PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

SANCIONES

TUTOR: MARLADIZ
UNIMINUTO 2015

SANCIONES
Es la omisin voluntaria del sujeto pasivo de un tributo que han optado
por no cumplir o evadir sus responsabilidades y obligaciones tributarias.
En ningn momento se puede considerar que las sanciones sean parte
de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.
COMO SE IMPONEN LAS SANCIONES
Articulo 637 E.T.
Resolucin independiente
Respectiva liquidacin Oficial (correccin aritmtica, revisin y aforo)

TIPO DE SANCIONES
Las sanciones de naturaleza tributaria que le puede imponer la Administracin de Impuestos a
los contribuyentes o responsables de los impuestos, son:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Sancin por mora en el pago de impuestos, anticipos y retenciones

Sancin mnima
Sancin por extemporaneidad en la presentacin
Sancin por extemporaneidad en la presentacin con posterioridad al emplazamiento
Sancin por no declarar
Sancin por correccin de las declaraciones
Sancin por correccin aritmtica
Sancin por inexactitud
Sancin por no enviar informacin

1. SANCIN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS Y

RETENCIONES ART 534 E.T.
Los contribuyentes que no cancelen oportunamente sus obligaciones tributarias
debern liquidar y pagar intereses moratorios por cada da calendario de retardo en
el pago, respecto de los mayores valores determinados por la Administracin.
El inters moratorio se liquida diariamente a la tasa de inters diario que sea
equivalente a la tasa de usura vigente determinada por la Superintendencia
Financiera de Colombia para las modalidades de crdito de consumo.
Los intereses moratorios se suspenden a los dos (2) siguientes de la fecha de
admisin de la demanda ante la Jurisdiccin Contenciosa Administrativa, hasta diez
(10) despus de la notificacin de la sentencia definitiva.

2. SANCIN MNIMA ART 639 E.T.

El valor mnimo de cualquier sancin ser equivalente a 10 UVT
Sancin
mnima
tributaria
www.youtube.com/watch?v=F7du3dhU_rk

https://

UVT: Unidad de Valor Tributario (2015) : $28.279,00

Valor sancin mnima, ao gravable 2015: $283.000
No ser aplicable a los intereses de mora, ni a las sanciones contenidas en los artculos
674, 675 y 676.
674.- Errores de verificacin. Incumplimiento de las obligaciones por parte de las
entidades autorizadas para la recepcin de las declaraciones y el recaudo de impuestos y
dems pagos originados en obligaciones tributarias.
675.- Inconsistencia en la informacin remitida en medio magntico no coincida con la
declaracin tributaria.
676. Extemporaneidad en la entrega de la informacin.

3. SANCION POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION

ART 641 E.T.
El contribuyente que presente en forma extempornea sus declaraciones tributarias,
deber liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes calendario de
retardo, equivalente al cinco (5%) del impuesto a cargo sin exceder el 100% del impuesto
a cargo.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin ser
equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el declarante
en el perodo objeto de declaracin, sin exceder del cinco por ciento (5%) de dichos
ingresos. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o
fraccin de mes ser del uno por ciento (1%) del patrimonio lquido del ao
inmediatamente anterior, sin exceder del diez por ciento (10%) del mismo.

VIDEOS
Pago de sancin por extemporaneidad para una persona que no presenta
declaracin de renta https://www.youtube.com/watch?v=PfPa3kpjpb8
Liquidacin de sancin de extemporaneidad para declaracin presentada en
2015
https://www.youtube.com/watch?v=J1slkgqcymA
Pago de sancin por extemporaneidad de la declaracin de renta por impuesto a
cargo
https://www.youtube.com/watch?v=BSkXAOt6l1o

cuando se tiene saldo a favor

https://www.youtube.com/watch?v=AWcoKgQGfXY
Clculo de la sancin de extemporaneidad

Sancin por extemporaneidad que debe liquidar un contribuyente que no

presenta impuesto
https://www.youtube.com/watch?v=8y_PujyPWUU

4. SANCION POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION CON

POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO ART 642 E.T.
El contribuyente que presente sus declaraciones tributarias con posterioridad al
emplazamiento para declarar o de la notificacin del auto que ordena inspeccin
tributaria, deber liquidar y pagar una sancin por cada mes o fraccin de mes
calendario de retardo, equivalente al diez (10%) sin exceder el 200% del impuesto a
cargo.
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes
o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin
exceder del diez por ciento (10%) de dichos ingresos. En caso de que no haya ingresos
en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin ser del dos por ciento (2%) del
patrimonio lquido del ao anterior, sin exceder del veinte por ciento (20%) del mismo.

4. SANCION POR EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACION

CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO ART 642 E.T

Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes
o fraccin de mes calendario de retardo, ser equivalente al uno por ciento (1%) de los
ingresos brutos percibidos por el declarante en el perodo objeto de declaracin, sin
exceder la cifra menor resultante de aplicar el diez por ciento (10%) a dichos ingresos, o
de cuatro (4) veces el valor del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 5.000 UVT
cuando no existiere saldo a favor. En caso de que no haya ingresos en el perodo, la
sancin por cada mes o fraccin de mes ser del dos por ciento (2%) del patrimonio
lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar
el veinte por ciento (20%) al mismo, o de cuatro veces el valor del saldo a favor si lo
hubiere, o de la suma de 5.000 UVT cuando no existiere saldo a favor.
Esta sancin se cobrar sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto o retencin a cargo del contribuyente, retenedor o responsable.
Cuando la declaracin se presente con posterioridad a la notificacin del auto que ordena
inspeccin tributaria, tambin se deber liquidar y pagar la sancin por
extemporaneidad, a que se refiere el presente artculo.
El sistema tributario colombiano esta basado en el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias por parte del contribuyente. El contribuyente es quien determina
su renta liquida y su impuesto, y adems es quien liquida alguna de las sanciones. Y de
acuerdo a esta filosofa del cumplimiento voluntario, el rgimen sancionatorio contempla
sanciones ms o menos gravosas dependiendo de si el contribuyente corrige sus
omisiones o errores de forma voluntaria o inducida por actuaciones de la administracin
de impuestos.

COMENTARIO ART 641 Y

642
De la redaccin de los artculos 641 y 642, es evidencia un
tratamiento injusto a la hora de calcular la sancin, toda vez que
la base para su clculo, es el impuesto a cargo, mas no el
impuesto a pagar, es decir, que no tiene en cuenta las
retenciones en la fuente (Que son un pago anticipado del
impuesto), por lo que se paga una sancin sobre un impuesto
que aunque se haya causado ya se pag. Lo que el contribuyente
en realidad debe al estado es el valor a pagar por concepto de
impuesto, no el impuesto a cargo antes de retenciones, puesto
que mediante el mecanismo deRetencin en la fuente, ya ha
pagado parte del impuesto y por consiguiente no debera pagar
una sancin sobre un valor que no adeuda
VIDEO: Clculo de valor de la sancin de extemporaneidad para
declaracin
de
renta
2012
y
2013
https://
www.youtube.com/watch?v=cZcefrcrWJk

5. SANCION POR NO DECLARAR ART 643 E.T.

El monto de la sancin por no declarar vara dependiendo de la obligacin
omitida, veamos:
Impuesto sobre la Renta: Es equivalente al veinte por ciento (20%) del valor
de las consignaciones bancarias o ingresos brutos del contribuyente, que
determine la Administracin, por el perodo al cual corresponda la declaracin no
presentada, o al veinte por ciento (20%) de los ingresos brutos que figuren en la
ltima declaracin de renta presentada, el que fuere superior.
Impuesto sobre las Ventas: Es equivalente al diez por ciento (10%) de las
consignaciones bancarias o ingresos brutos del contribuyente, que determine la
Administracin por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o
al diez por ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin
de ventas presentada, el que fuere superior.

5. SANCION POR NO DECLARAR ART 643 E.T

Declaracin de Retenciones: Es equivalente al diez por ciento (10%) de los
cheques girados o costos y gastos del contribuyente, que determine la Administracin
por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento
(100%) de las retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones
presentada, el que fuere superior.
*Reduccin: Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin que
impone la sancin por no declarar, el contribuyente presenta la declaracin, la sancin
por no declarar se reducir al diez por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente
impuesta por la Administracin, en cuyo caso, deber liquidarla y pagarla al presentar
la declaracin tributaria. En todo caso, esta sancin no podr ser inferior al valor de la
sancin por extemporaneidad.
VIDEO: Sanciones por omisin de impuestos. Duracin 4
minutos
https://www.youtube.com/watch?v=lLJd1bMLl5I

6. SANCION POR CORRECCION DE LAS DECLARACIONES

ART 644 E.T.
Cuando los contribuyentes corrijan sus declaraciones tributarias
aumentando el valor a pagar o disminuyendo el saldo a favor,
debern liquidar y pagar una sancin por correccin, as:
Cuando la correccin se realice antes de que se produzca
emplazamiento para corregir o el auto que ordene visita de
inspeccin tributaria, la sancin ser equivalente al diez por
ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su
favor, segn el caso, que se genere entre la correccin y la
declaracin inmediatamente anterior a aquella.

6. SANCION POR CORRECCION DE LAS DECLARACIONES

Cuando la correccin se realice despus de notificado el emplazamiento para
corregir o auto que ordene visita de inspeccin tributaria y antes de notificarle el
requerimiento especial o pliego de cargos, la sancin ser equivalente al veinte por ciento
(20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, que se genere
entre la correccin y la declaracin inmediatamente anterior a aquella.
*Si la declaracin inicial se presenta en forma extempornea, el monto obtenido en cualquiera
de los casos previstos anteriormente se aumentar en una suma igual al cinco por ciento (5%)
del mayor valor a pagar o del menor saldo a su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin
de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentacin de la declaracin inicial y la
fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total
exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
VIDEO: Sanciones existentes por correccin o extemporaneidad. Duracin 7 min
https://www.youtube.com/watch?v=58NP9F6ihqU

Cmo se liquida la sancin por

correccin?
Cul es el porcentaje o tarifa en la sancin por correccin?
Hay dos porcentajes que se aplican dependiendo de si al contribuyente le fue notificado o no
emplazamiento para corregir.
10% si la correccin la hace el contribuyente voluntariamente sin haber sido notificado del
emplazamiento para corregir
20% si la correccin se hace luego de haberse notificado el emplazamiento para corregir.
Esta diferencia de tarifas busca incentivar al contribuyente para que corrija voluntariamente, porque si
corrige a instancias de la intervencin de la autoridad administrativa, la sancin de duplica.
Y cmo se liquida la sancin por correccin?
Determinada la base se aplica el porcentaje correspondiente. El proceso es sencillo por cuanto no hay
sino dos elementos a considerar:
Base
Tarifa
Por ejemplo:
Base (Mayor impuesto determinado): 12.000.000
Tarifa: 10%
Sancin: 12.000.00 x 0.1 = 1.200.000

Fuente Cmo se liquida la sancin por correccin? Marzo 2015

http://www.gerencie.com/como-se-liquida-la-sancion-por-correccion.html

Cmo se liquida la sancin por

correccin?
El asunto se complica cuando la declaracin corregida se present extemporneamente,
pues en ese caso dice el pargrafo 1 del artculo 644 del estatuto tributario:
Cuando la declaracin inicial se haya presentado en forma extempornea, el monto
obtenido en cualquiera de los casos previstos en los numerales anteriores, se aumentar
en una suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
su favor, segn el caso, por cada mes o fraccin de mes calendario transcurrido entre la
fecha de presentacin de la declaracin inicial y la fecha del vencimiento del plazo para
declarar por el respectivo perodo, sin que la sancin total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
Aqu hay que reconocer la parte que le corresponde a lasancin por extemporaneidad.
Por ejemplo, si la declaracin inicial se present con un mes de extemporaneidad y el
mayor impuesto determinado es de 12.000.000 como en el anterior ejemplo, tenemos lo
siguiente:
Mayor impuesto: 12.000.000
Ajuste sancin por extemporaneidad: 12.000.000 0.05 = 600.000
Base de la sancin: 12.000.000 + 600.000 = 12.600.000
Se debe tener presente que la sancin as determinada no puede ser inferior a la
sancin mnima.
Para facilitar el proceso de liquidacin de la sancin por extemporaneidad
enGerencie.comelaboramos una plantilla que automatiza el proceso

SANCIN POR CORRECCIN DE LA

DECLARACIN DE INGRESOS Y
PATRIMONIO Artculo645
La declaracin de Ingresos y Patrimonio podr corregirse dentro de los
dos (2) aos siguientes al vencimiento del plazo para, declarar, siempre y
cuando se liquide una sancin por correccin, equivalente al 0.1%, del
valor del patrimonio lquido de la respectiva entidad.
Las entidades obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio
que no lo hicieren, o que lo hicieren extemporneamente, o que
corrigieren sus declaraciones, tendrn una sancin hasta del uno por
ciento (1%) de su patrimonio liquido, la cual se graduar de acuerdo con
las condiciones econmicas de la entidad.
La sancin as propuesta en el pliego de cargos se reducir al cincuenta
por ciento (50%) si la entidad declara o paga, segn el caso, dentro del
mes siguiente a la notificacin del mismo.
VIDEO: Sancin para una entidad obligada a presentar declaracin de
ingresos y patrimonio. Duracin 7 minutos
http://actualicese.com/respuestas/sancion-para-una-entidad-obligada-a-pr
esentar-declaracion-de-ingresos-y-patrimonio
/

7. SANCION POR CORRECCION ARITMETICA ART 646 E.T.

En casos donde la Administracin de Impuestos efecte una liquidacin de
correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
a cargo del declarante, o un menor saldo a su favor para compensar o devolver se
aplicar una sancin equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar o
menor saldo a favor determinado.
*Reduccin: Esta sancin se reducir a la mitad de su valor, si el contribuyente
dentro del trmino establecido para interponer el recurso de reconsideracin, acepta
los hechos de la liquidacin de correccin, renuncia al mismo y cancela el mayor
valor de la liquidacin de correccin, junto con la sancin reducida.
VIDEO: Pago de sancin por correccin de un error en la
declaracin
https://www.youtube.com/watch?v=OMMipneeMns

7.SANCIN POR INEXACTITUD ART 647

Hechos que constituyen inexactitud: La omisin de ingresos de impuestos
generados por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de
gravamen, as como la inclusin de costos, deducciones, descuentos, exenciones,
pasivos, impuestos descontables, retenciones o anticipos, inexistentes, y, en general la
utilizacin en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a las oficinas de
Impuestos, de datos o factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los
cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el
contribuyente o responsable y el hecho de solicitar compensacin o devolucin, sobre
sumas a favor que hubieren sido objeto de compensacin o devolucin anterior.
No se configura inexactitud: Cuando el menor valor a pagar que resulte en las
declaraciones tributarias se derive de errores de apreciacin o de diferencias de criterio
entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos a la interpretacin del derecho
aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos.

7.SANCIN POR INEXACTITUD ART 647

Monto: Ser equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia entre el saldo a pagar
o saldo a favor, segn el caso, determinado en la liquidacin oficial, y el declarado por el
contribuyente.
Reduccin:
- Correccin provocada por el Requerimiento Especial: Si con ocasin de la respuesta al
requerimiento o a su ampliacin, el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en
el requerimiento, la sancin por inexactitud se reducir a la cuarta parte de la planteada por la
administracin, en relacin con los hechos aceptados.
- Correccin provocada por la Liquidacin de Revisin: Si dentro del trmino para interponer el
recurso de reconsideracin contra la liquidacin de revisin, el contribuyente acepta total o
parcialmente los hechos planteados en la liquidacin, la sancin por inexactitud se reducir a la mitad
de la sancin inicialmente propuesta por la administracin, en relacin con los hechos aceptados
VIDEO: Sancin de la DIAN por inexactitud y as no entregar saldo a favor. Duracin 5
min
https://www.youtube.com/watch?v=k7yArGdjqrU

8. SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN ART 651 E.T.

Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria, as como
aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones y pruebas respecto de
sus propias operaciones, que no las atendieron, la suministran en forma
incorrecta o las presentan extemporneamente incurrirn en la siguiente sancin:
Una multa de hasta el cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las
cuales no se suministr la informacin exigida.
Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la informacin no
tuviere cuanta, la sancin ser de hasta el 0,5% de los ingresos netos. Si no
existieren ingresos, hasta del 0.5% del patrimonio bruto del contribuyente,
correspondiente al ao inmediatamente anterior o ltima declaracin del
impuesto sobre la renta.

8.SANCIN POR NO ENVIAR INFORMACIN ART 651 E.T.

El desconocimiento de los costos, rentas exentas, deducciones,
descuentos, pasivos, impuestos descontables y retenciones, segn el caso,
cuando la informacin requerida se refiera a estos conceptos y de acuerdo
con las normas vigentes, deba conservarse y mantenerse a disposicin de la
Administracin de Impuestos.
*Reduccin: La sancin se reducir al diez por ciento (10%) de la suma
determinada si la omisin es subsanada antes de que se notifique la
imposicin de la sancin; o al veinte por ciento (20%) de tal suma, si la
omisin es subsanada dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en
que se notifique la sancin.

VIDEO: Sanciones por no presentar informacin exgena

https://www.youtube.com/watch?v=sU5yXKCGXiQ