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TRIBUTARIO
DENOMINACIN
ALEMANIA
DERECHO
IMPOSITIVO"
FRANCIA ,
INGLATERRA
MEXICO
DERECHO
FISCAL
ITALIA, ESPAA Y
AMRICA LATINA
predomina
DERECHO
TRIBUTARIO
Derecho
D. FISCAL vs D. TRIBUTARIO
DERECHO FISCAL
Tiene un objeto
DERECHO TRIBUTARIO
Es el conjunto de
normas jurdicas
que regula la
creacin,
recaudacin y
todos los dems
aspectos
relacionados con
los tributos.
DERECHO
DERECHO PBLICO
DERECHO FINANCIERO
DERECHO
TRIBUTARIO
DEFINICIN
N. Jurdicas
Jurisprudencia
Doctrina
Principios
regula
RELACIN
JURDICO
TRIBUTARIA
QUE ES UN TRIBUTO?
Prestacin
usual
en
dinero, establecida en
ejercicio de la potestad
tributaria, para cubrir los
gastos que demanda el
cumplimiento
de
sus
fines,
siendo
exigible
coactivamente ante su
GASTO
PUBLICO
INGRESO
PUBLICO
EROGACIONES
RECURSOS
DESTINADAS A
PROVENIENTES
SATISFACER
DE INGRESOS
NECESIDADES
PROPIOS,
PBLICAS
PRESTAMOS
NECESIDADES
PUBLICAS
TRIBUTOS
el
tributo
cuyo
cumplimiento
no
origina
una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.
b)
Es
Contribucin:
Es
el
tributo
cuya
Clasificacin en el Derecho
Constitucional Tributario
Peruano
Clasificacin en el Derecho
Constitucional Tributario Peruano
Clasificacin tripartita
a) Impuesto: Es el tributo
cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa en
favor del contribuyente por
parte del Estado.
La
doctrina lo denomina no
vinculado.
Debe respetar la capacidad
b) Contribucin: Es el tributo
cuya
obligacin tiene como
hecho
generador
beneficios
derivados de la
realizacin de
obras pblicas o de actividades
estatales.
Se encuentra vinculado a un
beneficio indirecto recibido por el
contribuyente, en ese sentido,
su
determinacin
est
en
Tributos
econmica es susceptible
trasladada a terceros.
de
ser
Tributos
de realizacin inmediata:
aquellos en los cuales el hecho
generador de la obligacin se configura
en un slo momento.
Ejem:
EJERCICIO
DE ACUERDO A LA CLASIFICACIN DE
GOB. CENTRAL
Impuesto a la Renta *
IGV *
ISC *
Aport. ESSALUD *
Aport. ONP *
D Arancelarios
Tasas de Prestacin
de Servicios Pblicos
TRIBUTOS
GOB. LOCALES
OTROS FINES
- Imp. Predial
- Imp. A la Alcabala
- Imp. A los Juegos
Imp. Al Patrimonio
Vehicular
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
CORRIENTES SOBRE LA
AUTONOMA DEL DERECHO
TRIBUTARIO
CORRIENTE
ANTI-AUTONMICA
CORRIENTE
AUTONMICA
CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
Teora de las
Obligaciones
Capacidad
Domicilio
Compra venta, etc.
DERECHO
TRIBUTARIO
CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
La obtencin de tributos
es una actividad pblica
regida por el Derecho
Aministrativo.
CORRIENTE ANTI-AUTONMICA:
DERECHO FINANCIERO
ACTIVIDAD FINANCIERA
regula
INGRESOS*
EGRESOS
CORRIENTE AUTONMICA
ESTRUCTURAL
CONCEPTUAL
AUTONOMA
AUTONOMA
DIDCTICA
TELEOLGICA
AUTONOMA
ESTRUCTURAL U
ORGNICA
DERECHO
TRIBUTARIO
OBJETO
INSTITUCIONES
INSTITUCIONESJURDICAS
JURDICAS
PROPIAS
-
El tributo.
El contribuyente.
Impuestos
EXCLUSIVAS
-
Hiptesis de incidencia.
Hecho generador
Materia, base imponible
AUTONOMA CONCEPTUAL O
DOGMTICA
Est referida a la presencia
de conceptos y mtodos de
aplicacin estrictamente
tributaria.
Ej. Capacidad
Tributaria
Capacidad
Contributiva
Capacidad
Civil
AUTONOMA TELEOLGICA
DERECHO
TRIBUTARIO
FIN
PROPIO
RECAUDACION
RECAUDACION
DE
DETRIBUTOS
TRIBUTOS
DERECHO
TRIBUTARIO
GENERAL
DERECHO
TRIBUTARIO
MATERIAL
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO
TRIBUTARIO
ESPECIAL
DERECHO
TRIBUTARIO
FORMAL
Derecho Internacional
Tributario
DERECHO
TRIBUTARIO
PROCEDIMENTAL
3. DERECHO
PROCESAL
TRIBUTARIO:
Es la parte del Derecho
Tributario
que
disciplina los procesos
existentes
entre
el
sujeto activo y el sujeto
pasivo de la Obligacin
Tributaria, sean stas
por la aplicacin de una
norma
material
o
formal.
Ej. Proceso Contencioso
Tributario
D
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto
de
normas
que
limitan
el
Poder
Constituye
el
Tributario.
marco
de
la
Actividad
Impositiva.
Ej.
Principio
legalidad,
capacidad
de
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO (?)
Conjunto de
normas que rigen
las relaciones
entre los Estados
para delimitar sus
soberanas, evitar
la doble
tributacin y la
evasin tributaria.
Ej. UE, CAN,
MERCOSUR.
CABANELLAS)
debidamente ratificados.
Las leyes tributarias y normas de
rango equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas
reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general,
emitidas por la Administracin
Tributaria.
Norma III del CT
La doctrina.
LA DOCTRINA JURDICA
Se entiende por doctrina a toda teora y/o
estudio
cientfico,
contenido
en
libro,
monografas, tratados, revistas que contribuyen
a la interpretacin del derecho positivo y que
guan las reformas de la legislacin, as como
son pausa para la aplicacin del derecho.
Bravo Cucci seala: esta fuente no podra
considerarse como fuente del Derecho Tributario
(aunque si de la ciencia del Derecho Tributariodisciplina que tiene por objeto el estudio del
derecho tributario), pues resulta obvio que no se
puede asumir a tal fuente dentro del conjunto de
RESERVA
DE LA LEY
Conceder
exoneraciones
otros beneficios tributarios
Normar
los
procedimientos
jurisdiccionales, as como los
administrativos
en
cuanto
a
derechos o garantas del deudor
tributario
LA POTESTAD TRIBUTARIA
SL
AT
IV
LE
GI
El poder fiscal
es
una
expresin
o
manifestacin
del poder de
imperio
del
Estado.
Pero
en el Estado
constitucional
moderno
dicho
poder
est sujeto al
ordenamiento
jurdico.
IVO
UT
EC
EJ
IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES
R
DE
PO
Art. 74 de la CPE
QUIENES OSTENTAN
POTESTAD TRIBUTARIA SON
PO
DE
R
ES
LA
FACULTAD
ESTABLECIDA
POR
LA
CONSTITUCI
N
PARA
CREAR,
MODIFICAR,
SUPRIMIR O
EXONERAR
TRIBUTOS
IMPUESTOS Y
CONTRIBUCIONES,
EN VIRTUD DE
DELEGACIN DE
FAC. MDT. DEC.
LEG.
ARANCELES
TASAS
MEDIANTE
DECRETO
SUPREMO
LA POTESTAD TRIBUTARIA
El poder fiscal es
una expresin o
manifestacin del
poder de imperio
del Estado. Pero
en
el
Estado
constitucional
moderno
dicho
poder est sujeto
al
ordenamiento
jurdico.
ES LA FACULTAD
ESTABLECIDA
POR
LA
CONSTITUCIN
PARA
CREAR,
MODIFICAR,
SUPRIMIR
O
EXONERAR
TRIBUTOS
ES
AL
ON
RE
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BI
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NO
S
C
LO
GO
O
RN
BIE
PARA DETERMINADOS
TRIBUTOS,
CONTRIBUCIONES Y
TASAS
GO
AL
ES
Art. 74 CPE
QUIENES OSTENTAN POTESTAD
TRIBUTARIA SON
PARA
DETERMINADOS
TRIBUTOS,
CONTRIBUCIONES Y
TASAS
DENTRO
DE
SU
JURISDICCIN Y CON LOS
LMITES QUE SEALA LA
LEY. SE EJERCE MEDIANTE
ORDENANZAS
MUNICIPALES.
LOS
GOBIERNOS
LOCALES
DISTRITALES
TAMBIEN
GOZAN
DE
POTESTAD
TRIBUTARIA
PERO
TUTELADA.
SUS
ORDENANZAS EN MATERIA
TRIBUTARIA DEBEN SER
RATIFICADAS
POR
EL
MUNICIPIO PROVINCIAL
LA DISCRECIONALIDAD TRIBUTARIA
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN
FACULTADES
DE LA
ADMINISTRACIN
FACULTAD DE
FACULTAD DE
FACULTAD DE
FACULTAD
RECAUDACIN DETERMINACIN FISCALIZACIN SANCIONADORA
Facultad de Fiscalizacin
NORMA VIII: INTERPRETACION DE NORMAS
TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse
todos los mtodos de interpretacin admitidos
por el Derecho
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible,
la
Superintendencia
Nacional
de
Administracin Tributaria - SUNAT- tomar en cuenta
los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los
deudores tributarios.
En va de interpretacin no podr crearse
tributos, establecerse sanciones, concederse
exoneraciones, ni extenderse las disposiciones
Facultad de Fiscalizacin
Norma VIII del C.T.
Establece la primaca de la realidad frente a formas
jurdicas.
Permite calificar los hechos gravables e incluirlos en
la correspondiente norma, que ser interpretada
usando todos los mtodos admitiditos en el derecho
(primer prrafo).
No es otra cosa que una regla de calificacin y
El segundo prrafo de la norma seala un mecanismo legal
recalificacin
de los hechos
reales.
para
fiscalizar, investigar,
calificar
y recalificar los hechos
reales (para establecer un hecho imponible
nacimiento de la obligacin
tributaria o
Identifica
verdadera naturaleza del hecho
que imponible).
el
Valora
hecho real
SUNA
considerand
sea
el
T
o la causahecho
(Fiscali
fin
del
zacin)
hipottico
negocio
contemplad
o en la Ley
que da lugar al
determinar la
Aplica
la
norma
que
tipifica
el
hecho
realizado
o
aparentement
e realizado
SE PROHBE
LA
INTERPRETA
CIN POR
ANALOGA
Hay
actividad
creadora
e
innovadora
en
el
Derecho.
Regula de
cierta forma
una
situacin
que la ley no
contempla.
En va de interpretacin no
podr crearse tributos,
establecerse sanciones,
concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones
tributarias a personas o
INTERPRETACI
supuestos distintos de los
N EXTENSIVA
sealados en la ley
Se diferencian
INTERPRETACIN
ESTRICTA O
DECLARATIVA E
INTERPRETACIN
RESTRICTIVA.
Int. E. .- es aquella
que
se
ajusta
al
significado literal de las
palabras usadas por la
norma jurdica.
I. R.- Aquella que
atribuye a la norma un
alcance ms restringido
que
aquel
que
aparecera, prima facie,
de
la
expresin
No
hay
actividad
creadora
e
innovadora de
derecho.
Interprete
se
lima
a
declarar
el
contenido de la
norma
defectuosamen
te expresada
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
1. CONCEPTO.-
Art.
1.La
obligacin tributaria,
que es de derecho
pblico, es el vnculo
entre el acreedor y
el deudor tributario,
establecido por ley,
que tiene por objeto
el cumplimiento de
la
prestacin
tributaria,
siendo
exigible
coactivamente.
LA RELACION
JURIDICA
LIGA A DOS O MAS
PERSONAS
EN VIRTUD DE LA CUAL
UNA DE ELLAS LLAMADO
DEUDOR
PARA
SATISFACER
UN INTERES
DE ESTE
LTIMO,
DIGNO DE
PROTECCI
N
DEBE
CUMPLIR
UNA
PRESTACIN A FAVOR DE
LA
OTRA
LLAMADO
ACREEDOR
SUJETO
PASIVO
SUNAT
OBJETO
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
ASPECTOS DE LA
HIPOTESIS DE INCIDENCIA
POSTESIS DE INCIDENCIA
TRIBUTARIA
HECHO IMPONIBLE
O HECHO IMPONIBLE
TRIBUTARIA
ACTO, CONJUNTO DE
ACTOS,
SITUACIN,
ES LA HIPOTESIS DE ACTIVIDAD
O
LA LEY TRIBUTARIA. ACONTECIMIENTO
UNA
VEZ
ES LA DESCRIPCIN QUE,
EN
LA
GENRICA DE UN SUCEDIDO
HECHO . ES LA REALIDAD, ORIGINA EL
NACIMIENTO DE LA
CONCEPTUACIN
OBLIGACIN
(CONCEPTO LEGAL)
TRIBUTARIA Y TIPIFICA
DE UN HECHO
EL TRIBUTO QUE SER
OBJETO
DE
LA
Art.
2.LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
NACE
Art. 2.- LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
NACE
PRETENSIN
FISCAL.
CUANDO SE REALIZA EL HECHO PREVISTO EN LA
CUANDO SE REALIZA EL HECHO PREVISTO EN LA
LEY,
LEY, COMO
COMO GENERADOR
GENERADOR DE
DE DICHA
DICHA OBLIGACIN
OBLIGACIN
ASPECT
ASPECTO
MATERIAL.- Es O
la descripcin PERSON
objetiva
del AL.- Es
hecho
el autor
generador de
la obligacin del
tributaria. Ejm. hecho
vender un gravado
ASPECTO
bien
o prestar ASPECTO
ESPACIAL.TEMPORAL.un
servicio.
Momento en
que se debe
reputar
consumado
Es
la
dimensin
territorial
del
hecho
(personas
naturales o
jurdicas,
sucesiones
indivisas,
sociedades
conyugales,
entes
colectivos y
DEUDOR
otros).
TRIBUTARI
O
ES AQUEL
QUE
REALIZA, O
RESPECTO
DEL CUAL SE
PRODUCE EL
HECHO
GENERADOR
DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
CONTRIBUYE
NTE
ES AQUEL
QUE, SIN
TENER LA
CONDICIN
DE
CONTRIBUYE
NTE, DEBE
CUMPLIR LA
OBLIGACIN
ATRIBUIDA A
ESTE
RESPONSA
BLE
SON SUJETOS
QUE, POR RAZN
DE SU
ACTIVIDAD,
FUNCIN O
POSICIN
CONTRACTUAL
ESTN EN
POSIBILIDAD DE
RETENER O
PERCIBIR
TRIBUTOS Y
ENTREGARLOS
AL ACREEDOR
TRIBUTARIO
AGENTE DE
RETENCION O
PERCEPCION
EJEMPLO 1:
EJEMPLO 2:
Mediante Decreto Supremo se determina quienes
DEUDOR
TRIBUTARIO
DOMICILIO FISCAL
CAMBIO DE DOMICILIO
La Administracin Tributaria no podr
requerir el cambio de domicilio fiscal,
cuando ste sea:
La residencia habitual, tratndose de
personas naturales.
El lugar donde se encuentra la
direccin o administracin efectiva del
negocio, tratndose de personas
jurdicas.
El de su establecimiento permanente
en el pas, tratndose de las personas
LIMITACIONES AL CAMBIO
VOLUNTARIO DE DOMICILIO
SALVO
CAUSA
JUSTIFICADA
LIMITACION LEGAL
CUANDO SE
HAYA
NOTIFICADO
EN CASO DE
VENCIMIENTO
DE ALQUILER
COBRANZA
COACTIVA
LA REALIZACION
DE UNA VERIFICACIN
FISCALIZACIN
SE
HAYA
VENDIDO O
EXISTA
ORDEN
JUDICIAL DE
DESALOJO O
INHABITABILID
AD
O HAYA INICIADO
O
HAYA
OCURRIDO
UN
SINIESTRO
DOMICILIO PROCESAL
Sealar
Expresamente
Un domicilio
procesal
Que seale la
A.T
Debe ser
Ubicado dentro
Del radio urbano
Tratndose de
Apelaciones ante
El T.F.
Se puede sealar
Domicilio procesal
En la ciudad de Lima
A diferencia del
Domicilio fiscal
Que es nico
Queda claro
Que el domicilio
Es solo para efectos
procesales
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo
16
.REPRESENTANTES
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones
formales en calidad de representantes, con los recursos que
administren o que dispongan, las personas siguientes:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las
personas jurdicas.
CONCORDANCIA: DIRECTIVA N 004-2000-SUNAT.
3. Los administradores o quines tengan la disponibilidad de
los bienes de los entes colectivos que carecen de personera
jurdica.
4. Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y
albaceas.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y
los de sociedades y otras entidades.
En los casos de los numerales 2, 3 y 4 existe responsabilidad
LA REPRESENTACION
REPRESENTAD
O
REPRESENTA
NTE
INSTITUCIN
JURDICA
QUE
POSIBILITA
LA
ACTUACIN
DE
UNA
PERSONA,
LLAMADO
REPRESENTADO,
POR MEDIO DE
OTRA, LLAMADO
REPRESENTANTE,
QUE MANIFIESTA
UNA
VOLUNTAD
EN NOMBRE DE LA
PRIMERA
CON
EFICACIA JURDICA
REPRESENTACIN
VOLUNTARIA.CUANDO
EL
REPRESENTADO CONFIERE AL REPRESENTANTE DE MANERA
AUTNOMA Y UTILIZANDO LA FORMULA CONTRACTUAL
OPORTUNA
LA REPRESENTACION
REPRESENTA
DO
REPRESENTACIN
INSTITUCIN
JURDICA
QUE
POSIBILITA
LA
DE
REPRESENTA ACTUACIN
UNA PERSONA,
LLAMADO
NTE
REPRESENTADO,
POR MEDIO DE
OTRA, LLAMADO
REPRESENTANTE
,
QUE
MANIFIESTA UNA
VOLUNTAD
EN
NOMBRE DE LA
PRIMERA
CON
EFICACIA
LEGAL.- CUANDO ESJURDICA
LA LEY LA QUE
CA
EJE PAC
RC IDA
IC
IO D D
E
OB
RA
R
DE
TUTOR
NOMBRADO
DE MENOR DE
EDAD QUE NO
ESTA BAJO LA
PATRIA
POTESTAD
CURADOR
NOMBRADO DE
LOS INCAPACES
SGN EL CC.
RE
D E P RE
SIG SE
NA NTA
DO NT
S P ES
JU OR LEG
RI
D I L A S A LE
CA
S
S PER Y L
SO OS
NA
S
PRESIDENTES
O MIEMBROS
DEL
DIRECTORIO
PRESIDENTE
DE
LOS
CONCEJOS
DIRECTIVOS,
DE
PERSONAS
JURIDICAS
ADMINISTRADORES
O QUIENES TENGAN
DISPONIBILIDAD DE
TR
S
I
LOS
BIENES
(AL
IN
M
CUMPLIMIENTO
DE
AD
A
LAS OBLIGACIONES Y
LOS
DEBERES
TRIBUTARIOS)
DE
GESTIO
NA
LOS
ENTES
COLECTIVOS
QUE D
CARECEN
DE E IRIG
PERSONERIA
JURDICA:
COMUNIDADES
DE
BIENES,
PATRIMONIOS,
SUCESIONES
INDIVISAS,
FIDEICOMISOS,
SOCIEDADES DE HECHO, SOCIEDADES
MANDATARIO
S
ADMINISTRADORE
S
GESTORES DE
NEGOCIOS
ALBACEA
OBLIGADOS
A
REALIZAR UNO O
MAS
ACTOS
JURDICOS,
POR
CUENTA E INTERES
DEL MADANTE
LOS
DESIGNADOS
COMO
ADMINISTRADORES
REPRESEN
TANTES
VOLUNTARI
OS
QUIEN CARECIENDO DE
FACULTADES
DE
REPRESENTACION Y SIN
ESTAR
OBLIGADO,
REPRESENT
ASUME
ANTE
CONCIENTEMENTE LA
OBLIGATOR
GESTIN
DE
LOS
IO
NEGOCIOS
O
LA
ADMINISTRACIN
DE
LOS BIENES DE OTRO
NOMBRADO
EL
QUE LO IGNORAPARA
REPRESENT
CUMPLIMIENTO DE LAS
ANTE
DISPOSICIONES DE LA
VOLUNTARI
LTIMA VOLUNTAD DEL
O
TESTADOR
SINDICO
S
Y LOS DE
SOCIEDADES
Y OTRAS
ENTIDADES
POR SU
PROPIA
NATURALEZA,
SI BIEN SON
DESIGNADOS,
ESTOS SON
REPRESNETAN
TES LEGALES
TIENEN LA RESPONSABILIDAD DE CUMPLIR CON LAS
OBLIGACIONES
Y
DEBERES
TRIBUTARIOS
QUE
CORRESPONDAN A SUS REPRESENTADOS
SOLIDARIDAD TRIBUTARIA
EN
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA
HEREDEROS
(SUCESORES
A
TTULO
UNIVERSAL).- Son responsables solidarios (hasta el
lmite del valor de los bienes que reciban). Tambin hay
RS, tratndose de una pluralidad de herederos o
perviva con uno o ms legatarios; as como tambin los
herederos que reciben un bn. en anticipo de legtima .
La obn. Solo responde a las deudas por tributos y sus
intereses, pues las deudas que corresponden a
sanciones por infracciones tributarias quedaran
extinguidas a la muerte del causante. Finalmente se
debe tener en cuenta que dicha responsabilidad no esta
condicionada a que se realice la particin de la masa
hereditaria.
LOS LEGATARIOS (sucesores a ttulo universal).tiene igual responsabilidad que los herederos (hasta el
lmite del valor de los bienes que reciban). En la medida
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
POR
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES O DEBERES
TRIBUTARIOS.- Dicha responsabilidad tiene carcter
sancionatorio. Abarca los intereses de la deuda
POR OMITIR LA RETENCIN O PERCEPCIN.Asume la obligacin tributaria mas los intereses que se
hubieren generado. Solo sern responsables de las
deudas directamente vinculadas al tributo no retenido
o no percibido.. Cesa al vencimiento del plazo de
prescripcin.
CONTRIBUYENTE
POR
NO INFORMAR DE LA EXISTENCIA DE
DEUDAS TRIBUTARIAS EN COBRANZA COACTIVA
Y
DISTRIBUIR
UTILIDADES.Los
sujetos
comprendidos en los numerales 2, 3 y 4 del Artculo
16, cuando las empresas a las que pertenezcan
hubieran distribuido utilidades, teniendo deudas
tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que
stos hayan informado adecuadamente a la Junta de
Accionistas, propietarios de empresas o responsables
de la decisin, y a la SUNAT; siempre que no se d
alguna de las causales de suspensin o conclusin de
la cobranza conforme a lo dispuesto en el Artculo
119.
LOS EX MIEMBROS DE ENTES COLECTIVOS (SIN
PERSONALIDAD JURDICA) QUE DEJARON DE
SERLO.- Se da en el caso de las sociedades de