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Mg. CPCC.

Nelson Cotrina
Garca

Marco Legal * Cdigo de Comercio (1902)


General
* Ley del Notariado (D.Leg. N 1049)
* Ley General de Sociedades (Ley 26887)
* Cdigo Tributario (Arts. 62, 87 y
175)
* Ley del Impuesto a la Renta y
reglamento
* Ley del IGV y reglamento
* Resolucin N 234-2006/SUNAT y
modificatorias
* Resolucin de Superintendencia N 2262013/SUNAT

LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD

Conjunto
de
registros
especiales donde se registran
las operaciones que realiza
una
empresa,
en
forma
cronolgica y ordenada.
En el sistema mecanizado, es
un conjunto de listados en
forma de reporte en hojas
continuas,
luego
segn
importancia
son
o
no
legalizados.

C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I

LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD

ASPECTO
TECNICO

Libros
Principales
Libros
Auxiliares

ASPECTO
LEGAL

Libros
Obligatorios
Libros
Voluntarios

ASPECTO

TCNICO

Libros

Principales:

Libros

Auxiliares

Libro
Libro
Libro
Libro

Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro

de Inventario y Balances
Diario
Mayor
Caja
de Caja Chica
de Kardex (Inventarios)
Bancos
Registro de Ventas
Registro de Compras
Cuentas Corrientes
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
de Planillas
Registro de Importacin y Exportacin.

ASPECTO

Libros Obligatorios:
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro

LEGAL

de Inventario y Balances
Diario
Mayor
Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
de Planillas
de Actas

Libros Voluntarios
Libro

de Caja Chica
Libro de Kardex (Inventarios)
Libro Bancos.
6

C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N

L
I
B
R
O
S
C
O
N
T
A
B
L
E
S

ASPECTO

OBLIGATORIO
S

LEGAL
VOLUNTARI
OS

PRINCIPALE
S
ASPECTO
TECNICO
AUXILIARES

Inventarios y Balances
Diario, Caja, Mayor
Actas, Sueldos y Jornales
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Letras
Caja Chica, Bancos
Clientes, Proveedores
Ctas. Ctes., Almacn
Letras x Cobrar, etc.
Inventarios y Balances
Diario
Caja
Mayor
Compras, Ventas, Caja
Borrador, Caja chica,
Clientes, Bancos,
Proveedores, Almacn,
Cuentas Corrientes,
Sueldos y Jornales, Letras

Libros y Registros que debe


llevar todo negocio
Artculo 33 Cdigo de Comercio
Libros Principales

CLASIFICACIN
CLASIFICACIN

Libros auxiliares obligatorios

Libros auxiliares voluntarios

NUEVAS OBLIGACIONES FORMALES POR NIVELES DE


INGRESOS

NIVEL DE INGRESOS
OBLIGACIONES FORMALES

Ms de
1700 UITs
De 500 a
1700 UITs
De 150 a
500 UITs
Hasta 150
UITs
Hasta
150 UITs
Hasta
360,000

Contabilidad Completa
Inventario Permanentes.
Unidades fsicas
Inventario
Permanente
Contabilidad
Completa
Valorizado.
Reg de
Costos
Inventario
Perm.
Unidades fsicas
Contabilidad Completa
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario formato
Simplificado
Registro de Ventas
Registro de
Compras.
No llevan
contabilidad 9

Libros y Registros Rgimen


General del IR.
Tras
las
modificaciones
realizadas
enjulioltimo mediante ley N 30056, al
artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta
respecto a la obligacin de llevar los libros y
registros contables, la SUNAT ha establecido
precisiones para las empresas que se
encuentran en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta, mediante la Resolucin de
Superintendencia
N
226-2013/SUNAT
publicada el 23 de julio ltimo.
Entonces la obligacin dellevar Librosy
Registros en el Rgimen General del Impuesto a

10

Volumen de Ingresos
Anuales

Libros y Registros obligados a llevar

Registro de Compras
Hasta 150 UIT (S/. 577,500) Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Desde 150 UIT hasta 500 UIT Registro de Ventas
(S/. 1925,000)
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Desde 500 UIT hasta 1,700
Libro Diario
UIT (S/. 6545,000)
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Libro Caja
Contabilidad Completa, que comprende todoslos
librosindicados en el rango anterior, ms:
Libro de Cajay Bancos y los que dispone las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto
a la Renta)
Ms de 1,700 UIT
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de InventarioPermanente en unidades
fsicas
11
Registro de Inventario Permanente valorizado

12

CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009

REGIMEN GENERAL: VENTAS


> 1700 UIT
LIBROSPRINCIPALES
PRINCIPALESYY
LIBROS
AUXILIARESOBLIGATORIOS
OBLIGATORIOS
AUXILIARES

REGISTRO
DE COSTOS

INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR

DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS

REGISTRO
DE VENTAS

OTROSLIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS
OTROS
AUXILIARESEXIGIBLES
EXIGIBLES
AUXILIARES

REGISTRO
DE COMPRAS

INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO

INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS

RETENCIONES
REGISTRO
DE ACTIVOS INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
FIJOS

Libros y Registros Rgimen


Especial del IR.
Registro de
Compras

Registro de
Ventas
13

Libros y Registros Rgimen


nico Simplificado
No est obligado
a llevar

Adicionalmente,
en
cualquier
rgimen,
si
el
contribuyente cuenta con trabajadores, deber llevar el
Libro Planillas.

14

Libro de Inventarios y
Balances

Refleja la situacin financiera de una


empresa a una fecha dada, mostrando:
La relacin exacta de los bienes del
activo: dinero, valores, mercaderas,
muebles e inmuebles, etc.
La relacin exacta de los pasivos:
deudas con terceros.
EL capital de la empresa: diferencia
entre el activo y el pasivo.
15

Libro Diario
En este libro se anotan
todas las operaciones de
la empresa, conservando
determinadas
caractersticas:
Anotacin de manera
cronolgica.
A travs de asientos
contables.
Deben
registrarse
nicamente
las
operaciones
comerciales

16

Libro Mayor
En este libro se anota
en
forma
resumida
todas las operaciones
de
una
empresa,
manteniendo
determinadas
caractersticas:
Se abren todas las
cuentas contables con
2 partes: Debe y Haber.
A cada cuenta se
trasladarn de manera

17

Registro de Ventas
Registra la emisin de las facturas por concepto de
venta que efecta la empresa
Fecha de emisin del Comprobante de Pago (CP).
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. (correlativo).
Nmero de RUC del Cliente.
Base Imponible de las operacin (Gravada, No gravada,
Exportacin de bienes o Servicios).
ISC
IGV
Importe total del C.P.
18

Registro de Compras
Registra las facturas recibidas por las compras
de
bienes
y
servicios
efectuados
a
proveedores.
Fecha de emisin del CP del Proveedor o fecha de
pago de la importacin de bienes o utilizacin de
servicios.
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. DUI, Liquidacin de Compra, N
ode Orden del Form. De Personas no domiciliadas.
Nombre o razn social y nmero de RUC del
Proveedor.
Base Imponible de las operacin que da derecho al
Crdito Fiscal.

19

Dinmica de los Libros


Contables
Reg.
1. Las transacciones se
analizan y registran
en el
Document
diario.
os

2. Las transacciones
se
pasan del diario
al mayor.

Diario

Ventas
Reg.
Compras

Diario

Mayor

3.
Se prepara el
balance de
comprobacin.

Balance de
Comprobacin

Estados
Financiero
s

20

Legalizacin y
Foliacin

Los libros de contabilidad,

para que
tengan valor debern estar legalizados y
foliados en cada una de sus paginas.
Folio:
Numeracin correlativa de cada una de las
paginas
Existen 2 clases de foliacin:
Foliacin

Simple,
numeracin
correlativa de uno en uno.
Filiacin
Doble,
numeracin
correlativa de dos en dos.
21

22

Legalizacin de los Libros y


Registros Notario o Juez de la
Quin
legaliz
a?

Provincia en la cual se
encuentra ubicado el
domicilio fiscal
Colocarn una Constancia en la
primera hoja de los libros y
registros con una informacin
mnima.
Adems el notario
sellar las hojas previamente
foliadas.
Antes de

Oportuni
dad

su uso

23

Empaste: Hojas sueltas o


continuas
Debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
EXCEPCION: cuando el
nmero de hojas sueltas
o
continuas a empastar
sea
menor a veinte (20), en
cuyo caso el empaste
podr comprender dos
(2) o
El empaste
deber
efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro
ms
ejercicios
gravables.
(4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o
registros.
24

25

PLAZOS MXIMOS DE
Tres (03) meses
Diez (10) das hbiles
ATRASO

Registro
de
Ventas
e
MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Ingresos (*)
Registro de Compras (*)
Libro Diario
Registro de Consignaciones
Libro Diario de Formato
Registro del Rgimen de
Simplificado
Libro Mayor
Percepciones
Registro del Rgimen de
Registro de Inventario
Retenciones
permanente en Unidades
Registro IVAP
Fsicas
Registro de Ventas e
Registro de Inventario
Ingresos Art. 26 RS 266permanente Valorizado
2004
Libro de Retenciones inciso
ANUAL:
Libro de Inventarios y
e) y f) del Art. 34 de LIR
Registro de Huspedes
Balances
(*)Registro
Auxiliar en el
decaso que
Registro
de Activos
18 das hbiles,
sea llevado
deFijos
Registro de Costos
Adquisiciones
manera
electrnica

EL PROCESO
CONTABLE

Es un proceso sistemtico que


comprende diversas fases a
travs de las cuales se debe
registrar las transacciones u
operaciones que se realizan en
los negocios. Este proceso se
lleva a cabo con el fin de
obtener informacin referente a
la situacin financiera de las
empresas
a
una
fecha

26

EL PROCESO
CONTABLE

27

Registro contable:
Hecho econmico:
NIIF/NICs
Documento
Formulacin
Consolidacin
Registro

Registro de
Compras

Inventarios y
Balances

Caja

Registro de
Ventas

Mayor

Diario

Planilla

Balance
General

Hoja de
Trabajo

Estado de
Ganancias y
Prdidas
Estado de
Cambios en
el P.N.
Flujo de
Efectivo

Libros y Registros vinculados a Balance de Estados


asuntos tributarios
Comprobacin
Financieros

EL PROCESO
CONTABLE

28

FASES DEL PROCESO CONTABLE

Identificacin de Transacciones
Consiste en conocer las caractersticas de
cada transaccin que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los
efectos que tendr en la situacin financiera y
econmica de la entidad.

29

FASES DEL PROCESO CONTABLE

Anotacin en Registros Auxiliares


Se refiere al registro de algunas transacciones
frecuentes en registros auxiliares, los que se acumulan
por perodos mensuales y que al trmino de cada mes
se resumen en un solo asiento de Diario. Esto permite
reducir la cantidad de asientos y registros en los libros
Diario y Mayor.
Cabe indicar que hay transacciones que no
necesariamente se registran en libros auxiliares y su
asiento se efecta directamente en el Libro Diario. Tal
es el caso de la depreciacin, el costo de ventas, la
distribucin de resultados, entre otras.
30

FASES DEL PROCESO CONTABLE

Asignacin de conceptos contables


Consiste en designar las cuentas en que se van a
registrar las transacciones efectuadas de acuerdo con
principios contables y normas legales que rigen la
actividad de las empresas.

Consiste en contabilizar en el Libro Diario los


resmenes extrados de los registros auxiliares u
otros tipos de transacciones, utilizndose, para ello el
mecanismo de registro del Plan Contable General
Revisado.
31

Prohibicion
es
En los libros de Contabilidad se debe tener

en cuenta las siguientes clusulas:


No alterar el orden cronolgico de las
operaciones.
No dejar renglones en blanco. De hacerlo,
inutilizarlos.
No hacer raspaduras o enmiendas.
No arrancar los folios u hojas de los libros.

32

REGISTRO DE OPERACIONES: DINMICA CONT

Abrir las cuentas contables al nivel de desagregacin


establecido en el PCGE (al inicio de cada mes).
Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de
manera ascendente de izquierda a derecha.
El
registro
de
las
operaciones
se
realiza
mensualmente de manera consolidada.
El primer registro es el asiento de apertura .
Cada operacin se registra en una lnea, con la glosa
y la fecha correspondiente,.
En cada cuenta contable abrir una para el DEBE y
otra para el HABER, aplicando el principio de la
partida doble del libro diario tradicional.
Al cierre de cada mes , sumar las cifras de cada
columna, consignando el resultado en la ltima fila de
la hoja, obtenindose el saldo final del mes de cada33
cuenta.

LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO

Ejemplo de contabilizacin
operaciones con el PCGE.

de

1. Aporte de capital en partes iguales


de 3 socios por un total de S/
90,000.00
emitindose
90,000
acciones con un valor nominal de S/
1.00 cada una.
34

LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO
LIBRO DIARIO:
------------------ 1 -------------------EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
10
EFECTIVO

101 Caja
50
CAPITAL

501 Capital Social


Por el aporte de capital de 3 socios en
01/03/2011efectivo

Operacin 1:
Aporte de
Capital

90,000

90,000

Nmero
correlativo
1

Fecha o
Periodo

101
Operacin

01/03/201 Por el aporte de capital de 3


1
socios en efectivo

Debe
90,000

Haber

501
Debe

Haber
90,000

35

LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO

2. Se
compra
mercaderas,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, por el importe total de S/.
47,200.00 (incluye el IGV).

36

LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO

NC

101

Fecha o
Periodo

Por la compra
05/03/2
de mercaderas
011
del mes.

Por las
05/03/2 mercaderas del
011 mes ingresadas
al almacn.

6011

40111

4212

20111

6,111

Operacin

Por el aporte de
01/03/2 capital de 3
90,000
011 socios en
efectivo

501

Operacin 2:
Compra de
Mercaderas

90,00
0

40,00
0

7,200

47,20
0

40,00
0

40,00
0

37

LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO

3. Se
vende
el
50%
de
las
mercaderas
en
almacn,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).

38

LIBRO DIARIO DE FORMATO


SIMPLIFICADO
101

NC

Fecha o
Periodo

Por el aporte de
capital de 3
90,000
01/03 socios en
efectivo

05/03 de mercaderas

Operacin

501
H

6011
H

40111
H

4212
D

20111
H

Operacin 3:
Venta de
Mercaderas

6111
D

1212
H

70111
H

69111
D

90,00
0

Por la compra

40,00
0

47,20
0

7,200

del mes.
Por las
3

40,00
0

05/03 mercaderas del


mes ingresadas
al almacn.
Por las ventas
de las
15/03 mercaderas del
mes.

40,000

28,320

Por el
reconocimiento
15/03 del costo de las
mercaderas
vendidas del
mes.

24,000

20,00
0

20,000

TOTALES

90,000

90,00 40,00
0
0

7,200

47,20 40,00
0
0

20,00
40,000 28,320
0

24,000 20,000

39

Mg. Nelson Cotrina


Garca CPCC
ncotrinag@yahoo.com

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