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Nelson Cotrina
Garca
LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD
Conjunto
de
registros
especiales donde se registran
las operaciones que realiza
una
empresa,
en
forma
cronolgica y ordenada.
En el sistema mecanizado, es
un conjunto de listados en
forma de reporte en hojas
continuas,
luego
segn
importancia
son
o
no
legalizados.
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
LOS LIBROS DE
CONTABILIDAD
ASPECTO
TECNICO
Libros
Principales
Libros
Auxiliares
ASPECTO
LEGAL
Libros
Obligatorios
Libros
Voluntarios
ASPECTO
TCNICO
Libros
Principales:
Libros
Auxiliares
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
de Inventario y Balances
Diario
Mayor
Caja
de Caja Chica
de Kardex (Inventarios)
Bancos
Registro de Ventas
Registro de Compras
Cuentas Corrientes
Letras por Cobrar
Letras por Pagar
de Planillas
Registro de Importacin y Exportacin.
ASPECTO
Libros Obligatorios:
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
Libro
LEGAL
de Inventario y Balances
Diario
Mayor
Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
de Planillas
de Actas
Libros Voluntarios
Libro
de Caja Chica
Libro de Kardex (Inventarios)
Libro Bancos.
6
C
L
A
S
I
F
I
C
A
C
I
O
N
L
I
B
R
O
S
C
O
N
T
A
B
L
E
S
ASPECTO
OBLIGATORIO
S
LEGAL
VOLUNTARI
OS
PRINCIPALE
S
ASPECTO
TECNICO
AUXILIARES
Inventarios y Balances
Diario, Caja, Mayor
Actas, Sueldos y Jornales
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Letras
Caja Chica, Bancos
Clientes, Proveedores
Ctas. Ctes., Almacn
Letras x Cobrar, etc.
Inventarios y Balances
Diario
Caja
Mayor
Compras, Ventas, Caja
Borrador, Caja chica,
Clientes, Bancos,
Proveedores, Almacn,
Cuentas Corrientes,
Sueldos y Jornales, Letras
CLASIFICACIN
CLASIFICACIN
NIVEL DE INGRESOS
OBLIGACIONES FORMALES
Ms de
1700 UITs
De 500 a
1700 UITs
De 150 a
500 UITs
Hasta 150
UITs
Hasta
150 UITs
Hasta
360,000
Contabilidad Completa
Inventario Permanentes.
Unidades fsicas
Inventario
Permanente
Contabilidad
Completa
Valorizado.
Reg de
Costos
Inventario
Perm.
Unidades fsicas
Contabilidad Completa
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario formato
Simplificado
Registro de Ventas
Registro de
Compras.
No llevan
contabilidad 9
10
Volumen de Ingresos
Anuales
Registro de Compras
Hasta 150 UIT (S/. 577,500) Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Desde 150 UIT hasta 500 UIT Registro de Ventas
(S/. 1925,000)
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Desde 500 UIT hasta 1,700
Libro Diario
UIT (S/. 6545,000)
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Libro Caja
Contabilidad Completa, que comprende todoslos
librosindicados en el rango anterior, ms:
Libro de Cajay Bancos y los que dispone las normas
de la Ley del Impuesto a la Renta
Libro de Retenciones (art. 34 de la Ley del Impuesto
a la Renta)
Ms de 1,700 UIT
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de InventarioPermanente en unidades
fsicas
11
Registro de Inventario Permanente valorizado
12
CONTABILIDAD COMPLETA
A partir del 01.01.2009
REGISTRO
DE COSTOS
INVENTARIOS
Y BALANCES
MAYOR
DIARIO
LIBRO CAJA
Y BANCOS
REGISTRO
DE VENTAS
OTROSLIBROS
LIBROSYYREGISTROS
REGISTROS
OTROS
AUXILIARESEXIGIBLES
EXIGIBLES
AUXILIARES
REGISTRO
DE COMPRAS
INVENTARIO
PERMANENTE
VALORIZADO
INVENTARIO
PERMANENTE
EN UNIDADES
FSICAS
RETENCIONES
REGISTRO
DE ACTIVOS INCISOS E) Y F)
ARTCULO 34 LIR
FIJOS
Registro de
Ventas
13
Adicionalmente,
en
cualquier
rgimen,
si
el
contribuyente cuenta con trabajadores, deber llevar el
Libro Planillas.
14
Libro de Inventarios y
Balances
Libro Diario
En este libro se anotan
todas las operaciones de
la empresa, conservando
determinadas
caractersticas:
Anotacin de manera
cronolgica.
A travs de asientos
contables.
Deben
registrarse
nicamente
las
operaciones
comerciales
16
Libro Mayor
En este libro se anota
en
forma
resumida
todas las operaciones
de
una
empresa,
manteniendo
determinadas
caractersticas:
Se abren todas las
cuentas contables con
2 partes: Debe y Haber.
A cada cuenta se
trasladarn de manera
17
Registro de Ventas
Registra la emisin de las facturas por concepto de
venta que efecta la empresa
Fecha de emisin del Comprobante de Pago (CP).
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. (correlativo).
Nmero de RUC del Cliente.
Base Imponible de las operacin (Gravada, No gravada,
Exportacin de bienes o Servicios).
ISC
IGV
Importe total del C.P.
18
Registro de Compras
Registra las facturas recibidas por las compras
de
bienes
y
servicios
efectuados
a
proveedores.
Fecha de emisin del CP del Proveedor o fecha de
pago de la importacin de bienes o utilizacin de
servicios.
Tipo de documento segn SUNAT.
Serie del C. P.
Nmero del C.P. DUI, Liquidacin de Compra, N
ode Orden del Form. De Personas no domiciliadas.
Nombre o razn social y nmero de RUC del
Proveedor.
Base Imponible de las operacin que da derecho al
Crdito Fiscal.
19
2. Las transacciones
se
pasan del diario
al mayor.
Diario
Ventas
Reg.
Compras
Diario
Mayor
3.
Se prepara el
balance de
comprobacin.
Balance de
Comprobacin
Estados
Financiero
s
20
Legalizacin y
Foliacin
para que
tengan valor debern estar legalizados y
foliados en cada una de sus paginas.
Folio:
Numeracin correlativa de cada una de las
paginas
Existen 2 clases de foliacin:
Foliacin
Simple,
numeracin
correlativa de uno en uno.
Filiacin
Doble,
numeracin
correlativa de dos en dos.
21
22
Provincia en la cual se
encuentra ubicado el
domicilio fiscal
Colocarn una Constancia en la
primera hoja de los libros y
registros con una informacin
mnima.
Adems el notario
sellar las hojas previamente
foliadas.
Antes de
Oportuni
dad
su uso
23
25
PLAZOS MXIMOS DE
Tres (03) meses
Diez (10) das hbiles
ATRASO
Registro
de
Ventas
e
MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Ingresos (*)
Registro de Compras (*)
Libro Diario
Registro de Consignaciones
Libro Diario de Formato
Registro del Rgimen de
Simplificado
Libro Mayor
Percepciones
Registro del Rgimen de
Registro de Inventario
Retenciones
permanente en Unidades
Registro IVAP
Fsicas
Registro de Ventas e
Registro de Inventario
Ingresos Art. 26 RS 266permanente Valorizado
2004
Libro de Retenciones inciso
ANUAL:
Libro de Inventarios y
e) y f) del Art. 34 de LIR
Registro de Huspedes
Balances
(*)Registro
Auxiliar en el
decaso que
Registro
de Activos
18 das hbiles,
sea llevado
deFijos
Registro de Costos
Adquisiciones
manera
electrnica
EL PROCESO
CONTABLE
26
EL PROCESO
CONTABLE
27
Registro contable:
Hecho econmico:
NIIF/NICs
Documento
Formulacin
Consolidacin
Registro
Registro de
Compras
Inventarios y
Balances
Caja
Registro de
Ventas
Mayor
Diario
Planilla
Balance
General
Hoja de
Trabajo
Estado de
Ganancias y
Prdidas
Estado de
Cambios en
el P.N.
Flujo de
Efectivo
EL PROCESO
CONTABLE
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Identificacin de Transacciones
Consiste en conocer las caractersticas de
cada transaccin que realiza la empresa, en
cuanto a su naturaleza, contenido y los
efectos que tendr en la situacin financiera y
econmica de la entidad.
29
Prohibicion
es
En los libros de Contabilidad se debe tener
32
Ejemplo de contabilizacin
operaciones con el PCGE.
de
101 Caja
50
CAPITAL
Operacin 1:
Aporte de
Capital
90,000
90,000
Nmero
correlativo
1
Fecha o
Periodo
101
Operacin
Debe
90,000
Haber
501
Debe
Haber
90,000
35
2. Se
compra
mercaderas,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, por el importe total de S/.
47,200.00 (incluye el IGV).
36
NC
101
Fecha o
Periodo
Por la compra
05/03/2
de mercaderas
011
del mes.
Por las
05/03/2 mercaderas del
011 mes ingresadas
al almacn.
6011
40111
4212
20111
6,111
Operacin
Por el aporte de
01/03/2 capital de 3
90,000
011 socios en
efectivo
501
Operacin 2:
Compra de
Mercaderas
90,00
0
40,00
0
7,200
47,20
0
40,00
0
40,00
0
37
3. Se
vende
el
50%
de
las
mercaderas
en
almacn,
a
empresas no relacionadas con el
negocio, con un margen del 20%.
El importe total corresponde a S/.
28,320.00 (incluye el IGV).
38
NC
Fecha o
Periodo
Por el aporte de
capital de 3
90,000
01/03 socios en
efectivo
05/03 de mercaderas
Operacin
501
H
6011
H
40111
H
4212
D
20111
H
Operacin 3:
Venta de
Mercaderas
6111
D
1212
H
70111
H
69111
D
90,00
0
Por la compra
40,00
0
47,20
0
7,200
del mes.
Por las
3
40,00
0
40,000
28,320
Por el
reconocimiento
15/03 del costo de las
mercaderas
vendidas del
mes.
24,000
20,00
0
20,000
TOTALES
90,000
90,00 40,00
0
0
7,200
47,20 40,00
0
0
20,00
40,000 28,320
0
24,000 20,000
39
40