CONTROL INTERNO

El
enfoque
bsico
para
la
administracin y operacin de una
organizacin, consiste en efectuar
una verificacin de cumplimiento en
el desarrollo de planes y programas,
el logro de objetivos, el cumplimiento
de metas, la observancia de un marco
de referencia de normatividad, ya sea
de manera particular o en alguna
combinacin de stas.
En este sentido se tiene que, el
enfoque de esta verificacin se
orienta al mbito de lo que en general
se denomina CONTROL, o bien
CONTROL INTERNO en particular,
dentro
del
mbito
de
las
organizaciones, por aplicarse dentro
de su contexto.

ANTECEDENTES
ANTECEDENTES
QU ES CONTROL?
QU SE
ENTIENDE POR CONTROL?

INSPECCIN
FISCALIZACIN
INTERVENCIN

DOMINIO
REAL
ACADEMIA
DE LA LENGUA

MANDO
PREPONDERANCIA

ESPAOLA

CUMPLIMIENTO
Objetivos
REVISIN

Metas
Normas
PROCESO ORGANIZACIONAL

CONTROL INTERNO

INDUCCIN
DE
SENTIDO

De acuerdo al Diccionario de la Real

Academia de la Lengua, la
definicin
semntica
de
CONTROL
establece
dos
acepciones:
1.

Inspeccin,
Intervencin.

2.

Dominio,
preponderancia.

Fiscalizacin,
mando,

De tal suerte se puede establecer que la

primera proyecta un enfoque de
REVISIN, mientras que la
segunda proyecta un enfoque de
INDUCCIN DE UN SENTIDO, a
fin de asegurar que se logre
aquello que se tiene proyectado.
En este sentido, es interesante observar
que ambas acepciones se
vinculan de alguna manera, ya
que la induccin de un sentido
(2) a un proceso organizacional,
conllevara al esquema de
cumplimiento, sobre el que se
enfocara cualquier revisin (1).

ADECUACIN

OBJETIVO DEL CONTROL

LOGRO EXITOSO

DESVIACIN

DE OBJETIVOS

PLANEACIN

PREVENCIN

CONTROL INTERNO

CORRECCIN

OBJETIVO DEL CONTROL

El OBJETIVO fundamental del
CONTROL consiste en procurar
el logro exitoso de los objetivos
planeados por una organizacin,
a travs de acciones de
prevencin y correccin de los
efectos
adversos
a
ste
propsito.

CONCEPTOS DE CONTROL

El control es un proceso

El control tiene como

mediante el cual la

objeto cerciorarse de

administracin se

que los hechos vayan

cerciora si lo que ocurre

de acuerdo con los

concuerda con lo que

planes establecidos

supuestamente

para determinar lo que

se est llevando a cabo,
valorizndolo y si es
medidas correctivas de
se desarrolle de acuerdo

contrario, ser

a lo planeado

necesario que se
hagan los ajustes o
correcciones necesarios

CUMPLIMIENTO

CORRECCION

CONCEPTOS DE CONTROL

necesario, aplicando
manera que la ejecucin

Burt K.SCanlan

debe ocurrir, de lo

El control es el proceso

George R. Terry

A partir de la definicin semntica de

CONTROL, se tiene una gran
diversidad de conceptos, derivados de
su enfoque de aplicacin, pero que sin
embargo plantean coincidencias en el
uso de algunos trminos, tales como:
Proceso
Cerciorarse
Planes

El control es la
VALORACIN
El control es la
regulacin de las
actividades, de

fin de asegurar que tanto

los objetivos de la
empresa como los planes

plan creado para

PLANES

alcanzar los

Carmichael Eckles

CONTROL INTERNO

de las realizaciones de
los subordinados con el

CERCIORARSE

conformidad con un

objetivos

medicin y correccin

para alcanzarlos se
cumplan eficaz y

PROCESO

econmicamente
Robert C. Appleby

Valoracin
Correccin
Cumplimiento
Con lo cual es posible proyectar un
perfil conceptual unificado, a partir de la
definicin de su enfoque, importancia,
principios funcionales, caractersticas y
forma de aplicacin.

ENFOQUE DEL CONTROL

ENFOQUE DEL CONTROL

DETECCIN
DE
MEDIDAS
CORRECTIVAS

PLANEACIN

DESVIACIONES

EJECUCIN

MEDICIN

CONTROL INTERNO

El efecto del CONTROL se

enfoca
a
establecer
una
RELACION DE LA EJECUCIN
CON LA PLANEACIN, con el
propsito de verificar el logro de
los
objetivos
proyectados,
aplicando recursos de:
MEDICIN, ya que para
controlar es imprescindible medir
y dimensionar los resultados.
DETECCIN
DE
DESVIACIONES, como forma de
identificar
y
localizar
las
diferencias que se presentan
entre ejecucin y planeacin.
MEDIDAS
CORRECTIVAS
sobre
las
desviaciones
detectadas, como la aportacin
fundamental para el logro de los
objetivos planeados.

IMPORTANCIA DEL CONTROL

IMPORTANCIA DEL CONTROL

ESTABLECE
MEDIDAS PARA

LOGRO EXITOSO

CORREGIR

DE OBJETIVOS

DESVIACIONES
DETERMINA
LOS RESPONSABLES
DE LA
ADMINISTRACIN
IDENTIFICA LAS

PLANEACIN

CAUSAS DE
DESVIACIONES

FACILITA LA
ADMINISTRACIN

Se proyecta con una perspectiva

de aplicacin global, esto es, que
se aplica a cosas, a personas, y
actos.

Proporciona informacin acerca de

la situacin de la ejecucin de los
planes, lo que sirve como
fundamento al reiniciarse el proceso
de la planeacin.

Su aplicacin incide directamente

en la racionalizacin de la
administracin
y
consecuentemente, en el logro de
la productividad de todos los
recursos de la empresa.

Determina y analiza rpidamente

DE LA SITUACIN

las causas que pueden originar

desviaciones, para que no vuelvan
a presentarse en el futuro.

OPERATIVA

Localiza a los responsables de la

INFORMACIN

APLICACIN GLOBAL

El efecto de CONTROL pretende

llevar lo planeado al logro exitoso
de sus objetivos, para lo cual:

administracin, desde el momento

en que se establecen medidas
correctivas.

Establece medidas para corregir

las actividades, de tal forma que se
alcancen los planes exitosamente.

CONTROL INTERNO

PRINCIPIOS DEL CONTROL

PRINCIPIOS DEL CONTROL

LOGRO EXITOSO
PREVISIN DE

DE OBJETIVOS

DESVIACIONES
OP
OR
TU
AC
DE NID
AD
TU
AC
I
N

N
I
C
CA
I
L
R
N
A P P O CI
EP
C
EX

AB
ST
RA

DE
O
R
OS
G
V
I
LO JET
OB

PLANEACIN

CONTROL INTERNO

EQUILIBRIO

Para la conformacin del ambiente de

CONTROL se consideran los siguientes
condiciones:
Base de EQUILIBRIO en la delegacin
de responsabilidades, incluyendo la
dotacin de los recursos de control
correspondientes para asegurar el
debido ejercicio de las mismas.
Orientacin
al
LOGRO
DE
OBJETIVOS,
a
partir
del
establecimiento de mtricas para la
evaluacin del desempeo.
Sentido de OPORTUNIDAD DE
ACTUACIN, ya que para que un
control sea eficiente, se requiere que
sea Oportuno, Suficiente y Necesario.
Premisa
de
PREVENCIN
DE
DESVIACIONES, a fin de anular, o al
menos aminorar su efecto, a partir de la
adopcin de las medidas preventivas,
con la debida anticipacin a su
ocurrencia.

CC
I
N

Principio de APLICACIN POR

EXCEPCIN, esto es, que la aplicacin
del control se dirige especficamente
hacia los puntos de necesidad real, a fin
de reducir costos y tiempo.
Principio de ABSTRACCIN, esto es,
que los responsables de aplicar el
control no deben estar involucrados en
las actividades sujetas a la observacin
por el mismo.

CARACTERISTICAS DEL CONTROL

CARACTERSTICAS
CONTROL
ACCESIBILIDAD

OPORTUNIDAD

DEL

Para la configuracin de los

mecanismos de CONTROL, se
deben considerar las siguientes
caractersticas de funcionalidad:
COMPATIBILIDAD entre la
naturaleza del mecanismo, y el
entorno de aplicacin.
OPORTUNIDAD de respuesta
dentro del esquema de dinmica
del entorno de aplicacin.

CONTROL

ACCESIBILIDAD
en
la
retroalimentacin
de
informacin, as como para la
aplicacin de cualquier medida
correctiva.

COMPATIBILIDAD

CONTROL INTERNO

UBICUIDAD

UBICUIDAD de los puntos en

los que se aplica los efectos de
control, procurando limitar dicha
aplicacin a aquellos que
proyecten un valor efectivo.

APLICACIN DEL CONTROL

CONTROL
APLICACIN DEL CONTROL

MEDICIONES Y
MARCO DE REFERENCIA

MEDIDAS CORRECTIVAS

EVALUACIN

Planes y Programas
Presupuestos
Estructura Organizacional
Polticas y Procedimientos
Sistemas
Operacin
Registro
Informacin

CONTROL INTERNO

EJECUCIN

RESULTADOS

La aplicacin del CONTROL se

sustenta en los parmetros del
Marco de Referencia, con los
que
se
efectan
las
mediciones y evaluaciones de
los Resultados alcanzados; a
partir
de
lo
cual,
se
determinan y aplican las
eventuales
Medidas
Correctivas sobre la Ejecucin
de los Planes y Programas.

DEFINICIN C.O.S.O.
Control interno se define de manera
amplia como un proceso llevado a
cabo por el consejo de administracin,
la gerencia y otro personal de la
organizacin,
diseado
para
proporcionar una seguridad razonable
sobre el logro de los objetivos de la
organizacin clasificados en:
Efectividad y eficiencia de las
operaciones
Confiabilidad de la informacin
financiera
Cumplimiento con las leyes,
reglamentos, normas y polticas

ES UN PROCESO
REALIZADO POR EL
PERSONAL
PROPORCIONA
SEGURIDAD RAZONABLE
ORIENTADO AL LOGRO
DE OBJETIVOS

TREADWAY COMMISSION / COSO 1992

CONTROL INTERNO

DEFINICIN C.O.S.O.
En 1992 en los Estados Unidos,
se integr la llamada Comisin
Treadway, con el propsito de
establecer
una
definicin
unificada del concepto de
CONTROL, que es conocida
como el la DEFINICIN COSO
DE CONTROL.
Esfuerzos
similares se han realizado en
otros pases, en particular
Canad y la Unin Europea.
Esta definicin proyecta una
naturaleza dinmica al concepto,
y establece una limitacin
importante,
que
su
mera
existencia NO GARANTIZA el
logro de los objetivos, ya que,
como cualquier instrumento, su
efectividad
de
utilizacin
depende de las condiciones de
aplicacin.

MARCO C.O.S.O. PARA APLICACIN DEL CONTROL

Ambiente de control
Evaluacin de
riesgos

ON
SI
I
V
TO
N
E
I
M

EVA
LUA
RIE CION
DE
SGO
S

AM
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NT
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CONTROL INTERNO

IC
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BI
M
A

E
NT

DE

N
CO

OL
TR

MARCO
C.O.S.O.
APLICACIN
CONTROL

PARA
DEL

El Marco establecido por COSO

para la aplicacin del control,
contempla
los
siguientes
componentes:
Un AMBIENTE DE CONTROL,
que corresponde al mbito o
entorno de aplicacin del control.

Actividades de
control

Una
EVALUACIN
DE
RIESGOS, que corresponde al
anlisis
prospectivo
de
posibilidades de desviacin que
pueden ocurrir.

Informacin y
comunicacin

Una
proyeccin
de
las
ACTIVIDADES DE CONTROL,
que es necesario establecer
para hacer frente a los riesgos
identificados.

Monitoreo
(evaluacin y
mantenimiento del
sistema)

Un
mecanismo
de
INFORMACIN
Y
COMUNICACIN,
para
recopilar, transportar y entregar
la informacin del desarrollo,
para su eventual valoracin.
Un esquema de MONITOREO,
para
la
evaluacin
del
desempeo del sistema, y la
adopcin de medidas correctivas
sobre el mismo.

EL PROCESO DE CONTROL

EL PROCESO DE CONTROL

Identificar
riesgos

Establecer
objetivos

Medir y
analizar
riesgos

Implementar
actividades de
control

Monitorear
actividades de
control

EVALUACIN DE RIESGOS

PUNTOS DE CONTROL

Identificacin, medicin y manejo de los

riesgos relevantes para el logro de los
objetivos de la organizacin

Puntos dentro de un proceso donde es

probable que ocurra un error o desviacin,
creando la necesidad de controlar

CONTROL INTERNO

Lo que se puede considerar

como
el
PROCESO
DE
CONTROL,
a
partir
del
planteamiento
COSO,
se
sustenta
en
dos
factores
bsicos:
La
identificacin
y
dimensionamiento
prospectivo
de los RIESGOS.
La localizacin de los puntos
dentro del proceso donde es
probable que ocurran esos
riesgos, y en consecuencia
debern
establecerse
las
previsiones para hacerles frente.

TIPOS DE CONTROL

TIPOS DE CONTROL

ADECUACIONES

Proceso

Entrada

Salida

CORRECTIVO

PUNTO DE CONTROL
ADECUACIONES

Proceso

Entrada

Salida

DETECTIVO

ADECUACIONES

?
PUNTO DE CONTROL

CONTROL INTERNO

Proceso

CORRECTIVO, cuando el punto de

control se ubica al final del flujo de
proceso, y las adecuaciones se
enfocan a CORREGIR los errores
sobre el resultado obtenido.
Corresponde a esfuerzos de
restauracin, recuperacin, rescate
o reversin.
DETECTIVO, cuando el punto de
control se ubica dentro del proceso,
y las adecuaciones se enfocan a
DETECTAR y compensar los
errores o desviaciones, antes de
que se elabore el resultado.
Corresponde a esfuerzos de
contencin.

PUNTO DE CONTROL

Entrada

El CONTROL se tipifica de acuerdo

a la ubicacin de los puntos de
control, ya que esto determina el
tipo de adecuaciones aplicadas, en
caso de que se detecten errores o
desviaciones. En este sentido, se
plantean tres tipos, que no son
excluyentes:

Salida

PREVENTIVO

PREVENTIVO, cuando el punto de

control se ubica al inicio del
proceso, y las adecuaciones se
enfocan a EVITAR los errores,
antes de que afecten al proceso.
Corresponde a esfuerzos de
prevencin y disuasin.

REPERCUSIN

COSTO

PERSPECTIVAS DEL CONTROL

PERSPECTIVAS
CONTROL

Entrada

Proceso

Salida

UBICACIN EN EL FLUJO DEL PROCESO

PREVENTIVO
OPORTUNIDAD

CONTROL INTERNO

DETECTIVO

CORRECTIVO

DEL

Los
diferentes
tipos
de
CONTROL pueden y deben
coexistir dentro de un mismo
entorno en virtud de la
naturaleza de composicin de
las organizaciones, pero su
perspectiva de efectividad, as
como la proyeccin de costos y
repercusiones, ser diferente,
derivado de su ubicacin dentro
del flujo de proceso.

LIMITACIONES DEL CONTROL

INCUMPLIMIENTO, CONFUSIN

LIMITACIONES DEL CONTROL

O INCERTIDUMBRE EN LAS
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS
ORGANIZACIONALES

COLUSIONES Y
CONFLICTO DE INTERESES

CONTROL

CRITERIOS, JUICIOS Y
VISIONES ADVERSAS
DEBILIDAD EN EL AMBIENTE
DE CONTROL
INSUFICIENCIA EN LA
CAPACIDAD DE EJECUCIN

CAMBIOS EN LA ORGANIZACIN

CONTROL INTERNO

El CONTROL, por su naturaleza

de instrumento, no puede
garantizar
por
su
propia
existencia, el logro de los
objetivos, ya que su aplicacin
est sujeta al efecto de las
condiciones del entorno.
Esta es la causa por la cual, en
la misma definicin COSO, se
plantea el trmino SEGURIDAD
RAZONABLE, para proyectar la
perspectiva de efectividad en la
medida en que se proporcionan
las condiciones de entorno
idneas para su aplicacin.

ENFOQUE CONCEPTUAL

ENFOQUE DE VALORACIN

PERTINENCIA
PERTINENCIADE
DELOS
LOS
SISTEMAS
SISTEMASYYMECANISMOS
MECANISMOSDE
DE
CONTROL
CONTROLINTERNO
INTERNO

PERFIL
PERFILDE
DECONFIGURACIN
CONFIGURACIN
YYFUNCIONALIDAD
FUNCIONALIDADDE
DELOS
LOS

PROCESOS
PROCESOS
ORGANIZACIONALES
ORGANIZACIONALES

PERFIL
PERFILDE
DEPROPSITOS
PROPSITOSYYOBJETIVOS
OBJETIVOS
DE
DELOS
LOS
PROCESOS
PROCESOSORGANIZACIONALES
ORGANIZACIONALES

PERFIL
PERFILDE
DECONFIGURACIN
CONFIGURACINYY
FUNCIONALIDAD
FUNCIONALIDADDE
DELOS
LOS
SISTEMAS
SISTEMASYYMECANISMOS
MECANISMOSDE
DE
CONTROL
CONTROLINTERNO
INTERNO

PERFIL
PERFILDE
DEPERSPECTIVAS
PERSPECTIVASDE
DEUTILIDAD
UTILIDAD
ESPERADA
Y
PROYECCIN
DE
RIESGOS
ESPERADA Y PROYECCIN DE RIESGOS

PERFIL
PERFILDE
DEFUNCIONES,
FUNCIONES,
RESPONSABILIDADES,
RESPONSABILIDADES,METAS
METAS
YYOBJETIVOS
OBJETIVOSDE
DELAS
LASREAS
REAS

PERFIL
PERFILDE
DEMISIN,
MISIN,VISIN,
VISIN,OBJETIVOS
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
ESTRATGICOSYYCOMPROMISOS
COMPROMISOS
INSTITUCIONALES
INSTITUCIONALES

CONTROL INTERNO

La valoracin de la pertinencia de
un mecanismo de control respecto
a la entidad que pretende regular,
est determinada a partir de la
siguiente secuencia de anlisis:
La correspondencia de su perfil de
funcionalidad,
respecto
a
la
perspectiva
de
utilidad
que
pretende regular, y los riesgos para
la misma.
La correspondencia del perfil de
configuracin y funcionalidad de los
procesos
organizacionales,
respecto a la perspectiva de utilidad
que se pretende alcanzar.
La correspondencia entre el perfil
de configuracin y funcionalidad de
los
procesos
organizacionales,
respecto al marco de propsitos y
objetivos proyectados para los
mismos.
La
consistencia
entre
los
propsitos y objetivos de los
procesos, respecto al marco de
funciones,
responsabilidades,
objetivos y metas de las reas, y de
la institucin.
Cuyo marco de referencia est
constituido por el perfil de
composicin y articulacin de la
estructura y los procesos de la
entidad o sistema organizacional.

MARCO ORGANIZACIONAL

MARCO ORGANIZACIONAL
Las condiciones para que una
Organizacin tenga xito, consisten en
que:

Definicin Global

Planeacin Estratgica

ALTA

DIRECCIN

Coordinacin

MECANISMOS
MANDOS

PLAN

Planificacin

BASE

DE

CONTROL

Ejecucin

MEDIOS

NORMAS

Planeacin Tctica
Control

Normalizacin

El perfil de estructura y procesos

detente los atributos de configuracin y
funcionamiento idneos respecto a la
naturaleza
y
sentido
de
tales
expectativas, funciones, compromisos,
objetivos y metas.
Los mecanismos de sustentacin y
regulacin tengan la capacidad para
conservar la continuidad y orientacin
de su funcionamiento, as como para
evitar y corregir las desviaciones en el
mismo.
Lo que se establece a partir de los
siguientes atributos:
Consistencia y alineacin entre los
componentes estructurales de los
niveles estratgico, tctico y operativo,
con
los
que
se
orienta
el
funcionamiento de la organizacin.

OPERATIVA

Planeacin
Operativa Pertinencia de los mecanismos de
control y los perfiles de evaluacin, con
los que se regula el funcionamiento de
la organizacin.
Suficiencia, idoneidad y oportunidad de
la plataforma de apoyos y el suministro
de recursos, con los que se sustenta el
funcionamiento de la organizacin.

CONTROL INTERNO

CONCLUSIONES

El Control Interno es el

CONTROL INTERNO

NO HAY NINGN VIENTO FAVORABLE

PARA EL QUE NO SABE A QU PUERTO SE DIRIGE

recurso que aplican las

Organizaciones
para
asegurar de manera
razonable
el
cumplimiento de sus
Metas y Objetivos
aplicacin
Su
constituye
una
responsabilidad de la
Administracin, a todos
los niveles y en todos
los mbitos.
Propicia la eficacia,
procura la eficiencia y
promueve la excelencia
en
el
manejo
y
aplicacin de recursos.
Previene Riesgos que
pueden impedir el logro
de las Metas y Objetivos
Proporciona una base
idnea para la rendicin
de cuentas y fomenta la
transparencia
de
gestin.