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Ordenes de Pedido
Despacho de bienes y/o prestacin de servicios
Facturacin
Cobranzas
Ordenes de Pedido
Telefnicos, escritos o personales
Intermedio de vendedores o directo del cliente
Se someten a :
Autorizacin de lmites de crdito
Disponibilidad del bien a vender
(nivel superior autorizado)
Informes tiles:
-Clientes inexistentes
-Clientes con exceso en el lmite de crdito
-Falta de artculos en existencia
-Detalle de pedidos procesados
-Detalle de pedidos aceptados
Informes tiles:
-Detalle de pedidos rechazados
-Pedidos rechazados en una primera etapa
y luego aprobados por un nivel de
supervisin ms elevado, etc. etc.
Procesos de auditora:
-Conciliacin de informacin
-Ejemplo: detalle de pedidos procesados e
informe de pedidos por el vendedor
Procesos de auditora:
-Conciliacin diariamente el total de las
rdenes pedidas con los productos
vendidos y con el documento gua de
remisin conforme
-Este documento debe ser numerado
Facturacin
Se generan manualmente o computarizadamente
en base a la informacin de los remitos
Lista de precios
Condiciones de venta
Informes Utiles:
-Despachos no facturados
-Detalle diario de facturas de venta
Procesos de auditora
-Verificacin y conciliacin de documentos
Cobranzas
Es comn el conciliar y controlar los informes
diarios de cobranzas con los fondos o valores
ingresados.
Estos informes avalan las imputaciones en los
registros de caja-bancos.
Informes Utiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por da
-Total de cobranzas por cliente
Cobranzas
Informes Utiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por da
-Total de cobranzas por cliente
-Antigedad de cuentas por cobrar
-Saldos totales de cuentes por cobrar
-Transacciones de venta o cobros no
conciliados.
-Detalle de notas de dbito y crdito
-Modificacin de condiciones de crdito, etc.
Procesos de auditora
-Verificacin y conciliacin de depsitos
ntegros e inmediato
COMPONENTE:
VENTAS
Criterio de Realizacin:
Las ventas se reconocen contablemente
cuando se realizan es decir cuando se
produce el hecho sustancial que las
perfecciona desde el punto de vista legal
o prcticas comerciales vigentes
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
AFIRMACIONES
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
AMBIENTE DE CONTROL
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
AMBIENTE DE CONTROL:
-Controles Directos
Controles Gerenciales e
Independientes
Controles de procesamiento
- Controles Generales
COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS
FACTORES DE RIESGO
-Riesgo Inherente
- Riesgo de Control
Procedimientos:
1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos
por cobrar e investigar cualquier irregularidad.
3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.
4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones
en Empresas Relacionadas.
5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto
de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas
relacionadas.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn
legalizados con firma, timbre y estampillas, ante Notario.
8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUC, domicilio,
etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notara, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o
si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por
cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las
cuentas por cobrar.
15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y
comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.
16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por
Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de
los propios trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores
de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato
de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de
seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un
determinado siniestro.
22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de
mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con
algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de
crdito.
23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide
con los documentos que respalden la devolucin.
AFIRMACIONES
El objetivo de la auditora para las cuentas es
obtener suficiente evidencia de que las
afirmaciones correspondientes son vlidas.
Las AFIRMACIONES constituyen el eje central de la
evaluacin de los riesgos y de controles y por ende
para la seleccin de los procedimientos de
auditora.
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
Costos de Produccin
Costo de Ventas
Inventarios
Procedimientos analticos
Pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas
COMPONENTE:
PAGOS ANTICIPADOS
COMPONENTE:
PAGOS ANTICIPADOS
COMPONENTE:
PAGOS ANTICIPADOS
FACTORES DE RIESGO
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE :
PAGOS ANTICIPADOS
Verificar que los registros expuestos en los
EEFF, sean pertinentes
Revisar su adecuada valoracin
Analizar polticas de devengo de estos gastos
Constatar la veracidad de los gastos
prepagados, y condiciones contractuales de los
mismos
Empresas industriales
Empresas de servicios
activo significativo
no es un rubro de significacin
El proceso de
adquisicin puede ser
similar al de la compra
de bienes y/o servicios,
y en ocasiones requerir
la aprobacin directa
de la Gerencia
Las adquisiciones
pueden abarcar
transacciones
diferentes a las
compras normales
Ejemplo: leasing
Criterios de Valuacin:
El criterio de valuacin es el del costo incurrido neto de
la correspondiente amortizacin acumulada.
El costo original puede ser el de compra o de propia
construccin.
Un componente del costo constituyen los costos de
financiacin, en este caso si la construccin de un bien
se prolonga en el tiempo, se considere como parte del
costo el resultado financiero neto que surge de financiar
con fondos de terceros dicha construccin.
Criterios de Valuacin:
El criterio de valuacin es el del costo incurrido neto de
la correspondiente amortizacin acumulada.
El costo original puede ser el de compra o de propia
construccin.
Un componente del costo constituyen los costos de
financiacin, en este caso si la construccin de un bien
se prolonga en el tiempo, se considere como parte del
costo el resultado financiero neto que surge de financiar
con fondos de terceros dicha construccin.
Criterios de Valuacin:
Otro criterio de valuacin consiste en emplear valores
tcnicos , con lo cual estamos acercando los valores de
la informacin contable a la economa.
VALORES TECNICOS ------- PERITOS
INDEPENDIENTES
Cualquier sea el criterio en ningn caso los activos fijos
podrn superar el valor recuperable. (VALOR DE
UTILIZACION ECONOMICA)
ASPECTOS DE VALUACION
ASPECTOS DE EXPOSICION
OBJETIVOS DE AUDITORIA
El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos
tipos de objetivos, unos de propsito general y otros de tipo especfico.
GENERALES
1. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad
de los activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo
ha sido debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados
apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta
y Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.
ESPECFICOS
1. Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en
los estados financieros.
2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restriccin sobre
cualquiera de estos activos.
3. Constatar que estos estn registrados correctamente y de acuerdo a las
normas existentes.
4. Establecer la existencia fsica de los activos fijos.
5. Determinar si la depreciacin del perodo es razonable.
6. Determinar si los ajustes por inflacin necesarios fueron hechos
correctamente.
Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y
Equipo, depende la correcta valuacin de los activos fijos de la empresa.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad
2. Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratis
3. Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la cons
4. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta
5. Comprobar fsicamente la existencia de vehculos
6. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de propiedad
7. Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en
8. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de propiedade
9. Seleccionar el nmero de ordenes de compra de importancia y comparar el p
10. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las entrada
11. Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y comprobar si
12. Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con las c
a. Ordenes de compra
b. Boletas de recepcin
DEPRECIACIN
Esta partida debe examinarse muy cuidadosamente y por a parte, teniendo en c
1. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta
2. Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a las disposiciones legal
3. Verificar los clculos de la depreciacin.
Comentario: Lo invito a que busque en el canal financiero de Gestipolis.com ar
Criterios de Valuacin:
El criterio de valuacin es el del costo incurrido neto de
la correspondiente amortizacin acumulada.
El costo original puede ser el de compra o de propia
construccin.
Un componente del costo constituyen los costos de
financiacin, en este caso si la construccin de un bien
se prolonga en el tiempo, se considere como parte del
costo el resultado financiero neto que surge de financiar
con fondos de terceros dicha construccin.
Criterios de Valuacin:
El criterio de valuacin es el del costo incurrido neto de
la correspondiente amortizacin acumulada.
El costo original puede ser el de compra o de propia
construccin.
Un componente del costo constituyen los costos de
financiacin, en este caso si la construccin de un bien
se prolonga en el tiempo, se considere como parte del
costo el resultado financiero neto que surge de financiar
con fondos de terceros dicha construccin.
Criterios de Valuacin:
Otro criterio de valuacin consiste en emplear valores
tcnicos , con lo cual estamos acercando los valores de
la informacin contable a la economa.
VALORES TECNICOS ------- PERITOS
INDEPENDIENTES
Cualquier sea el criterio en ningn caso los activos fijos
podrn superar el valor recuperable. (VALOR DE
UTILIZACION ECONOMICA)
ASPECTOS DE VALUACION
ASPECTOS DE EXPOSICION
OBJETIVOS DE AUDITORIA
El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos
tipos de objetivos, unos de propsito general y otros de tipo especfico.
GENERALES
1. Comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa.
2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad
de los activos que lo forman.
3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo
ha sido debidamente registradas.
4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,
ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados
apropiadamente.
5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta
y Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de
acuerdo a sus condiciones.
6. Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P y E en los libros de
contabilidad.
PATRIMONIO NETO
Criterios de Valuacin:
La valoracin de las cuentas patrimoniales estarn
basadas en documentos de tipo legal:
Escritura de constitucin
Aumento de capital y reforma de estatutos
Disposiciones de la Junta General de Accionistas
(actas)
Disposiciones legales (Ley de compaas)
Criterios de Exposicin
Estado de Evolucin del Patrimonio
Constituye uno de los estados financieros bsicos
de las normas contables, por ser un estado evolutivo
se incluyen: los saldos iniciales, transacciones y
saldos finales.
AFIRMACIONES
VERACIDAD
Las cuentas de capital estn basadas en las acciones emitida
y en circulacin.
Las transacciones patrimoniales estn adecuadamente
autorizadas y cumplen con los requisitos legales y
estatutarios.
INTEGRIDAD
Todas las transacciones y saldos patrimoniales estn
adecuada e ntegramente contabilizadas, las transacciones
estn registradas en el perodo adecuado.
VALUACION Y EXPOSICION
Las transacciones patrimoniales estn correctamente
calculadas y su monto apropiado de acuerdo con la naturaleza
de la transaccin y las normas contables