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UNIVERIDAD NACIONAL

TECNOLGICA
DEL CONO SUR
DE LIMA
(UNTECS)

CURSO DE
LEGISLACION
TRIBUTARIA
CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Tema 5

Curso de Legislacin Tributaria

SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL
Carrera de Administracin de Empresas

I.

NOCIONES GENERALES

Un sistema
tributario
es
el
conjunto, racional,
coherente
de
normas, principios e
instituciones
que
regula las relaciones
que se originan por
la aplicacin de los
tributos en un pas.

1.1. Poltica, Sistema y Administracin Tributaria

1.2. Marco Legal


El sistema tributario nacional peruano tiene una
estructura bsica, estndar a nivel internacional, y
est orientado por:
Ley del Sistema Tributario Nacional (D. Legislativo
N 771)
Ley de Tributacin Municipal (D. Legislativo N 776)
Cdigo Tributario ( T. U. O. aprobado por D. S. N
133-2013-EF)
Ley del Impuesto a la Renta
Ley del IGV e ISC

1.3. Principios del Sistema

II. OBJETIVOS
Mediante
Decreto
Legislativo No. 771 se
dict la Ley Marco del
Sistema
Tributario
Nacional, vigente a
partir desde 1994,
con los siguientes
objetivos:

Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una
mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
Distribuir equitativamente los
ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

III. ELEMENTOS
El
Sistema
Tributario
Peruano
est
constituido por
los
elementos
que
a
continuacin
presentamos:

3.1. Poltica Tributaria


Son los lineamientos que orientan,
dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseada y propuesta
por el Ministerio de Economa y
Finanzas.

3.2. Administracin Tributaria


Est constituida por los rganos del estado
encargados de aplicar la poltica tributaria. A
nivel de Gobierno central, es ejercida por la
Superintendencia Nacional de Administracin
de Aduanas y Tributaria, ms conocida como
SUNAT. Los Gobiernos Locales recaudan sus
tributos directamente en la mayor parte de los
casos.

a) La SUNAT
En su calidad de administracin tributaria y
aduanera, tiene por finalidad administrar, fiscalizar y
recaudar los tributos internos, con excepcin de los
municipales, y desarrollar las mismas funciones
respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP).
En cuanto a la administracin aduanera, tiene como
finalidad Administrar y controlar el trfico
internacional de mercancas dentro del territorio
aduanero y recaudar los tributos aplicables
conforme a ley.

b) Las Municipalidades
De acuerdo con el Cdigo Tributario, "Los Gobiernos Locales
administrarn exclusivamente las contribuciones y tasa
municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o arbitrios,
y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne. La
Administracin Tributaria Municipal, tiene a su cargo la
administracin de los tributos dentro de su jurisdiccin,
teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece
el Cdigo Tributario. Constituye en el principal componente
ejecutor del sistema tributario para la recaudacin y el control
de los tributos municipales.

De conformidad con el Decreto Legislativo N 776,


Ley de Tributacin Municipal, los impuestos
municipales son:

Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto

Predial,
de Alcabala,
al Patrimonio Automotriz,
a las apuestas,
a los Juegos, e
a los Espectculos Pblicos.

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos


de los gobiernos locales o municipalidades:
Las contribuciones especiales por obras
pblicas,
Las tasas y
El Fondo de Compensacin Municipal, cuya
distribucin de estos ltimos se realiza a travs
de
ndices
que
aprueba
el
Ministerio
de Economa y Finanzas.

3.3.

Normas Tributarias

Son los dispositivos legales a travs


de los cuales se implementa la
poltica tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una
serie
de
normas
que
lo
complementan.

IV. COMPONENTES DEL TRIBUTO


Los componentes del
tributo son:
El hecho generador
El contribuyente.
La base de clculo.
La tasa.

4.1. Hecho Generador


Es la accin o situacin determinada en
forma expresa por la Ley para tipificar
un tributo y cuya realizacin da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin
se
conoce
como
hecho
imponible.

4.2. El Contribuyente
Es la persona natural, jurdica, empresa
o sucesin indivisa que realiza una
actividad econmica, que de acuerdo
con la Ley, constituye un hecho
generador, dando lugar al pago de
tributos
y
al
cumplimiento
de
obligaciones formales.

4.3. La Base de Clculo


Se refiere a la cantidad numrica
expresada en trminos de medida, valor
o magnitud sobre la cual se calcula el
impuesto. Tambin se conoce como
base imponible.

4.4. La Tasa
Tambin llamada alcuota. Es el valor
porcentual establecido de acuerdo con
la Ley para aplicarse a la base
imponible, a fin de determinar el monto
del tributo que el contribuyente debe
pagar al Fisco. No se debe confundir con
la tasa que es un tipo de tributo.

V.

DERECHOS DE LOS
CONTRIBUYENTES

Al mismo tiempo que


los
contribuyentes
deben cumplir con sus
obligaciones
de
carcter
tributario,
tambin
pueden
ejercer una serie de
derechos tributarios en
su favor.

El Artculo 92 del Cdigo Tributario establece


que los contribuyentes tienen derecho a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el
personal al servicio de la Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en
exceso, de acuerdo con las normas vigentes
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas,
conforme a las disposiciones sobre la materia.
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contenciosoadministrativa y cualquier otro medio impugnatorio
establecido en el Cdigo Tributario.

e) Conocer estado de la tramitacin de los


procedimientos en que sea parte y la identidad
de autoridades de la Administracin Tributaria.
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el
Tribunal Fiscal.
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones
en los casos de duda razonable.
h) Interponer queja por omisin o demora en
resolver los procedimientos tributarios o por
cualquier otro incumplimiento a las normas
establecidas en el Cdigo Tributario.

i) Formular consulta a travs de las entidades


representativas, y obtener la debida orientacin
respecto de sus obligaciones.
j)
La
confidencialidad
de
la
informacin
proporcionada a la Administracin Tributaria.
k) Solicitar copia de las declaraciones o
comunicaciones presentadas a la Administracin
Tributaria.
l) No proporcionar los documentos ya presentados
y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributaria.

m)
n)
o)
p)

q)

Contar con asesoramiento que consideren


necesario, cuando requiera su comparecencia.
Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de
deudas tributarias.
Solicitar a la Administracin la prescripcin de la
deuda tributaria;
Tener un servicio eficiente de la Administracin y
facilidades necesarias para el cumplimiento de
sus obligaciones.
Designar hasta dos (2) representantes durante el
procedimiento de fiscalizacin.

Tema 5
EL SISTEMA TRIBUTARIO

MUCHAS
GRACIAS
CURSO DE LEGISLACION TRIBUTARIA