interno y mecanismos de registros,
niveles de responsabilidad de cada agente en el procedimiento, etc. Las acciones se desarrollaran en etapas:
pautas de control interno, separacin de funciones, etc.
Primera Etapa: Desarrollo del Manual para su
d) No se encuentran definidos de manera homognea los elevacin a la UAI, Segunda Etapa: aprobacin
mecanismos de notificacin a utilizar entre la contratista y la formal por Consejo Superior, Tercera etapa:
DCU, observndose que se realizan en algunos casos por Implementacin, Difusin, Capacitacin al
Mesa de Entradas y otros directamente en la DCU. En estos personal.
ltimos casos no se deja constancia del da, fecha y persona
que los recepciona.
Debilidades de control interno en la carga de informacin
en el Sistema SIU-MAPUCHE:
Se detectaron errores y omisiones en la informacin cargada en
el SIU- MAPUCHE a los fines de emitir la Certificacin de
Tareas en la Institucin, lo que dificulta el control sobre las
En sta dependencia no se realizaron las
designaciones. Por ejemplo, en 2 casos de personal No
cargas de los cargos al inicio de las relaciones
Docente falta el detalle de las tareas realizadas al comienzo de
laborales.
la relacin laboral, por lo que no coincide la fecha de ingreso de
la certificacin de tareas con la que figura en el legajo.
Adems, se constataron omisiones en los actos
administrativos que las respaldan, falta de inclusin de cargos
desempeados por los agentes o de licencias que poseen en
los cargos declarados, diferencias de fechas, etc.

FECHA INICIO

01/02/13

FECHA FIN

RESPONSABLE

-Director de Obras y
Servicios Centralizados
30/04/14
-Direccin
de
Construcciones

COMIT DE CONTROL
Constituido mediante Resolucin del Honorable Consejo Superior N
86/01 del 24/05/01.
Proporciona a la mxima autoridad de la organizacin, responsable del
diseo, operacin y control interno, una adecuada visin del
funcionamiento de dicho sistema.
Proporciona el mbito donde deben canalizarse las propuestas de
mejoramiento y fortalecimiento de las distintas reas operativas de la
entidad y de ellas en conjunto.
No reemplaza ni comparte las responsabilidades de establecer un
adecuado sistema de control interno u otros correspondientes a la
mxima autoridad de la entidad o los delegados en otros funcionarios, ni
las atinentes a la Unidad de Auditora Interna.
Dos Decanos de Facultades, elegidos por el H.C.S. (dos aos)

MIEMBROS

Representante de la SIGEN
Auditor Interno
Autoridades de gestin invitadas

COMIT DE SEGUIMIENTO
Constituido mediante Resolucin del Rector N 609 del 10/10/14.
Permite una mayor operatividad para el abordaje integral y tramitacin
de las observaciones pendientes de regularizacin.
Proporciona el mbito para impulsar la generacin de planes definidos
en forma conjunta y articulada entre representantes del sistema de
control interno y el sistema de gestin.
Permite una mejor comunicacin entre la UAI y las dependencias
respecto del estado actual de las observaciones pendientes y de las
acciones a encarar para subsanarlas.
Un representante por cada Unidad Acadmica
Secretario General

MIEMBROS

Secretario Econmico Financiero

Auditora Interna
Autoridades de gestin invitadas

SEGUIMIENTO
OBJETO
Vigilar las instrucciones impartidas a fin de subsanar las falencias
expuestas en las observaciones en los informes de auditora
Evaluar no solo lo acertadodel asesoramiento de la UAI, sino
tambin si los resultados obtenidos de tales soluciones se
corresponden con tales expectativas.
Si bien la auditora no es el responsable de tomar acciones para
mejorar los controles y/o superar los incumplimientos normativos, su
actuacin debe propendera la modificacin de conductas y al apoyo
de la mejora de la gestin.

SEGUIMIENTO
METODOLOGA
Solicitud de informacin sobre el estado de las observaciones
pendientes de regularizacin y de los avances respecto a las
acciones a encarar comprometidas.
Verificacin mediante documentacin respaldatoria o nuevos
procedimientos de auditora de la situacin actual de las
observaciones.
Clasificacin de las observaciones segn las acciones encaradas:
-REGULARIZADA
-EN TRMITE
-SIN ACCIN CORRECTIVA

SEGUIMIENTO
Inf.

16

04

10

Ao

2010

2008

2011

Nombre del
Informe

Fondos
Permanentes

Patrimonio

RRHH

Obs

15

Impacto

Recomendacin

Estado de cumplimiento acciones a encarar o

redefinicin de nuevas acciones

Estado de la
observacin al
31/12/12

Depend.

Observacin

SEF
DGA

FDO. ROT. 5. Fallas en el cumplimiento del Manual

de Procedimientos de la Direccin de Rendiciones de
Cuentas respecto a los requisitos formales a cumplir
en las rendiciones de fondos:
a) Se detectaron comprobantes que no cumplen con las
formalidades para su confeccin indicados en la
Resolucin AFIP N 1415 y con los requisitos
implementados por la DRC, como ser: condicin frente al
IVA, domicilio, importe en letras, firma y DNI del
proveedor, tipo de comprobante admitido segn la
posicin ante el IVA del emisor y de la UNL, entre otras.
b) Se detectaron gastos para los cuales no se incluye el
comprobante correspondiente del beneficiario sino que se
adjunta una nota o un recibo no vlido como factura
acreditando que se entreg el importe con la firma del
beneficiario los cuales no brindan los datos
correspondientes sobre la situacin fiscal de los mismos.
c) Se detect que se incluyen en las rendiciones algunos
comprobantes en fotocopia y no en original.
d) Se detectaron gastos que en principio podran ser no
pertinentes teniendo en cuenta las actividades de la
Unidades Acadmicas, no contando con la descripcin
de la actividad relacionada a los mismos como por
ejemplo gastos en servicios de cafetera, comidas, entre
otros.
e) Se observ que los comprobantes no se encuentran
ordenados por fecha y en algunas rendiciones no poseen
nmero de orden.

Durante el ao 2012 se comenz a realizar un relevamiento

5. Dar cumplimiento a la normativa de los procedimientos desarrollados por la Direccin de
vigente en lo que respecta a los Rendicin de Cuentas a fin de elaborar, en forma conjunta
requisitos y formalidades a cumplir con el Programa de Reforma Administrativa, un nuevo
Impacto al realizar las rendiciones de gastos Manual de Procedimientos que permita reforzar el ambiente
En Trmite
Medio correspondientes
a
fondos de control del rea.
rotatorios. Reforzar la capacitacin Aprobado el mismo se efectuar una fuerte capacitacin,
de los agentes que perciben fondos tanto de quienes efectan los controles sobre las
con cargo de rendicin.
rendiciones, como de los agentes responsables de la
ejecucin y rendicin de fondos.

FIQ

Fallas de cumplimiento del procedimiento de

transferencia de bienes, establecido en el Manual de
Procedimientos de la Direccin de Patrimonio:
1- 15/126 bienes extrados de la muestra no pudieron
observarse por no encontrarse fsicamente en el lugar de
destino mencionado en la base correspondiente al
sistema Vesta.
2- Se detect del total de bienes tomados como muestra
y al azar, que slo 7 de ellos no estn correctamente
ubicados de acuerdo a la informacin brindada por
sistema Vesta, no existiendo planilla de transferencia que
respalde dicho cambio.

Del relevamiento realizado por la UAI al 31/12/12 se extrajo

que:
1- 3/13 bienes tomados como muestra no pudieron
Proceder a informar la ubicacin observarse por no encontrarse fsicamente en el lugar de
Impacto fsica de los bienes no encontrados destino mencionado en la base correspondiente al Sistema Sin accin
Medio a fin de permitir a esta UAI su Vesta. 2- 1/10 bienes que pudieron observarse segn la correctiva.
inspeccin ocular.
muestra determinada no est correctamente ubicado de
acuerdo a la informacin brindada por el Sistema Vesta, no
existiendo planilla de transferencia que respalde dicho
cambio.

FBCB

Incumplimiento de la Resolucin Rector N 52/03 en

lo que respecta a la remisin a la DGPyH de la planta
docente y no docente de la UA:
a) Se constat la falta de remisin de la planta docente y
no docente de la Facultad a la DGPyH no encontrndose
consecuentemente aprobadas por el Consejo Superior.

Por medio del expediente N 583.809 se ha constatado la

Dar cumplimiento a la normativa
presentacin de las Plantas Nominadas del Personal
vigente en materia de presentacin
Docente de la Facultad de Bioqumica y Ciencias Biolgicas
Impacto ante la DGPyH de la planta docente
y Escuela Superior de Sanidad Dr. Ramn Carrillo y Planta Regularizada
Medio y no docente de la Facultad, para su
No-Docente Nominada de la Facultad de Bioqumica y
posterior aprobaci n por la autoridad
Ciencias Biolgicas, actualizadas al 31-05-12, de acuerdo lo
competente.
establecido por Res. C.S 155/91.

SEGUIMIENTO
La correcta definicin de las acciones a
encarar permite realizar un mejor
seguimiento del estado de las mismas

Se debe adjuntar la documentacin

probatoria de las acciones realizadas
que se mencionan

RECORDAR
Para que sea considerada al menos como
En Trmite, se deben estar realizando
acciones concretas y no deben ser
expresiones de deseo
La UAI podr realizar controles
que permitan verificar las
acciones mencionadas por las
dependencias

Entregar a la UAI la informacin de manera

oportuna para permitir su procesamiento,
verificacin e inclusin en el informe

SEGUIMIENTO
RESPUESTAS DE LAS DEPENDENCIAS:
Indicar en forma clara y concisa el estado de la observacin
Observacin

Acciones a Encarar Comprometidas

Estado comunicado
incorrectamente

Estado comunicado correctamente

Se proceder a la designacin de una

Respecto a la elaboracin del Manual
comisin para la elaboracin de un
hemos finalizado la etapa de
Ausencia de un manual de procedimientos Manual de procedimientos que se
relevamiento
de
dependencias,
vinculados a la Gestin y Administracin de realizar
en
diferentes
etapas:
personal y funciones desempeadas
Recursos Humanos:
Relevamiento de dependencias, personal Se encuentra en proceso y se realiz la reunin de la comisin
Se observ que no existe un manual de procedimientos existente y funciones desempeadas; la elaboracin del Manual donde se presentaron los datos y se
en el cual se definan funciones y responsabilidades de definicin de puestos de trabajo, de Procedimientos.
comenz con la siguiente etapa. Se
las partes intervinientes. A su vez, tampoco existe una funciones
y
personal
necesario,
adjunta la documentacin con el
estructura interna formalmente aprobada.
confeccin
de
Manual
de
detalle del relevamiento realizado y
Procedimientos , elevacin a las
copia del acta de reunin de la
autoridades y a la UAI; aprobacin.
comisin.
Debilidades en el resguardo y foliatura de las actas
de exmenes:
a)Respecto al resguardo de las actas se observ que:
-las actas de exmenes de carreras de grado se
Se procedi a la confeccin del
encuentran encuadernadas y foliadas hasta el ao 2003,
cronograma el cual se adjunta. Nos
encontrndose las restantes archivadas sin foliar en
encontramos en la etapa nmero dos
biblioratos ubicados en un armario bajo llave en la oficina Se
proceder
a
la
foliatura
y
Se estn encuadernando del mismo teniendo encuadernadas
de alumnado.
encuadernacin de las actas para lo cual
las actas.
las actas de grado hasta el ao 2007,
-las actas de posgrado no estn encuadernadas y se se confeccionar un cronograma.
habiendo enviado a la imprenta las
encuentran en biblioratos archivados en un armario con
del ao 2008 y preparando para su
llave en la oficina de alumnado. Adems se constat la
envo las del 2009.
ausencia de dos actas en los biblioratos mencionados.
-solo parte de las actas de posgrado se encuentran
foliadas, detectndose algunos errores de foliatura y
actas no foliadas.

SISIO

SIstema
Seguimiento
Informes
Observaciones

IESGyCI

Informe
Evaluacin
Sistema
Gestin
Control
Interno

IESCI
Informes emitidos por la UAI

CONSIDERA

Informes emitidos por

SIGEN
Informes de otros
organismos de control
Seguimiento del estado de
regularizacin de las
observaciones pendientes
Desempeo de la UAI

Receptividad de las autoridades

segn las acciones encaradas

IESGyCI - SEGUIMIENTO
ESTADO DE LAS OBSERVACIONES

REGULARIZADA

EN TRAMITE

SIN ACCION CORECTIVA

INFORME PRELIMINAR

AMBIENTE DE CONTROL:

RECEPTIVIDAD DE AUTORIDADES:

DEBIL (M +25%)
FUERTE (B +75%)
ALTA (+75%)
MEDIA (+50%)
BAJA (-50%)

MADUREZ DEL CONTROL INTERNO:

NIVEL 1
NIVEL 2
NIVEL 3
NIVEL 4

(DEBIL + BAJA)
(DEBIL + MEDIA)
(FUERTE + MEDIA)
(FUERTE + ALTA)

EJERCICIO PRCTICO

Redactar para las siguientes observaciones, un Plan de Accin de

Mejoramiento que detalle las acciones a encarar tendientes a
subsanarlas, segn lo establece la Res. Rector N 577/08 (PROMACI).

MUCHAS GRACIAS!