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AUDITORIA
FINANCIERA
Son operaciones especficas que se
realiza en una auditoria financiera
aplicando tcnicas y otras prcticas
necesarias en las circunstancias
Fases
FASE I. Planificacin y Programacin
FASE II. Ejecucin
FASE III. Informe o Comunicacin de
Resultados
La planificacin es un proceso
dinmico ejecutado
por un Contador Publico Independiente
FASE I. Planificacin y
Programacin
La informacin que se requiere para planificar el trabajo se
obtiene mediante:
Etapas de la
Planificacin
En la planificacin se reconocen tres etapas a saber:
Planificacin Preliminar
Planificacin Estratgica
Planificacin Especifica
Planificacin Preliminar
La Planificacin Preliminar
consiste en el contacto
preliminar entre el
Contador Publico y la empresa;
concluye con la formalizacin
de la relacin a travs de la
suscripcin de un contrato
Aspectos a considerar:
Contratacin de la Auditoria
Contacto Preliminar
Propuesta de Auditora
Contratacin de la Auditora
Planificacin Preliminar
Contratacin de la Auditoria
El proceso de contratacin de una firma de
auditoria es una actividad realizada por los
ejecutivos de la empresa para que los C.P.I
analicen los Estados Financieros
correspondientes a un periodo y emita un
informe que contenga la opinin profesional
de modo que inversionistas, acreedores, el
fisco, los mismos ejecutivos y otros usuarios
tengan confianza para tomar decisiones
apoyadas en la informacin presentada.
Planificacin Preliminar
Contacto Preliminar
Para iniciar esta relacin contractual, se reconoce tres alternativas:
Invitacin Personal
Invitacin por la
Presa
Entrevista Directa
Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Establecido el contacto preliminar el Contador
Pblico presenta su propuesta en la cual da a
conocer de una manera precisa los servicios que va
a ofrecer, las condiciones y plazos en los que va a
ejecutar el examen
Carta de Presentacin
Planificacin Preliminar
Propuesta de Auditora
Propuesta
Tcnica
Propuesta
Econmica
Firma y fecha
Planificacin Preliminar
Contratacin de la Auditora
Presentada la propuesta de servicios
que ofrece el Contador Publico o
la firma de auditores esta es analizada
por los funcionarios autorizados
y una vez que se selecciona la oferta
mas conveniente a los intereses de la
empresa, estos autorizan la suscripcin
de contrato mediante el cual se
formaliza la relacin contractual.
Planificacin Estratgica
Rene el conocimiento
acumulado de la organizacin,
identifica los principales
procesos ejecutados en el
periodo a auditar y resume este
conocimiento en las
decisiones preliminares para
cada componente.
En esta etapa se evala el
riesgo global de la auditoria
relacionada con los estados
financieros tomados en su
conjunto y en forma
aproximada el riesgo inherente
y de control de los
componentes seleccionados
Conocer y entender a la
Organizacin
Es importante en esta fase que el auditor se
familiarice con el entorno externo e interno en la
que se desenvuelve la empresa
Conocer y entender a la
Organizacin
AMBIENTE
EXTERNO
Econmicos
Polticos
Sociales
Legales
Tecnolgicos
Competencia
Conocer y entender a la
Organizacin
AMBIENTE
INTERNO
Misin
Objetivos
Metas
Estrategias
Tecnologa
Filosofa de la empresa
Estructura Orgnica
Niveles administrativos (Directivo, ejecutivo, operativo y de
apoyo)
Fuentes de Financiamiento
Procesos claves de la organizacin que generen productos o servicios
Conocer y evaluar los Sistemas Contable y Presupuestario
Comprender y evaluar los procedimientos especficos de control
TECNICAS A UTILIZAR
Para la obtencin de esta investigacin
se utilizaran las siguientes tcnicas:
Visitas
Entrevistas
Observacin
Investigacin
Lectura de Informes, actas
Tcnica FODA
Identificacin de
Componentes
La divisin de partes manejables dentro de una
empresa se denomina
COMPONENTES
Identificacin de Componentes
Actividad Particular
Una partida de los Estados
Financieros
Una parte de los Estados
Financieros
Un grupo de transacciones
Un item revelado mediante una
nota a los Estados Financieros
Estados
Financieros
Evaluacin Preliminar
del Riesgo
La evaluacin preliminar del riesgo es un proceso
subjetivo y depende exclusivamente del criterio,
capacidad, experiencia del auditor responsable de su
ejecucin.
SIGNIFICADO
INHERENTE
CONTROL
Nivel de
Riesgo
Significatividad
Factores de Riesgo
Probabilidad
de
ocurrencia
de errores
Mnimo
No significativo
No existe
Remota
Bajo
Significativo
Medio
Alto
Posible
Matriz Preliminar de
Calificacin del Riesgo
De acuerdo a la experiencia obtenida del
conocimiento del entorno, principales
actividades que ejecuta la empresa y otra
informacin recopilada, corresponde:
- Efectuar una calificacin preliminar de
los riesgos establecidos en cada uno de
los componentes
- Determinar el enfoque de auditoria
- Establecer las instrucciones para la
planificacin especifica
Matriz Preliminar de
Calificacin del Riesgo
Con est matriz se identifican y cuantifican los riesgos y se
obtiene una gua de las labores que desarrollaran durante el
trabajo del auditor
COMPONENETE
Segregacin
de partes de
un proceso
o reas de
un todo
FACTORES DE
RIESGO
Determinar
el riesgo
existente,
fundamen
to, efecto.
INHERENTE
CONTROL
EVALUACION DEL
RIESGO
Indicar la
accin,
considera
ciones
que se va
a analizar
ENFOQUE DE LA
AUDITORIA
Cumplimiento
de normativa y
verificacin de
controles
pruebas para
determinar
desviaciones.
SUSTANTIVAS
CUMPLIMIENTO
INSTRUCCIONES PARA
PLANIFICACION
ESPECIFICA
Instrucciones
necesarias
para obtener
informacin
til para la
planificacin
especfica.
PROGRAMA DE
AUDITORIA
Memorndum de
Planificacin
Estratgica
Concluida la actividad el Contador Pblico debe
presentar un documento que resuma los
resultados obtenidos. En auditoria a este
documento se le denomina MEMORANDUN DE
PLANIFICACION ESTRATEGICA
Memorndum de Planificacin
Estratgica
TITULOS
CONTENIDO
Titulo
Antecedentes
Objetivos de la Auditoria
Memorndum de Planificacin
Estratgica
Conocimiento de la
entidad, actividad o
programa sujeta a
estudio
Principales
actividades, polticas y
estrategias, sistemas o
procesos
Memorndum de Planificacin
Estratgica
Grado de confiabilidad
de la informacin
financiera
Grado de confiabilidad
del sistema Informtico
Memorndum de Planificacin
Estratgica
Puntos de inters para la auditoria por
componente
Recursos
Memorndum de Planificacin
Estratgica
Visitas
Tiempo estimado
Firma y Fecha
Planificacin Especfica
El propsito fundamental de la planificacin
especfica es evaluar la estructura del sistema de
control interno, para obtener informacin adicional
referente a los componentes seleccionados en la
planificacin estratgica, calificar los riesgos de
auditoria y seleccionar los procedimientos
especficos a ser aplicados en la fase de ejecucin
ALTO
MODERADO
BAJO
Riesgo
inherente
0,60
0,50
0,40
Riesgo de
control
0,80
0,50
0,20
Nivel de deteccin =
RA
RI * RC
Nivel de confianza =
1 RD
Ejemplo
COMPONENETE
Caja-Bancos
Inventarios
FACTORES DE
RIESGO
EVALUACION DEL
RIESGO
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
INSTRUCCIONES PARA
PLANIFICACION
ESPECIFICA
Inherente Bajo
La empresa
tiene una sola
Caja
Sustantivo
Cumplimiento
Realizar arqueo de
los fondos al cierre
del ejercicio
Control Bajo
Realizan
Conciliaciones
dentro de los 5
primeros das
del mes
Sustantiva
Verificar las
conciliaciones al
cierre del ejercicio
Control Alto
La empresa no Sustantivo
ha realizado
Constantacion
fisicas
Participar en la
constatacin fsica
Programacin
Los programas de auditoria consiste en la
presentacin de todos los procedimientos,
pruebas y otras prcticas de auditoria, el
alcance de los mismos, la distribucin
adecuada en el tiempo disponible para la
ejecucin del trabajo y la asignacin de
tareas para cada miembro del equipo de
auditores
MULTIMPORTANCIONES S.C.
PROGRAMA DE AUDITORIA
PASIVOS CORTO PLAZO
AUDITORA FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005.
OBJETIVOS
No
PROCEDIMIENTOS
RET. P/T
REALIZADO POR
FECHA
Elaborado Por:
Fecha
Revisado Por
Fecha
Memorndum de Planificacin
Especfica
TITULOS
CONTENIDO
Titulo
Destinatario
Quien lo emite
Fecha
Memorndum de Planificacin
Especfica
Contenido
Memorndum de Planificacin
Especfica
Firma
Fecha
PAPELES DE TRABAJO
CONCEPTO
Es el conjunto de cdulas y documentos
elaborados u obtenidos por el auditor
durante el curso del examen,
.
UTILIZACION
Sirven para evidenciar en
forma suficiente, competente
y pertinente el trabajo
realizado por los auditores y
respaldar sus opiniones, las
conclusiones y las
recomendaciones
presentadas en los informes
OBJETIVOS
Ayudar a la planificacin de la auditora
Redactar y sustentar el informe de
auditora
Facilitar, registrar la informacin reunida
y documentar las desviaciones
encontradas
Sentar las bases para el control de
calidad y demostrar el cumplimiento de las
normas de auditora
Defender las demandas, los juicios y otras
acciones judiciales
Poner en evidencia la idoneidad
profesional del personal de auditora
CARACTERISTICAS
Prepararse en forma
ntida, clara, concisa
y precisa; para
conseguir esto se
utilizar una
ortografa correcta,
lenguaje entendible,
limitacin en
abreviaturas,
referencias lgicas,
mnimo nmero de
marcas y su
explicacin, deben
permitir su lectura
Su preparacin deber
efectuarse con la mayor
prontitud posible y se
pondr en su elaboracin
el mayor cuidado para
incluir en ellos tan slo los
datos exigidos por el buen
criterio del auditor
Contenido
Nombre de la entidad, programa,
rea, unidad administrativa,
rubro o actividad examinada, de
acuerdo con los componentes
determinados en la planificacin.
Ttulo o propsito del papel de
trabajo.
ndice de identificacin y
ordenamiento.
Contenido
Fecha de aplicacin del o
de los procedimientos de
auditora.
Referencia al
procedimiento del
programa de auditora o
la explicacin del
objetivo del papel de
trabajo.
Descripcin concisa de la
labor realizada y de los
resultados alcanzados.
Contenido
Fuentes de informacin
utilizadas, como archivos,
registros, informes o
funcionarios que proporcionaron
los datos.
Base de seleccin de la muestra
verificada, en los casos
aplicables.
Referencia cruzada de datos
importantes entre papeles de
trabajo.
Contenido
Conclusin o conclusiones a
las que llegaron, si
corresponde.
Rbrica e inciales de la
persona que lo prepar y la
fecha de conclusin.
Los documentos preparados
por la entidad deben
identificarse con ese ttulo
"preparado por la entidad",
la fecha de recepcin y las
inciales del auditor que
trabaj con esa informacin.
Contenido
Evidencia de la revisin
efectuada por el jefe de
equipo y el supervisor.
El contenido de los papeles
de trabajo de ejercicios
anteriores constituyen una
gua til y pueden ser objeto
de mejora
Encabezado
Referencia
Ref a la izq
VIENE
Anlisis
realizado
Marcas
Puntos de
Control
Interno
Ref a la
derecha PASA
Comentario
Ajustes y/o
Reclasificaciones
Responsables
CLASIFICACION
Fuentes externas
Certificaciones
Declaraciones
Confirmaciones
Pronunciamientos tcnicos
Archivo
LEGAJOS DE PAPELES DE TRABAJO
Legado de archivo
Permanente
Legado de
Planificacin
AA
Legado de anlisis
LP
Legado de pendientes
AP
APL
ndice
Se utilizan el
mtodo alfa-numrico,
asignndole letra mayscula sencilla,
ordenada alfabticamente, de
acuerdo a la disponibilidad mas
inmediata
Disponibilidades
Ingresos y egresos de
Caja y bancos
Inversiones e ingresos
por rendimientos
Financieros
Cuentas por cobrar y
Ventas
Inventarios
Ref:
Ref:
AA
BB
C
D
Pagos anticipados y
gastos
Intangibles
Patrimonio
CC
Gastos
10
Ingresos
20
Marcas de Auditora
Son los smbolos o signos empleados por el auditor para
indicar las acciones o procedimientos de auditora
efectuados,
Dichos smbolos se registran en cada uno de los
documentos, comprobantes, registros contables
examinados y dems papeles de trabajo elaborados,
para resaltar algo muy significativo y dejar evidencia
del tipo de revisin y prueba realizados por el auditor
SMBOLO
*
//
A/A
PP
1
2
3
SIGNIFICADO
Reclculo de valores en
documentacin fsica
Verificado con documentacin de
soporte
Comprobado fsicamente
Asientos de Ajuste de auditora
Puntos Pendiente
A/R
Asientos de reclasificacin
PCI
Referenciacin Cruzada
Relacionar informacin importante
contenida en un papel de trabajo con
respecto a otro
CAJA - BANCOS
S.S
CUENTAS
AJ. Y REC
LIBROS
S.S.
AUDIT
A1
15
ERRORES BANCARIOS
(1)
CHEQUES EN CIRCULACIN
(2)
17
+ DEPOSITOS
CAJA
BANCOS
A2
SALDO CONCILIADO
12
S.S. LIBROS
11
- CHEQUES
(4)
11
15
12
- N /D REGISTRADAS
( 1)
+ DEP. NO REGISTRADAS
SALDO CONCILIADO
IFR
SALDO DISPONIBLE
2
12
PROGRAMA
REF. P/T
CUENTAS
BANCOS
DEBE
HABER
OBJETIVOS Y PRECEDIMIENTOS
P/T
PREP. POR
FECHA
man
00-10
A2
man
00-10
A1
man
00-10
2
CLIENTES 2
GASTOS
II/A
DEBE
CUENTAS
HABER
BANCOS
S.S. LIB.
II/T
DEBE
11
HABER
2
11
S.S.AUD.
12
1
BANCOS
INFORME
- DICTAMEN
- INFORME CONFIDENCIAL DE CONTROL INTERNO
INFORMES
El informe constituye el paso final del proceso de
auditora.
Es un documento en el cual el auditor establece su opinin
en relacin a los estados financieros examinados y si
ellos presentan de forma razonable la situacin
financiera de la empresa que se audita, de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados, as
como los resultados de los reglamentos y dems normas
aplicadas.
Concisin
Precisin y razonabilidad
Respaldo adecuado
Objetividad
Tono constructivo
Importancia del contenido
Utilidad y Oportunidad
Claridad
Terminologa Comprensible
Evitar el uso de trminos o frases ofensivas
DICTAMEN
PROFESIONAL
Es el documento emitido por el Contador
Pblico mediante el cual da a conocer su
opinin con realacion a la razonabilidad
de los EEFF
Opiniones de Auditoria
Opinin Limpia o sin salvedades,
Revela que los EEFF presentan
razonablemente en todos los
aspectos importantes la situacin
financiera, los resultados de sus
operaciones de conformidad con las
Nec y PCGA .
El mismo que contiene tres
prrafos:
Introductorio se identifican los
EEFF
El de alcance, se describe la
naturaleza de la auditoria
El de la opinin del auditor
Opiniones de Auditoria
Opinin adversa o
negativa
Esta clase de opinin
expresa que los EEFF no
presentan razonablemente
en todos los aspectos de
importancia la situacion
financiera los resultados
de sus operaciones de
conformidad con las Nec y
PCGA .
Abstencin de Opinin,
Esta clase de opinin
indica que el auditor no
expresa una opinin sobre
los EEFF
Informe Confidencial
de Control Interno
La Superintendencia de Compaas exige que a
mas del D.P, el auditor debe presentar el Informe
Confidencial de Control Interno en el que se dar
a conocer las debilidades detectadas en relacin
al sistema de C.I de la entidad auditada
Antecedentes
Observaciones de C.I
Evaluacin del Sistema de C.I
Cuentas examinadas
Recomendaciones
Anlisis Financiero
Anexos
Carta a Gerencia
Es un documento que emite el auditor en el
transcurso del examen y tiene como finalidad dar
a conocer los resultados obtenidos con el fin de
que los interesados proporcionen evidencia
documentada que ratifique o rectifique el
criterio de los auditores y puedan poner en
prctica de inmediato las recomendaciones
propuestas para superar las deficiencias
encontradas
Informe de Cumplimiento
de Obligaciones
Tributarias
Este informe se lo debe presentar debidamente notariado a travs
de una declaracin juramentada, en la cual este funcionario despus
de dejar constancia de los datos de identificacin general, advierte
al Contador bajo las penas de perjurio que exprese que el Informe
de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias de la empresa
auditada que adjunta en las hojas es real, verdico y que se
encuentra dentro de la realidad de la empresa