Nº 6. - Ajustes Por Inflacion Fiscal

Ajustes por
Inflacin
Fiscal
Ley de Impuesto Sobre La
Renta
G.O. N 5.566 Ext. del 28/12/01
Reglamento de la Ley de
ISLR
G.O. N 5.662 Ext. del 24/09/03
BASE LEGAL
AJUSTE INICIAL
Ley: Desde el Artculo 173 al Artculo 177
Reglamento: Desde el Artculo 90 al Artculo 109
REAJUSTE REGULAR
Ley: Desde el Artculo 178 al Artculo 193
Reglamento: Desde el Artculo 110 al Artculo 123
AJUSTE CIRCUNSTANCIAL
Artculo177 de la Ley de ISLR
Artculos 108 y 109 del Reglamento
Ajuste
Inicial
Objeto
Balance General
Actualizado
Actualizacin inicial
de los activos y pasivos
no monetarios
Variacin en el monto
del patrimonio neto
para esa fecha
Punto inicial de referencia

al sistema de Reajuste
Regular por Inflacin.
Ajuste Inicial
Art. 173 LISLR Art. 90 Rglto
Quines estn obligados a practicarlo:
Los contribuyentes enumerados en el Art.7 de la

Ley de ISLR que iniciaron operaciones a partir
del 01-01-93
Que realicen actividades comerciales, industriales,

bancarias, financieras, de seguro, explotacin de
minas e hidrocarburos y actividades conexas
Que estn obligados a llevar libros de contabilidad
Ajuste Inicial
Art. 173 LISLR Art. 90 Rglto
Quines pueden acogerse voluntariamente:

Los contribuyentes que habitualmente
realicen actividades empresariales no
mercantiles y lleven libros de contabilidad
Una vez acogidos al sistema

no pueden desincorporarse
de l
Partidas Monetarias
Art. 94 Rglto.
Estn representadas por una cantidad
fija de dinero expresadas en bolvares
corrientes
Caja y Banco.
Depsito a Plazo Fijo.
Efecto y Cuentas a Cobrar.
Hipotecas a Cobrar.
Cuentas y Efectos a Pagar.
Todos los activos y pasivos NO clasificados como no

monetarios, se consideran monetarios
Prestaciones Sociales.
Activos y Pasivos No Monetarios

Definicin (Art. 173 LISLR Art. 93 Rglto) :
Aquellas que por su naturaleza o caractersticas son
susceptibles de protegerse de la inflacin
Inventarios y mercancas en trnsito
Edificios, maquinarias, mobiliarios, equipos
Construcciones en proceso
Inversiones permanentes y convertibles en acciones
Cargos y crditos diferidos, excepto intereses
cobrados o pagados por anticipado.
Intangibles
Se excluyen los activos y pasivos en moneda extranjera y las deudas con

clusula de reajustabilidad, las cuales pasan a considerarse monetarias
(Parag. nico Art. 94 Rglto.)
EXCLUSIONES FISCALES DEL

PATRIMONIO
(Parag. 4to. Art. 173 Ley ISLR y Art. 97 Rglto.)
Las capitalizaciones por

devaluaciones de la moneda
efectos
de
las
Las revalorizaciones no autorizadas por la Ley
Deudas, bienes y obligaciones invertidos en rentas

exentas, exoneradas, presuntas y no sujetas
Los bienes intangibles no asumidos ni pagados
Cuentas y efectos a cobrar a filiales, empresas

relacionadas y partes vinculadas
Se crea la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas

del Patrimonio(Parag. nico Art. 97 Rglto)
Ajuste Inicial
Asiento extracontable del ajuste inicial :

Concepto
Activos
No Monetarios
Debe
XXXXXX
Pasivos
No Monetarios
Actualizacin
de Patrimonio
Haber
XXXXXX
XXXXXX
XXXXXX
Resultado Final : Balance Fiscal Actualizado.
Registro de Activos Actualizados

Art 174 LISLR Art. 106 Rglto
Debern inscribirse todos los contribuyentes sujetos

al sistema de ajuste por inflacin
Ocasiona el pago de un tributo del 3% sobre el

ajuste inicial de los activos fijos depreciables
Este tributo podr pagarse hasta en tres

porciones iguales, anuales y consecutivas

Art 174 LISLR Art. 100 y 106 Rglto
Empresas en etapa preoperativa
Culmina con la primera facturacin

Debern realizar el ajuste inicial y
la inscripcin en el RAA despus
de finalizar dicha etapa

Art 174 LISLR Art. 100 y 106 Rglto
Empresas Inactivas
Debern realizar su ajuste inicial

en el cierre del ejercicio en el
cual inicien sus actividades
Nota: Si el contribuyente ya haba hecho un ajuste inicial antes de cesar
actividades y posterior mente las reinicia, deber hacer un reajuste al cierre del
ejercicio anterior al reinicio de actividades.
Ajuste Inicial
Base de clculo (Art. 175 LISLR Art. 91 y 101 Rglto.):

Factor = IPC mes de cierre primer ej. gravable
IPC mes de adquisicin
Redondeo de cifras (Parag. 3ro Art. 91 Rglto):
Las cifras resultantes se presentarn redondeadas

sin cntimos al nmero entero obtenido,
o al siguiente, si la fraccin es superior
a 50 centsimas
Ajuste Inicial
Amortizacin de Activos Fijos (Art. 176 LISLR):

El valor resultante del ajuste de los
activos fijos deber depreciarse
o amortizarse en el resto de vida
til de tales activos.
Ajuste Circunstancial
Art. 177 LISLR
Podrn realizarlo las personas naturales, las sociedades de

personas y comunidades no comerciantes que enajenen
bienes que generen rentas sujetas al ISLR.
Tendrn derecho a actualizar el costo de adquisicin y las

mejoras de tales bienes con el IPC.
El costo ajustado deducible no podr exceder el monto

pactado para la venta.
No ser necesaria la inscripcin en el RAA.
Ajuste
Inicial
Hojas de Trabajo
HOJA DE TRABAJO INVENTARIOS (ART. 104 PARAGRAFO QUINTO)

a
e = (c / d)
Descripcin
Fecha
IPC Cierre
IPC Inicio
Factor de
Inventario
Clase de
Inicio
Ejercicio
Operaciones
Actualizacin
Inicial
Inventario
Operaciones
Histrico
Materia prima
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
1.500.000
Productos en proceso
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
Productos terminados
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
Mercanca para la venta
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
2.140.000
Mercanca en trnsito
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
1.900.000
Total Inventarios
5.540.000
g = (f x e)
i = (h - f) si h > f
k = (j - h)
Inventario
Inventario
Incremento
Inventario Final Actualizado
Ajuste
Inicial
Final
Inventario
(1) si h > f
(2) si h < f
(3) si h = f
Inicial
Actualizado
Histrico
Final
(g + i)
(h x g / f)
(g)
Inventario
1.852.557
1.650.000
150.000
2.002.557
352.557
2.700.000
2.700.000
2.700.000
2.300.000
2.300.000
2.300.000
2.642.982
1.980.000
2.445.376
465.376
2.346.573
1.900.000
2.346.573
446.573
6.842.112
10.530.000
5.150.000
7.002.557
2.445.376
2.346.573
1.264.506
ASIENTO FISCAL:
Materia prima
DEBE
HABER
352.557
Productos en proceso
Productos terminados
Mercanca para la venta
465.376
Mercanca en trnsito
446.573
Actualizacin Patrimonio
1.264.506
HOJA DE TRABAJO ACTIVOS FIJOS DEPRECIABLES Y CLCULO DEL 3% (ART. 105 NUMERAL 1)
a
e = (c / d)
g = (f x e)
Descripcin
Fecha de
IPC Cierre
IPC mes de
Factor de
Costo de
Costo de
Depreciacin
del Activo
Adquisicin
Ejercicio
Adquisicin
Actualizacin
Adquisicin
Adquisicin
Acumulada
Histrico
Actualizado
Histrica
Edificios
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
39.600.000
48.907.516
2.640.000
Jul-03
385,66175
356,36385
1,08221
12.000.000
12.986.561
600.000
Vehculos
Mar-03
385,66175
331,96736
1,16175
9.000.000
10.455.714
1.500.000
Mobiliario
Abr-03
385,66175
337,46806
1,14281
5.400.000
6.171.172
1.350.000
Equipo Oficina
Oct-03
385,66175
371,66558
1,03766
3.600.000
3.735.569
450.000
69.600.000
82.256.532
6.540.000
Maquinarias
Total Activos Fijos
i = (h x e)
j = (g - f)
k = (i - h)
l = (j - k)
m (Resumen para el asiento fiscal)
Depreciacin
Ajuste
Ajuste
Ajuste
(1) Ajuste
(2) Ajuste
(3) Ajuste
Clculo
Acumulada
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
del 3%
Actualizada
Costo
Depreciacin
Neto
Activo (j)
Deprec. (k)
Neto (l)
RAA
3.260.501
9.307.516
620.501
8.687.015
9.307.516
620.501
8.687.015
260.610
649.328
986.561
49.328
937.233
986.561
49.328
937.233
28.117
1.742.619
1.455.714
242.619
1.213.095
1.455.714
242.619
1.213.095
36.393
1.542.793
771.172
192.793
578.379
771.172
192.793
578.379
17.351
466.946
135.569
16.946
118.623
135.569
16.946
118.623
3.559
7.662.187
12.656.532
1.122.187
11.534.345
12.656.532
1.122.187
11.534.345
346.030
ASIENTOS FISCALES:
Activos Fijos
DEBE
12.656.532
Depreciacin Acumulada
1.122.187
Actualizacin de Patrimonio
Gastos no deducibles
RAA por pagar
HABER
11.534.345
346.030
346.030
HOJA DE TRABAJO ACTIVOS NO MONETARIOS AMORTIZABLES O NO Y ACTIVOS FIJOS NO DEPRECIABLES (ART. 105
NUMERAL 2)
a
e = (c / d)
g = (f x e)
Descripcin
Fecha de
IPC Cierre
IPC mes de
Factor de
Costo de
Costo de
del Activo
Adquisicin
Ejercicio
Adquisicin
Actualizacin
Adquisicin
Adquisicin
Histrico
Actualizado
Terrenos
Ene-03
385,66175
312,26704
1,23504
18.000.000
22.230.689
Plusvalas
Feb-03
385,66175
329,46671
1,17056
9.000.000
10.535.073
Marca Fbrica
May-03
385,66175
345,26695
1,11700
16.560.000
18.497.451
Otros Activos NM
Jun-03
385,66175
350,06616
1,10168
3.000.000
3.305.047
46.560.000
54.568.261
Total Activos no monetarios y no depreciables
i = (h x e)
j = (g - f)
k = (i - h)
l = (j - k)
Amortizacin
Amortizacin
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Acumulada
Acumulada
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Histrica
Actualizada
Costo
Amortizacin
Neto
Activo (j)
Amortiz. (k)
Neto (l)
4.230.689
4.230.689
4.230.689
4.230.689
825.000
965.715
1.535.073
140.715
1.394.358
1.535.073
140.715
1.394.358
736.000
822.109
1.937.451
86.109
1.851.342
1.937.451
86.109
1.851.342
350.000
385.589
305.047
35.589
269.459
305.047
35.589
269.459
1.911.000
2.173.413
8.008.261
262.413
7.745.848
8.008.261
262.413
7.745.848
ASIENTO FISCAL:
DEBE
Otros Activos no monetarios
8.008.261
Amortizacin Acumulada
HABER
262.413
7.745.848
HOJA DE TRABAJO PASIVOS NO MONETARIOS REALIZABLES O NO (ART. 105 NUMERAL 3)

a
e = (c / d)
g = (f x e)
Descripcin
Fecha de
IPC Cierre
IPC mes de
Factor de
Costo de
Costo de
del Pasivo
Adquisicin
Ejercicio
Adquisicin
Actualizacin
Adquisicin
Adquisicin
Histrico
Actualizado
Otros Pasivos NM
Jul-03
385,66175
356,36385
1,08221
7.200.000
7.791.937
Otros Pasivos NMR (R 3a)
Oct-03
385,66175
371,66558
1,03766
4.500.000
4.669.461
11.700.000
12.461.398
Total Pasivos no monetarios realizables o no
i = (h x e)
j = (g - f)
k = (i - h)
l = (j - k)
Realizacin
Realizacin
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Ajuste
Acumulada
Acumulada
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Inicial
Histrica
Actualizada
Costo
Realizacin
Neto
Pasivo (j)
Realiz. (k)
Neto (l)
591.937
591.937
591.937
591.937
375.000
389.122
169.461
14.122
155.339
169.461
14.122
155.339
375.000
389.122
761.398
14.122
747.276
761.398
14.122
747.276
ASIENTO FISCAL:
DEBE
Pasivos no monetarios
Realizacin Acumulada
HABER
761.398
14.122
747.276
Reajuste
Regular
Generalidades
Obligados a realizarlo:
Todos los contribuyentes sujetos al sistema de API
Oportunidad
Al cierre de cada ejercicio fiscal
Objeto:
Sincerar las ganancias o prdidas, tomando en
cuenta la magnitud del ndice Inflacionario que haya
operado durante el respectivo ejercicio econmico
Reajuste Regular
Art.178 LISLR Art. 110 Rglto.
Se reajustan:
Activos no monetarios
Patrimonio neto al inicio del ejercicio, aumento y
disminuciones del patrimonio durante el ejercicio

Los resultados se acumularn en una
cuenta de conciliacin fiscal denominada
Reajuste por
Efecto final de la Cuenta

Reajuste Por Inflacin
Saldo de la Cuenta
Deudor
RG
Acreedor
RG
Reajuste Regular
Art.179 LISLR Art. 115 y 116 Rglto.

Reajuste de Activos y Pasivos No Monetarios
distintos de Inventarios y Mercancas en trnsito:
Valor neto actualizado x Variacin anual IPC.
Valor Neto Actualizado
Valor actualizado del costo
menos valor actualizado
de la depreciacin, amortizacin
o realizacin acumulados
El valor neto actualizado

deber depreciarse ,
amortizarse o realizarse
en el resto de vida til
Reajuste Regular
Art.181 LISLR
Registro de Control Fiscal Adicional
Fechas de adquisicin.
Costo de adquisicin histrico.
Depreciaciones acumuladas histricas al cierre y al ejercicio
anterior
Ajustes acumulados y ajuste del ejercicio.
Valor segn libros de activos enajenados o retirados
Valores actualizados de activos enajenados
Ajuste inicial no imputable al costo de venta (activos enajenados)
Precio de venta activos no monetarios enajenados.
Hojas de Trabajo segn Reglamento de la
Reajuste Regular
Art.182 LISLR Art. 119 y 120 Rglto.
Reajuste del inventario
Metodologa nica
saldos en bolvares
(masa monetaria)
Aplicable a todos los inventarios incluyendo mercancas
en trnsito.
Ajuste de inventarios desde fechas reales de adquisicin:

Si el contribuyente utiliza el sistema de valuacin por
precios especficos
Previa aprobacin del SENIAT
Reajuste Regular
Procedimiento (Art.182 LISLR Art. 119 y 120 Rglto):
1.
Inv.Inic. ajustado x Factor ejercicio= Inv. Ini. Reajustado
2.
Comparacin: Inv.Fin. Histrico con Inv.Ini. Histrico
3.
Si I.F. Hist.< = I.I Hist, el I.F. Se ajusta en forma

proporcional al Inv.Ini. Reajustado
4.
Si I.F. Hist > I.I. Hist, el excedente no se ajusta
5.
Comparacin: I.F. Actualizado con I.F. Histrico. La

diferencia es el ajuste acumulado
6.
Ajuste Neto del Ejercicio: Ajuste acumulado al cierre del

ejercicio gravable menos Ajuste acumulado al cierre del
ejercicio anterior
Reajuste Regular
Art. 182 LISLR
Reajuste de inventario de accesorios y repuestos
Se establecen dos (2) formas de reajuste:
En caso de que se carguen
en el costo de venta
Art. 182 Ley

Art. 119 Rglto.
(masa monetaria)
En caso de que se carguen

a la cuenta de gastos
Art 179 Ley

Art. 115 y 17 Rglto.
(Desde la fecha de
adquisicin)
Reajuste Regular
Art. 184 LISLR Art. 111 Rglto.
Patrimonio Neto
Diferencia entre el total de activos
y pasivos monetarios y no monetarios
al inicio del ejercicio.
Se deben excluir:
Cuentas y efectos por cobrar accionistas,
administradores, afiliadas, filiales y otras
empresas relacionadas y/o vinculadas.
Activos y pasivos destinados a rentas

exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto
Reajuste Regular
Exclusiones del Patrimonio (Parag. 6to y
9no Art. 110 Rglto.)
Se acumulan en
una cuenta patrimonial
denominada:
Exclusiones Fiscales Histricas
al Patrimonio
Sus modificaciones durante el

ejercicio se consideran como
aumento o disminucin
Tratamiento de la Cuenta
Exclusiones Fiscales Histricas
al Patrimonio
Movimientos de la Cuenta
Debitos
Disminuciones
de Patrimonio
E.F.H.P.
xxx
Activos
xxx
Crditos
Aumentos
de
Patrimonio
Pasivos
E.F.H.P.
xxx
xxx
Reajuste Regular
Arts. 185 LISLR y Art. 112 Rglto
Aumentos de Patrimonio:
Aumentos de capital social

Aportes personales de socios, comuneros
o accionistas
Enjugues de prdidas
Aportes por capitalizar
Crditos a la cuenta EFHP
Efectivamente
pagados en
dinero o en
especie
Se reajustan desde la fecha de ocurridos
Reajuste Regular
Arts. 185 LISLR y Art. 112 Rglto.

No se consideran incrementos de
Patrimonio:
Las transferencias entre cuentas del
patrimonio
Dividendos en acciones
Creacin de reservas legales u otras

provenientes
de las UND
Las revalorizaciones de bienes y derechos
distintos de inversiones negociables en la
Bolsa
de Valores.
Los aportes de accionistas no capitalizados

en el ejercicio siguiente ( pasivos
monetarios)
Reajuste Regular
Art.186 LISLR y Art. 113 Rglto.
Disminuciones de Patrimonio:
Reducciones de capital social

Retiros personales de socios,
comuneros o accionistas
Reintegros de aportes pendientes por capitalizar
Dividendos, utilidades y participaciones anlogas
distribuidos dentro del ejercicio gravable
Dbitos a la cuenta EFHP
Se reajustan desde la fecha de ocurridas
Reajuste Regular
Art.186 LISLR y Art. 113 Rglto.
No se consideran disminuciones de
Patrimonio:
Prdidas del perodo
Transferencias contables entre las cuentas de
patrimonio
Reajuste Regular
Art. 187 LISLR Art. 121 Rglto.
Inversiones negociables que se coticen en bolsas
Se consideran activos monetarios.

Se deben ajustar segn su cotizacin en
la Bolsa de Valores al cierre o a la fecha
de enajenacin.
Reajuste Regular
Art. 188 LISLR Art. 94 Parag. Unico Rglto.
Acreencias y deudas en moneda extranjera o con
clusulas de reajustabilidad
Se
consideran realizadas,
fiscalmente sino en la
contribuyente
no se ajustan
contabilidad del
Reajuste
Regular
Hojas de Trabajo
HOJA DE TRABAJO ACTIVOS NO MONETARIOS, DEPRECIABLES (ART. 117)
ASIENTO FISCAL:
Activos Fijos
Depreciacin Acumulada
Reajuste por Inflacin
DEBE
HABER
15.783.250
4.837.320
10.945.930
ASIENTO FISCAL:
Otros Activos no Monetarios
DEBE
HABER
10.468.889
Amortizacin Acumulada
1.326.159
9.142.730
ASIENTO FISCAL:
DEBE
Otros Pasivos no Monetarios
Realizacin Acumulada
HABER
2.390.712
429.751
1.960.961
ASIENTO FISCAL (Utilidad RPI):
DEBE
Inventarios
2.140.258
ASIENTO FISCAL (Prdida RPI):

Inventarios
HABER
2.140.258
DEBE
HABER
0,00
0,00
Reajuste Regular
Patrimonio Neto Inicial
HOJA DE TRABAJO AUMENTOS O DISMINUCIONES DE PATRIMONIO

(ART. 114 NUMERAL 1): CAPITAL Y OTRAS CUENTAS SIMILARES
a
e = (c / d)
Descripcin
Fecha del
IPC Cierre
IPC mes del
Factor de
del Aumento
Aumento o
Ejercicio
Aumento o
Actualizacin
o (Disminucin)
(Disminucin)
(Disminuc.)
Aumento de Capital
Abr-04
459,65073
415,55549
1,10611
Disminucin de Capital
Ago-04
459,65073
439,95599
1,04477
Total Aumentos (Disminuciones) de Capital

f
g = (f x e)
h = (g - f)
i (Resumen p/ asiento fiscal)
Monto Histrico
Monto Actualiz.
Reajuste por
Reajuste
Reajuste
del Aumento
del Aumento
Inflacin
Aumento
(Disminucin)
o (Disminucin)
o (Disminucin)
Ejercicio
(h)
(h)
3.000.000
3.318.335
318.335
318.335
-1.200.000
-1.253.718
-53.718
-53.718
1.800.000
2.064.616
264.616
318.335
-53.718
ASIENTO FISCAL (Aumentos):
DEBE
318.335
ASIENTO FISCAL (Disminuciones):
HABER
318.335
DEBE
HABER
53.718
53.718

(ART. 114 NUMERAL 2): UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
a
e = (c / d)
Descripcin
Fecha del
IPC Cierre
IPC mes del
Factor de
del Aumento
Aumento o
Ejercicio
Aumento o
Actualizacin
o (Disminucin)
(Disminucin)
Enjugues de Prdidas
Decreto Dividendos
(Disminuc.)
May-04
459,65073
420,45489
1,09322
Jul-04
459,65073
434,15567
1,05872
Total Aumentos (Disminuciones) de UND
g = (f x e)
h = (g - f)
j (Resumen p/ asiento fiscal)
Monto Histrico
Monto Actualiz.
Reajuste por
Reajuste
Reajuste
del Aumento
del Aumento
Inflacin
Aumento
(Disminucin)
o (Disminucin)
o (Disminucin)
Ejercicio
(h)
(h)
890.000
972.968
82.968
82.968
-550.000
-582.298
-32.298
-32.298
340.000
390.670
50.670
82.968
-32.298
ASIENTO FISCAL (Aumento):
DEBE
82.968
ASIENTO FISCAL (Disminucin):
HABER
82.968
DEBE
HABER
32.298
32.298

(ART. 114 NUMERAL 3): OTRAS CUENTAS DE PATRIMONIO
a
e = (c / d)
Descripcin
Fecha del
IPC Cierre
IPC mes del
Factor de
del Aumento
Aumento o
Ejercicio
Aumento o
Actualizacin
o (Disminucin)
(Disminucin)
(Disminuc.)
Otros Aumentos
Feb-04
459,65073
401,56040
1,14466
Otras Disminuciones
Jun-04
459,65073
428,25433
1,07331
Total Aumentos (Disminuciones) de Otras Cuentas de Patrimonio
g = (f x e)
h = (g - f)
Monto Histrico
Monto Actualiz.
Reajuste por
Reajuste
Reajuste
del Aumento
del Aumento
Inflacin
Aumento
(Disminucin)
o (Disminucin)
o (Disminucin)
Ejercicio
(h)
(h)
1.500.000
1.716.992
216.992
216.992
-850.000
-912.316
-62.316
-62.316
650.000
804.677
154.677
216.992
-62.316
DEBE
216.992
HABER
216.992
DEBE
HABER
62.316
62.316

(ART. 114 NUMERAL 4): EXCLUSIONES FISCALES HISTRICAS AL PATRIMONIO
a
e = (c / d)
Descripcin
Fecha del
IPC Cierre
IPC mes del
Factor de
del Aumento
Aumento o
Ejercicio
Aumento o
Actualizacin
o (Disminucin)
(Disminucin)
Aumentos en EFHP
(Disminuc.)
May-04
459,65073
420,45489
1,09322
Oct-04
459,65073
444,95473
1,03303
Disminuciones en EFHP
Total Aumentos (Disminuciones) de Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
g = (f x e)
h = (g - f)
Monto Histrico
Monto Actualiz.
Reajuste por
Reajuste
Reajuste
del Aumento
del Aumento
Inflacin
Aumento
(Disminucin)
o (Disminucin)
o (Disminucin)
Ejercicio
(h)
(h)
1.640.000
1.792.885
152.885
152.885
-1.350.000
-1.394.588
-44.588
-44.588
290.000
398.297
108.297
152.885
-44.588
DEBE
152.885
HABER
152.885
DEBE
HABER
44.588
44.588
Reajuste Regular
Libro Especial: Contenido
.
Ajuste Inicial
Inventarios
Activos Fijos depreciables y clculo de la tasa
Otros activos no monetarios amortizables o no y activos
fijos no depreciables
Balance Fiscal Actualizado a la fecha del ajuste inicial
Reajuste Regular
.
Ajuste Regular del Patrimonio

BG Fiscal Actualizado a la fecha de cierre del ejercicio
anterior reajustado al cierre del ejercicio actual
Aumentos y disminuciones de :
Capital social
UND
Otras cuentas de Patrimonio
Exclusiones Fiscales
Reajuste Regular
.
Ajuste Regular de
Inventarios
Activos No Monetarios
Transferencia de la cuenta Reajuste por Inflacin a

la de Actualizacin de Patrimonio
Balance Fiscal Actualizado a la fecha de cierre del

ejercicio gravable
Reajuste Regular
Libro Mayor con el movimiento durante el ejercicio de

las cuentas:

Exclusiones Fiscales
Conciliacin Fiscal
Cualquier otra informacin necesaria para avalar

registros

Nº 6. - Ajustes Por Inflacion Fiscal

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Ajustes por

Punto inicial de referencia

Quines estn obligados a practicarlo:

Los contribuyentes enumerados en el Art.7 de la

Que realicen actividades comerciales, industriales,

Que estn obligados a llevar libros de contabilidad

Quines pueden acogerse voluntariamente:

Una vez acogidos al sistema

Todos los activos y pasivos NO clasificados como no

Activos y Pasivos No Monetarios

Se excluyen los activos y pasivos en moneda extranjera y las deudas con

EXCLUSIONES FISCALES DEL

Las capitalizaciones por

Las revalorizaciones no autorizadas por la Ley

Deudas, bienes y obligaciones invertidos en rentas

Los bienes intangibles no asumidos ni pagados

Cuentas y efectos a cobrar a filiales, empresas

Se crea la cuenta Exclusiones Fiscales Histricas

Asiento extracontable del ajuste inicial :

Resultado Final : Balance Fiscal Actualizado.

Registro de Activos Actualizados

Debern inscribirse todos los contribuyentes sujetos

Ocasiona el pago de un tributo del 3% sobre el

Este tributo podr pagarse hasta en tres

Registro de Activos Actualizados

Culmina con la primera facturacin

Registro de Activos Actualizados

Debern realizar su ajuste inicial

Base de clculo (Art. 175 LISLR Art. 91 y 101 Rglto.):

Redondeo de cifras (Parag. 3ro Art. 91 Rglto):

Las cifras resultantes se presentarn redondeadas

Amortizacin de Activos Fijos (Art. 176 LISLR):

Podrn realizarlo las personas naturales, las sociedades de

Tendrn derecho a actualizar el costo de adquisicin y las

El costo ajustado deducible no podr exceder el monto

No ser necesaria la inscripcin en el RAA.

HOJA DE TRABAJO INVENTARIOS (ART. 104 PARAGRAFO QUINTO)

Mercanca para la venta

Inventario Final Actualizado

Mercanca para la venta

Total Activos Fijos

m (Resumen para el asiento fiscal)

Total Activos no monetarios y no depreciables

m (Resumen para el asiento fiscal)

Otros Activos no monetarios

HOJA DE TRABAJO PASIVOS NO MONETARIOS REALIZABLES O NO (ART. 105 NUMERAL 3)

Otros Pasivos NMR (R 3a)

Total Pasivos no monetarios realizables o no

m (Resumen para el asiento fiscal)

disminuciones del patrimonio durante el ejercicio

Efecto final de la Cuenta

Art.179 LISLR Art. 115 y 116 Rglto.

El valor neto actualizado

Hojas de Trabajo segn Reglamento de la

Aplicable a todos los inventarios incluyendo mercancas

Ajuste de inventarios desde fechas reales de adquisicin:

Previa aprobacin del SENIAT

Inv.Inic. ajustado x Factor ejercicio= Inv. Ini. Reajustado

Comparacin: Inv.Fin. Histrico con Inv.Ini. Histrico

Si I.F. Hist.< = I.I Hist, el I.F. Se ajusta en forma

Si I.F. Hist > I.I. Hist, el excedente no se ajusta

Comparacin: I.F. Actualizado con I.F. Histrico. La

Ajuste Neto del Ejercicio: Ajuste acumulado al cierre del