1 Caracteristicas Del Enfoque de Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA
URBANO VENTOCILLA & ASOCIADOS S.C.

MG CPC Csar Urbano Ventocilla
Enfoque moderno de la auditora 1. Enfoque de auditora a medida.
2. Enfoque basado en el conocimiento del negocio.
3. Enfasis en el criterio profesional.
4. Enfoque de planificacin de arriba hacia abajo.
CPC Csar Urbano Ventocilla
Enfoque moderno de la auditora (cont.) 5. Aserciones de los estados financieros como eje central de
la auditora.
6. Enfoque hacia los controles.
7. Evaluacin global del riesgo de auditora.
8. Utilizacin del conocimiento acumulado.
Enfoque moderno de la auditora (cont.) 9. Integracin con CIS.
10. Rotacin del nfasis de auditora: Unidades operativas y
entre los componentes de los estados financieros.
11. Proceso de auditora ON LINE
Enfoque moderno de la auditora (cont.) 12. Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente.
13. Satisfaccin de expectativas de la Gerencia.
14. Recomendaciones para mejorar la eficiencia de las
operaciones y del negocio.
Enfoque de auditora a medida Todo ente cambia o evoluciona.
Ningn examen es igual a otro.
El enfoque de auditora depende de:
- Naturaleza y tamao de la empresa.
- Riesgos inherentes de la entidad.
- Sistemas de control interno.
- Plana gerencial.
- Volumen y complejidad de las transacciones.
- Sistemas contables y grado de automatizacin.
- Otros.
Por lo tanto el Plan y Programa de Auditora deben ser especficos.
Enfoque basado en el conocimiento del negocio Los riesgos inherentes de cada compaa dependen de la naturaleza de
su negocio.
La estructura de los estados financieros est basada en el negocio del
cliente y en su forma de manejarlo. Ejemplos:
Minera
: requiere fuerte inversin en activos fijos.
Bancos
: trabaja sustancialmente los fondos depositados

por terceros.
Comercial
: su mayor inversin son las mercaderas y cuentas

por cobrar.
En consecuencia, auditamos el negocio del cliente.

Enfoque basado en el conocimiento del negocio La bibliografa tcnica difcilmente puede contemplar todos los casos.
Los estimados contables dependen de factores subjetivos y del
uso del criterio.
El criterio es utilizado en todo el proceso de autora para evaluar la
razonabilidad de:
- Las decisiones de auditora.
- Estimaciones contables.
- Grado de evidencia de auditora a obtener.
Enfoque de planificacin de arriba hacia abajo SI
COMIENZO DE
AUDITORIA
NO
Negocio
Organizacin
Unidades operativas
(U.P.)
Direccin y Control de U.P.
Registro de transacciones
Transaciones o documentos
individuales
C
L
I
E
N
T
E
Aserciones de los estados financieros como eje central de la
auditora Los estados financieros son manifestaciones de la Gerencia.
Incluyen aserciones (afirmaciones) implcitas y explcitas.
Las aserciones estn relacionadas con:
Veracidad de las transacciones individuales y saldos.
Aprobacin de las transacciones por un nivel jerrquico
adecuado.
Correccin del clculo y la valuacin de las transacciones.
La adecuada registracin y exposicin de los Estados
Financieros en su conjunto.
Enfoque hacia los controles Presupone:
Conocer el sistema de informacin, contabilidad y control.
Identificar puntos fuertes y dbiles.
Seleccionar de entre los puestos fuertes los controles claves.
Evaluar costo beneficio de confiar en los controles.
Disear pruebas de cumplimiento.
Evaluar el posible impacto de los puntos dbiles en nuestro

enfoque de auditora.
CARACTERISTICAS DE UN
CONTROL CLAVE POTENCIAL
Debe evitar o detectar errores o

irregularidades significativas.
CARACTERISTICAS DE UNA
FUNCION DE PROCESAMIENTO
CLAVE POTENCIAL
Debe comprender el desempeo de un

aspecto esencial del procesamiento de
las transacciones e informacin
relacionada
Debe proporcionar la satisfaccin que

respalde las aserciones relacionadas con un
componente
Riesgo de auditora RIESGO
INHERENTE
Errores significativos
SI
Detectados por los

controles
RIESGO DE
CONTROL
NO
Detectados por los

procedimientos de auditora
RIESGO DE
DETECCION
NO
Opinin errnea
Riesgo inherente Susceptibilidad de los estados financieros a errores o

irregularidades significativas antes de considerar la
efectividad de los sistemas de control.
Riesgo de control Riesgo de que los sistemas de control en vigencia,

incluyendo auditora interna, no puedan evitar o detectar
errores o irregularidades significativas en forma oportuna.
Riesgo de deteccin Riesgo de que los procedimientos de auditora no puedan

describir errores o irregularidades significativas, en el caso
de que existieran.
Riesgo de deteccin Puede originarse por:
- Inadecuado diseo del programa de auditora.
- No examinar toda la evidencia disponible.
- Ineficacia del procedimiento de auditora.
- Deficiencias en la aplicacin de los procedimientos de
auditora o en la evaluacin de hallazgos.
Riesgo de deteccin Factores a considerar a nivel E/F
- Integridad de la Gerencia.
- Experiencia y conocimientos de la Gerencia y los cambios de
gerencia durante el perodo.
- Presiones desacostumbradas sobre la Gerencia.
- La naturaleza del giro o actividad de la entidad.
- Los factores que afectan al sector econmico en que opera la
entidad.
Lista no limitativa.
Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transaccin
- Cuentas de E/F que pueden ser susceptibles de distorsin, por
ejemplo cuentas que recurrieron ajustes en el ao anterior.
- Operaciones de compleja sustancin, que podran requerir
utilizar el trabajo de un experto.
- El grado de criterio aplicado a la determinacin de los saldos de
cuentas.
Riesgo de inherente Factores a considerar a nivel de saldo de cuenta y clase de
transaccin (Cont.)
- La susceptibilidad de los activos a prdida o malversacin.
- Consumacin de transacciones complejas o inusuales,
particularmente a fin o cerca de fin de ao.
- El procesamiento de transacciones fuera de lo normal.
Lista no limitativa.
Evaluacin de
auditor del
riesgo inherente
Alto
Medio
Bajo
Evaluacin del auditor del riesgo de control

Alto
Medio
Bajo
El ms bajo
Ms bajo
Medio
Ms bajo
Medio
Ms alto
Medio
Ms alto
El ms alto
Tipo de
Riesgo
Factores de riesgo 1. El capital de la Compaa no es suficiente y el

escaso flujo
de fondos afecta a la comunidad de
sus operaciones.
2. Las mercaderas son de dificultosa comercializacin.
3. Las existencias estn en un depsito con malas
condiciones
de seguridad.
4. El procedimiento de corte de las operaciones de
venta es dificultoso.
Tipo de
Riesgo
Factores de riesgo 5. Los productos que vende la Compaa tienen precios

muy fluctuantes.
6. La Compaa cuenta con asesores legales
vinculados con fraudes pblicos de importancia.
7. La Compaa exige recomendaciones de control
interno en el rea de sistemas.
8. El manejo diario del negocio depende en gran
medida de los sistemas computarizados.
Tipo de
Riesgo
Factores de riesgo 9. La salvaguarda fsica de las existencias no es
fcil.
10. La Compaa se comprometi pblicamente a
obtener ganancias por un monto superior a lo
habitual.
11. No se practican inventarios fsicos de existencias.
12. Los fondos de caja no estn protegidos.
Tipo de
Riesgo
Factores de riesgo 13. Significativas transacciones tienen lugar en el
cierre del ejercicio.
14. La gerencia de la Compaa no ha demostrado un
criterio empresarial coherente y honesto.
15. La gerencia contable de la Compaa exige un
permanente asesoramiento en la materia.
Utilizacin del conocimiento acumulado Debemos utilizar el conocimiento previo que hemos logrado en
auditoras anteriores.
Los relevamientos de los ciclos operacionales solo se actualizan
de ao a ao.
Debe ser gradual la rotacin de los miembros del equipo de
auditora asignado a una Compaa.
En caso de auditoras iniciales, debemos aprovechar la
experiencia que se posee en empresas similares.
Integracin con CIS Cada vez los procesos de auditora son inconcebibles sin auditar
el rea de procesamiento electrnico de datos - PED.
Fijacin de objetivos de auditora con relacin al PED.
Evaluacin de controles generales - PED.
Evaluacin de aplicativos.
Aplicacin de CAAT (Tcnicas de auditora con ayuda del
Computador).
Tcnicas de datos de prueba.
Rotacin del nfasis de auditora Cada rubro o unidad operativa (UO) requiere su propio nfasis
de auditora.
El nfasis a ser asignado a cada rubro o UO depende, entre otros
aspectos, de los riesgos e importancia de los saldos.
Por lo tanto, es imprescindible asignar racionalmente los
esfuerzos de auditora a cada rubro o UO.
Lo ideal es planificar en un horizonte de 3 a 4 aos.
Factores que afectan los planes de rotacin MAYOR ROTACION
MENOR ROTACION
Menor riesgo inherente.
Mayor riesgo inherente.
Ambiente de control efectivo.
Ambiente de control dbil.
Tendencias uniformes en los

negocios.
Tendencias errticas en los

negocios.
Solidez financiera
Planificacin estratgica y
presupuestaria efectiva.
MENOR ROTACION
Alto endeudamiento
Planificacin estratgica y/o
presupuestaria deficiente
(o inexistente).
Estados financieros interinos

detallados y confiables.
Estados financieros interinos

rudimentarios y menos
confiables.
Pruebas de cumplimiento
detalladas realizadas
recientemente.
MENOR ROTACION
No se han realizado
recientemente pruebas de
cumplimiento.
En auditoras anteriores se
encontraron pocos errores o
ninguno.
Antecedentes de errores
(individualmente
significativos o numerosos).
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Rotacin del nfasis -
20X1 20X2 20X3
Oficina principal
A
Surcursal 1
Surcursal 2
Surcursal 3
P
N
P
N
P
N
N
N
N
B
Surcursal 4
Surcursal 5
N
L
L
N
L
L
C
Surcursal 6
Surcursal 7
R
L
N
R
L
N
P = Examen profundo
N = Examen normal
L = Examen limitado
R = Examen rotado
Proceso de auditora ON LINE Se debe privilegiar el proceso de direccin y supervisin desde
el inicio de la auditora, su ejecucin y finalizacin.
Los procesos de direccin y supervisin espordicos y con
nfasis al final de la auditora conllevan a trabajos
excesivamente ineficientes.
La tecnologa actual facilita que la direccin y supervisin se
lleve a cabo en un proceso. on line.
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Equilibrio entre eficiencia, eficacia y servicio al cliente El servicio de auditora debe ser llevado a cabo manteniendo un
equilibrio entre estos tres conceptos.
Un mundo altamente competitivo conlleva que el concepto de
servicio al cliente (externo o interno) emerja y ocupe un lugar
preferente.
Se puede ser eficiente y eficaz pero fallar en el concepto de servicio
al cliente.
Es tan igual de importancia brindar un buen servicio como que los
niveles de decisin del cliente perciban la calidad y beneficios del
servicio.

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: trabaja sustancialmente los fondos depositados

: su mayor inversin son las mercaderas y cuentas

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Evaluar el posible impacto de los puntos dbiles en nuestro

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Debe evitar o detectar errores o

Debe comprender el desempeo de un

Debe proporcionar la satisfaccin que

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Detectados por los

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Riesgo de deteccin Riesgo de que los procedimientos de auditora no puedan

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Factores de riesgo 1. El capital de la Compaa no es suficiente y el

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Factores de riesgo 5. Los productos que vende la Compaa tienen precios

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