Catedrtico: Ing.

Luis Mario lvarez Monzn- MBA

Integrantes:

Gamaliel Abednego Salinas Vsquez.

Rodolfo Ernesto Argueta Jorge.
San Salvador, 19 de Junio de 2013.

NCB-022
NORMAS PARA CLASIFICAR LOS ACTIVOS DE RIESGO
CREDITICIO Y CONSTITUIR LAS RESERVAS DE
SANEMAMIENTO
Vigencia el 1 de Enero de 2007

INDICE
INTRODUCCION
1. OBJETO Y SUJETOS DE APLICACIN
2. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL SISTEMA FINANCIERO
3. ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
4. AGRUPACION DE ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
5. EVALUACION Y CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO
6. CONSTITUCION DE RESERVAS DE SANEAMIENTO
7. ESTADO DE RESULTADOS DE BANCOS DEL SISTEMA FINANCIERO
8.SIMULACIN DE CLCULO DE PROVISIONES POR RIESGO DE CRDITO SEGN LA NCB-022
9. ANEXOS
NCB-022 ACTIVOS DE RIESGO Y RESERVAS DE SANEAMIENTO

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INTRODUCCION
En El Salvador se han incrementado los niveles de mora de los sectores de empresa, vivienda y
especialmente consumo (tarjetas de crdito, prstamos personales, sobregiros, etc.) afectando directamente
los estados financieros de las instituciones financieras.
El impacto que tiene la mora en las entidades financieras se traduce en la elaboracin de provisiones de
cuentas incobrables, conocidas tambin como reservas de saneamiento. Estas provisiones estn evaluadas
por normativas locales de la Superintendencia del Sistema Financiero de El Salvador (SSF).
Las reservas de saneamiento en el Sistema Financiero Salvadoreo estn en funcin de provisionar un
porcentaje de reserva para cada rango de los das de mora de cada uno de sus clientes a los cuales se les
asigna una categora de riesgo.
Esta norma persigue regular la adecuada evaluacin y clasificacin de los activos de riesgo crediticio
segn la calidad y capacidad del principal, adems, exige que se registren reservas mnimas de
saneamiento de acuerdo a las prdidas pronosticadas de estos activos.

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1. OBJETO Y SUJETOS DE APLICACION

Objeto
Regular la evaluacin y clasificacin de los activos de riesgo crediticio segn la calidad de los deudores y
exigir la constitucin de reservas mnimas de saneamiento de acuerdo a las prdidas esperadas de los
respectivos activos.
Sujetos de aplicacin
Esta Norma solamente es aplicable a aquellas instituciones que por Ley estn bajo la supervisin de la
Superintendencia del Sistema Financiero y aquellas que integren un conglomerado financiero y sus
subsidiarias que posean activos de riesgo crediticio.

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2. Estructura Organizativa del Sistema Financiero

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2. Estructura Organizativa del Sistema Financiero

Las entidades fiscalizadas por la SSF son:
Entidades autorizadas para captar depsitos del pblico: bancos privados, bancos estatales, sucursales de
bancos extranjeros, bancos cooperativos y sociedades de ahorro y crdito.
Entidades autorizadas para operar como sociedades de seguros y fianzas.
Bancos cooperativos y sociedades de ahorro y crdito sin autorizacin para captar depsitos del pblico.
Entidades del sistema de garantas reciprocas.
Instituciones pblicas de crdito.
Entidades autorizadas para operar como casas de cambio.
Entidades en proceso de disolucin y liquidacin.
Conglomerados financieros.
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3. ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO

Todas las operaciones que de alguna manera signifiquen financiamientos directos o indirectos a favor de
personas naturales, jurdicas o grupos de personas, como las siguientes operaciones:
1.Prstamos
2.Descuentos
3.Pagos por cuenta ajena
4.Intereses y otros productos por cobrar
5.Otras cuentas por cobrar
6.Otros crditos no clasificados
7.Operaciones de arrendamiento financiero
8.Crditos contingentes
9.Prstamos con garanta de plizas
10. Desembolsos al beneficiario o al afianzado
11.Prstamos vencidos provenientes de fianzas honradas (bancos)

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4. AGRUPACION DE ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO

La NCB-022 divide los activos de riesgos en 3 grandes sectores econmicos:
1. Crditos para empresas
2. Crditos para vivienda
3. Crditos para consumo
1. Crditos para empresas:
Crditos en General
Crditos para Gobierno Central
Crditos para Municipalidades
Crdito para Instituciones Autnomas
Crdito para Instituciones Semi-autnomas
2. Crditos para vivienda:
Adquisicin de Vivienda
Adquisicin de Terrenos
Construccin
Remodelacin y Reparacin
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4. AGRUPACION DE ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO

3. Crditos para consumo:
Adquisicin de bienes de consumo
Pago de Servicios
Financiamiento a personas naturales para utilizacin de tarjetas de crditos
El trmino de provisin de reserva se puede definir como lo que se deja de percibir
en utilidades para cubrir posibles eventualidades de perdidas por cuentas
incobrables.

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5. EVALUACION Y CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO

Tratamiento de las garantas
Para los efectos de la exigencia de reservas de saneamiento, el riesgo de un deudor se determinar restando
del saldo total de las obligaciones el valor de las garantas que los respalden.

TIPO DE GARANTIA

Depsitos en efectivo
Certificados de depsitos monetarios debidamente pignorados aperturados por bancos

100%
100%

Avales y Fianzas de bancos

Avales y Fianzas por fondos de garantas
Prendas sobre valores de renta fija
Garantas del Fideicomiso de Respaldo para Crdito de Desarrollo Habitacional (FORDEH)

100%
100%
100%
100%

Garanta de Fideicomisos donde el Fiduciario sea el Banco Multisectorial de Inversiones

100%

Bonos de prenda emitidos por Almacenes Generales de Depsitos fiscalizados

70%

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5. EVALUACION Y CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS DE RIESGO CREDITICIO

Tratamiento de las garantas
Para los efectos de la exigencia de reservas de saneamiento, el riesgo de un deudor se determinar restando
del saldo total de las obligaciones el valor de las garantas que los respalden.

TIPO DE GARANTIA

Rango

Primeras hipotecas sobre bienes inmuebles, debidamente inscritas; sin embargo,

para aquellas garantas con anotacin preventiva y documentacin suficiente para
su inscripcin, se les concede un plazo mximo de seis meses para concluir el
trmite de inscripcin, a partir de la fecha del otorgamiento de la garanta; y
Fideicomiso de Garanta para la Adquisicin de Inmuebles, administrado por el
BANDESAL.

De A2 a
C2

70%

D1 y D2

60%

50%

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6. CONSTITUCION DE RESERVAS DE SANEAMIENTO

Categoras de riesgo
Los sujetos obligados a constituir a sus activos de riesgo crediticio las reservas mnimas de saneamiento, lo harn
restando al saldo de cada deudor el valor de las garantas que los respaldan, clasificando a dichos deudores y
aplicndoles los porcentajes de reservas de conformidad al siguiente detalle:
Clasificacin

Porcentaje de reservas de saneamiento

Normales
Categora A1
Categora A2

0%
1%

Subnormales
Categora B

5%

Deficientes
Categora C1
Categora C2

15%
25%

De difcil recuperacin
Categora D1
Categora D2

50%
75%

Irrecuperables
Categora E

100%

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6. CONSTITUCION DE RESERVAS DE SANEAMIENTO

Categoras y Criterios para la Clasificacin de los Deudores
La clasificacin de los saldos y reservas de estos crditos se har sobre la base de la antigedad de la mora
observada de las cuotas, segn el siguiente esquema:
Categora

Vivienda

Consumo

Empresa*

A1

Hasta 7 das

Hasta 7 das

Hasta 7 das

A2

Hasta 30 das

Hasta 30 das

Hasta 14 das

Hasta 90 das

Hasta 60 das

Hasta 30 das

C1

Hasta 120 das

Hasta 90 das

Hasta 90 das

C2

Hasta 180 das

Hasta 120 das

Hasta 120 das

D1

Hasta 270 das

Hasta 150 das

Hasta 150 das

D2

Hasta 360 das

Hasta 180 das

Hasta 180 das

+ 360 das

+ 180 das

+180 das

* Se evalan adicionalmente otros criterios: mora histrica, documentacin de expedientes, seguimiento

del proyecto para casos de construccin, ratios financieros, documento de contratacin del crdito.
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7. Estado de resultados de bancos del sistema financiero

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8. SIMULACIN DE CLCULO DE PROVISIONES POR RIESGO DE CRDITO

SEGN LA NCB-022
Supuestos:
- Se trabaj con una base creada con funciones aleatorias.
- Para la simulacin, se tomaron todos los tipos de garanta como hipotecarios.
- Cada referencia representa un cliente diferente, los cuales no se repiten.
- Para la simulacin se evalu la cartera de empresas el criterio de das mora.
- Los crditos de consumo incluyen los prstamos personales como tarjeta de
Crdito.

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8. TablaSimulacin clculo de provisiones segn NCB022

Ref.

Saldo de
Crdito
(1)

Das
Mora

Cartera

Garanta
(2)

Cat.

% Garanta
a
Considerar
(3)

Monto de
Garanta a
Considerar
4 = (2 * 3)

Monto en
Riesgo
5 = (1 - 4 )

%
Reserva
a
Construir
(6)

Reserva de
Riesgo
7 = (5 * 6 )

# 18963

70,325.68

35

Empresa

45,000.00

C1

70%

31,500.00

38,825.00

15%

5,823.85

# 16393

83,740.61

Vivienda

55,000.00

A1

0%

0.00

0.00

0%

0.00

# 18695

159,996.54

348

Empresa

130,000.00

50%

65,000.00

94,996.94

100%

94,996.94

# 15262

55,358.97

30

Empresa

50,000.00

70%

35,000.00

20,358.97

5%

1,017.95

Totales

369,421.80

131,500.00

154,180.91

280,000.00

101,838.74

Fuente: Elaboracin Propia, * Valores expresado en Dlares USD $ y Porcentajes.

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8. TablaSimulacin clculo de provisiones segn NCB022

Categoras y Criterios para la Clasificacin de los Deudores
Cuando un deudor posea ms de una referencia crediticia en los diferentes sectores, la categora de riesgo estar
priorizada segn el siguiente orden: Empresa-Vivienda y Consumo. La provisin de reservas est constituida sobre
todas las referencias de los saldos del cliente.
Ejemplo de calificacin cuando un cliente tiene ms de una referencia:
Ref.

Sector

Saldo

Categora por
referencia

Das de mora

Categora mayor riesgo

Vivienda

$1,000.00

A1

Vivienda

$500.00

45

Empresa

$700.00

A1

Consumo

$200.00

12

A2

Consumo

$300.00

A1

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9. ANEXOS - Indicadores de la regin (Mar-2013)

ndices

Costa Rica

El Salvador (Mar-13)

Guatemala

Honduras

Nicaragua

ndice de vencimiento

2.2%

2.8%

1.3%

2.5%

1.7%

Cobertura de provisiones
para prstamos vencidos

86.2%

112.1%

155.7%

177.7%

168.6%

Crecimiento interanual
crditos

14.6%

10.4%

18.8%

17.4%

29.1%

Crecimiento interanual
depsitos

12.6%

2.2%

10.3%

5.7%

5.4%

Fuente: SECMCA (Secretara Ejecutiva del Consejo Monetario Centroamericano) con base a informacin de
Superintendencias de Bancos y Bancos Centrales.
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9. ANEXOS Prestamos por Sector de Destino (Mar-2013)

Fuente: Sistema Contable Estadstico de Bancos de la SSF

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MUCHAS GRACIAS

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