Planear el enfoque de la

Auditoria
Unidad 1.3
Ing. Alexandra Zevallos P., MBA

Carrera de Contabilidad y Auditora

Universidad Politcnica Salesiana del Ecuador

PLANEACIN DE ENFOQUE DE
AUDITORIA
Primera fase del proceso de auditora.
Comprende desde el conocimiento

y comprensin de la
organizacin hasta la formulacin y aprobacin del plan de
auditora.

En la programacin se genera el programa especfico de auditora

que seala quin, cmo, dnde y cundo se deben realizar cada

una de las actividades de auditora contenidas en el plan

Las actividades que se realizan en esta etapa se encuentran

definidas en diferentes normas de auditora.

CONSIDERACIONES POR LAS

NORMAS DE AUDITORA
El Jefe de Auditora debe administrar y gestionar la actividad de
auditora interna para asegurar que aada valor a la institucin.

El Jefe de Auditora debe establecer planes basados en riesgos, a fin

de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna

Los planes de auditora debern ser consistentes con las metas de la

institucin.

El plan de auditora debe estar basado en una evaluacin de riesgos,

realizada al menos anualmente.

En este proceso de planificacin anual se deben considerar los

comentarios y observaciones del auditado.

OBJETIVOS DE LA PLANEACIN
La planeacin implica elaborar la estrategia de
auditora de acuerdo con el tipo de trabajo a
desarrollar con el propsito de minimizar los
riesgos a un nivel aceptable para el auditor. Los
objetivos de la planeacin son:
Enfocar el trabajo en las reas importantes.

Resolver problemas potenciales de forma oportuna

Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo
de auditora de modo que se desempee de manera
efectiva y eficiente.

PLANEAR EL ENFOQUE DE AUDITORIA

Segn el Objetivo de Auditora se clasifica en:
- Auditora financiera: Es una revisin de los estados
financieros similar a la auditora externa. Su objetivo es
expresar una opinin sobre si las cifras del balance y la cuenta
de resultados presentan razonablemente la situacin de la
auditora, de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
- Auditora verificativa o de procedimientos: El objetivo es
una revisin y puesta en prctica de los sistemas, polticas y
procedimientos establecidos por la direccin.
- Auditora operativa: Es una auditora de actitud mental del
auditor. Se trata del control sobre las actividades
desarrolladas por una sociedad. Es un enfoque de la auditora
encaminado a examinar los datos como medio para mejorar las
actividades de la empresa.

PLANEAR EL ENFOQUE DE AUDITORIA

- Auditora especial: La direccin general u
rgano competente fija en concreto el objetivo y el
alcance del trabajo de auditora.
- Auditora de Gestin: Su objetivo es evaluar el
grado de economa, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos econmicos, el desempeo
de los empleados y funcionarios, respecto al
cumplimiento de metas y objetivos programados y
el logro de los resultados.
- Planeamiento para Exmenes Especiales:
Este planeamiento combina los objetivos de la
Auditora Financiera y de Gestin.

BENEFICIARIOS DE UNA AUDITORIA.

Podemos indicar que son beneficiarios de la auditora todos aquellos que
tengan relacin con la empresa, por cualquier motivo, y necesiten de una
informacin clara y autntica sobre la misma. Ejemplo:
Directivos y administradores
Propietarios
Inversionistas
Bancos y dems entidades de crdito
La Hacienda Pblica
Analistas financieros
Acreedores y proveedores
Trabajadores
Autoridades pblicas

DEL ENFOQUE TRADICIONAL AL

ENFOQUE MODERNO DE
AUDITORA
Para llegar a los
Enfoques
Modernos es necesario analizar
los
diferentes
enfoques
de
auditora que los estudiosos
concibieron con la finalidad de
mejorar
la
calidad
de
los
procesos del examen de auditora
financiera

EL ENFOQUE TRADICIONAL
La primera Etapa:

La auditoria fue dirigida solo a

grandes corporaciones.

Los costos del proceso de auditora

fueron onerosos.

Enfoque basado en procedimientos

de visualizacin de activos y
verificacin de la mayor cantidad de
transacciones econmicas.

EL ENFOQUE TRADICIONAL
Segunda Etapa:
A partir de la segunda parte del siglo veinte.

Se inicio el reordenamiento de la auditoria

financiera - NAGAS

Se comenzaron a utilizar conceptos como:

La planificacin.
Anlisis de los sistemas de Control Interno.
Tcnicas de muestreo, el muestreo estadstico.

EL NUEVO ENFOQUE
Basado

en
procedimientos
eficientes
erradica la tarea mproba de la excesiva
verificacin de las transacciones econmicas
individuales.

Este

Nuevo Enfoque determina como

esencia del proceso de auditoria al
Conocimiento integral del negocio auditado

EL NUEVO ENFOQUE

Profundiza la planificacin
estratgica.

La

evaluacin
de
los
riesgos de auditora que
influirn significativamente
en los procedimientos de
auditoria a aplicarse.

EL ENFOQUE
EMPRESARIAL
Enfoque
dinmico
que
puede ser aplicado a entes
que desarrollan diferentes
tipos
de
actividades,
cualquiera sea su tamao o
magnitud, localizadas en
cualquier lugar ya sean
estas publicas o privadas.

EL ENFOQUE EMPRESARIAL
Las principales caractersticas son:

Enfoque de arriba hacia abajo.

nfasis en el conocimiento del
negocio.

nfasis en el criterio profesional

aplicado constantemente.

La auditora a la medida.

EL ENFOQUE EMPRESARIAL
Enfasis en la planificacin
estratgica

El anlisis de las afirmaciones que

componen los estados financieros

Evaluacin del riesgo de auditora

Determinacin de los controles
claves o de mayor jerarqua

La determinacin de los

procedimientos de auditora nicos