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Universidad Nacional Experimental del Tchira

VICERRECTORADO ACADEMICO
DECANATO DE EXTENSION
COORDINACION DE FORMACION
PERMANENTE

CLCULO DE :
VACACIONES,
UTILIDADES Y
PRESTACIONES SOCIALES.

SALARIO (ART.104 LOTTT)


Se entiende por salario la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera
fuere

su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda

evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de


su servicio. Entre otros comprende:
Comisiones.

Primas.

Gratificaciones.

Participacin en los beneficios o utilidades.

Sobresueldos.

Bono vacacional.

Subsidios

o Facilidades para la Obtencin de Bienes y Servicios.

Das feriados, horas extras o trabajo nocturno.

NO ES SALARIO (ART.105 LOTTT)


(BENEFICIOS SOCIALES NO REMUNERATIVO)
Los servicios de comedores, provisin de comidas y alimentos y de
guardera infantiles.

Los reintegros de gastos mdicos, farmacuticos y odontolgicos.

Las provisiones de ropa de trabajo.

Las provisiones de tiles escolares y de juguetes.

El otorgamiento de becas o pagos de cursos de capacitacin o de


especializacin.

El pago de gastos funerarios.


Los beneficios sociales no sern considerados como salario, salvo
que en las convenciones colectivas o contratos individuales de
trabajo, se hubiere estipulado lo contrario.

Salario Normal Art. 104 LOTTT

A los fines de esta ley se entiende por salario normal, la remuneracin


devengada por el trabajador en forma regular y permanente por la
prestacin de su servicio.

Quedan por tanto excluidos del mismo las percepciones de carcter


accidental, las derivadas de la prestacin de antigedad y las que esta
Ley consideren que no tienen carcter salarial.

Para la estimacin del salario normal ninguno de los conceptos que lo


integran producirn efectos sobre el mismo.

Vacaciones

Art. 190 de la LOTTT seala que cuando el trabajador o trabajadora cumpla


un ao de trabajo ininterrumpido para un patrono, disfrutara de un periodo de
vacaciones remuneradas de quince das hbiles. Los aos sucesivos tendrn
derecho adems de un da adicional remunerado por cada ao de servicio,
hasta un mximo de quince das hbiles.

QUE SUCEDE CUANDO SE INTERRUMPEN LAS VACACIONES DEL


TRABAJADOR?
Las

vacaciones que se interrumpan por alguna causa no imputable al

trabajador, se reanudarn tan pronto desaparezca o cese la circunstancia que


origin la interrupcin.
Durante

el perodo de vacaciones el trabajador tendr derecho a seguir

percibiendo el beneficio de alimentacin.


La

relacin laboral no se considera interrumpida durante el perodo de

vacaciones, a los efectos del pago de cotizaciones, contribuciones de carcter


social, etc.
Durante

el periodo de vacaciones no podr intentarse ningn procedimiento

de despido, traslado o desmejora en contra del trabajador.

PUEDEN ACUMULARSE PERIODOS DE VACACIONES?


La ley permite la acumulacin de HASTA DOS PERIODOS VACACIONALES (Art.
199 LOTT). Luego de este lapso acumulado, el trabajador se encuentra obligado
a disfrutar sus vacaciones y el patrono a concederlas. Tambin puede
postergarse el periodo de vacaciones para que coincida con las vacaciones
escolares.

QU SUCEDE SI AL TRABAJADOR SE LE PAGAN SUS VACACIONES PERO


NO LAS DISFRUTA?:
Si por acuerdo entre el patrono y el trabajador, se le paga TODO EL PERIODO
DE VACACIONES pero no lo disfruta, se le tendr que pagar nuevamente el
periodo de vacaciones que le corresponda.

BONO VACACIONAL

Art. 192 de la LOTTT, el patrono pagara al trabajador en la


oportunidad

de

sus

vacaciones,

adems

del

salario

correspondiente, una bonificacin especial para su disfrute


equivalente a un mnimo de quince das de salario normal mas
un da por cada ao de servicios hasta un total de 30 das de
salario normal.

Se ratifica la obligacin patronal de otorgar el beneficio de


alimentacin durante el lapso de vacaciones, conforme a la ley
que regula la materia

..

.\leyes%20que%20se%20relacionan%20con%20la%20LOT\Presentacion%20Curso\Leyes%20que%20rigen%20en%20materia%20laboral.ppt#53. Diapositiva 53

Vacaciones / Bono Vacacional

Caso Practico
Si un empleado cumple el 02-03-2014 tres (3) aos ininterrumpido de
labores, cubriendo un horario de lunes a Viernes. Le corresponde 15 das
hbiles, ms 2 das por antigedad, por lo tanto los sbados y domingos
corresponden a sus das de descanso y los das feriados son das
inhbiles.

Empieza el Disfrute

Se reincorpora el
trabajador

N de das de Das por aos


vacaciones de antigedad

15 das

2 das

Das de
descanso

Total de das
de
vacaciones

6 das

23 das

En tal sentido, el empleado inicia sus vacaciones el 03-03-2014 y las


culminar el 25-03-2014, ya que se deben restar los das sbados y
domingos (por ser los das de descanso del trabajador).

SALARIO BASE PARA EL PAGO DE LAS

VACACIONES

Como lo seala la LOTTT en su Art. 104, que el salario base para el


calculo de las vacaciones, ser el salario normal devengado en el
mes efectivo de labores inmediatamente anterior al da en que naci
el derecho de la vacacin, es decir, si un trabajador sale a partir del
18 de marzo, se le debe calcular el pago de sus vacaciones con el
salario obtenido al 28 de febrero.

INASISTENCIA INJUSTIFICADA

En el Art. 202 de la LOTTT, seala: los periodos de


inasistencia al trabajo sin causa justificada, en cuanto
totalicen siete o mas das al ao, podrn imputarse al
periodo de vacacin anual al que tiene derecho el
trabajador, siempre que el patrono le hubiere pagado
el salario correspondiente a los das de inasistencia.

VACACIONES FRACCIONADAS

El Art. 196 de la LOTTT establece: Cuando se termine


la relacin de trabajo antes de cumplirse el ao de
servicio, ya sea que la terminacin ocurra durante el
primer ao o en los siguientes, el trabajador tendr
derecho a que se le pague el equivalente a la
remuneracin que se hubiera causado en relacin a
las vacaciones anuales y el bono vacacional , en
proporcin a los meses completos de servicio durante
ese ao.

LIBRO DE VACACIONES DATOS QUE


DEBE CONTENER ESTE LIBRO

Fecha en que se cancelan las vacaciones

Nombre y apellido del trabajador

Cedula de identidad

Fecha de ingreso

Periodo de vacaciones

Das adicionales

Das de bono vacacional

Das domingos, feriados y descanso (art.157 LOTTT)

Total das a cancelar, salario normal y total a cancelar

Fecha de salida, fecha de reingreso y firma del trabajador.

Utilidades
Las entidades de trabajo debern distribuir entre todos sus
trabajadores por lo menos 15% de los beneficios lquidos que
hubieren obtenido al fin de su ejercicio anual. A este fin, se entender
por beneficios lquidos la suma de los enriquecimientos netos
gravables y de los exonerados conforme a la LISLR. . Artculo 131
LOTTT
Mnimo, 30 das de salario y como mximo el equivalente al de
cuatro (4) meses de salario.
Cuando el trabajador no hubiese laborado todo el ao, la
bonificacin se reducir a la parte proporcional correspondiente a
los meses Completos de servicios prestados

Bonificacion de Fin de Ao

Artculo 132. Las entidades de trabajo con fines de lucro pagarn a sus
trabajadores y trabajadoras, dentro de los primeros quince das del mes
de diciembre de cada ao o en la oportunidad establecida en la convencin
colectiva, una cantidad equivalente a treinta das de salario, por lo menos,
imputable a la participacin en los beneficios o utilidades que pudiera
corresponder a cada trabajador o trabajadora en el ao econmico
respectivo de acuerdo con lo establecido en esta Ley.

Entidades de trabajo sin fines


de lucro.
Los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro, estarn
exentos del pago de la participacin en los beneficios, pero debern
otorgar a sus trabajadores una bonificacin de fin de ao equivalente a
por lo menos treinta (30) das de salario y debe pagarse en los primeros
quince (15) das del mes de diciembre.
Ejemplo de entidades de trabajo sin fines de lucro: fundaciones,
asociaciones civiles con fines religiosos, benficos o sociales, partidos
polticos, sindicatos y otros. Art 140 LOTTT.

Los trabajadores que prestan servicios en las casas de


familia o a personas particulares, deben recibir la
bonificacin de fin de ao establecida en el artculo 140 de
la LOTTT de acuerdo al artculo 207 de la LOTTT transcrito a continuacin:
Los trabajadores y trabajadoras que realizan labores para el hogar, casa
de habitacin o a una persona determinada para su servicio personal o el de
su familia, tales como choferes particulares, camareros, cocineros,
jardineros, nieros, lavanderos, planchadoras y otros oficios de esta misma
ndole, se regirn por lo contenido en esta Ley a todos sus efectos.
Este es de por lo menos treinta (30) das de salario y debe pagarse en los
primeros quince (15) das del mes de diciembre

La ley que regula la relacin de trabajo de los


Trabajadores Residenciales(antes conserjes) no
especifica en particular el pago de este beneficio entendindose que
aplica lo establecido para las entidades de trabajo sin fines de lucro.
Este es de por lo menos treinta (30) das de salario y debe pagarse en
los primeros quince (15) das del mes de diciembre.

Sancin por incumplimiento:


Al patrono o patrona que no pague correctamente a sus trabajadores la
participacin en los beneficios, o la bonificacin o prima de navidad que
les corresponda, se le impondr una multa no menor del equivalente a
sesenta unidades tributarias, ni mayor del equivalente a ciento veinte
unidades tributarias. Artculo 530 LOTTT

Conoces las diferencias entre


aguinaldo, bonificacin y utilidades?
Los aguinaldos son otorgados a trabajadores del sector pblico y se
asocia tambin a las organizaciones sin fines de lucro.

UTILIDADES
Se calculan en base al 15% de los beneficios lquidos recibidos, es
decir, la utilidad neta antes del Impuesto Sobre La Renta (ISLR), por
lo que es necesario que cierre el ejercicio econmico para su entrega.

ES UNA BONIFICACIN, UN ANTICIPO, NO ES UN PAGO DEFINITIVO, Y


DEBERAN HACERLO EFECTIVO ANTES DEL 16 DE DICIEMBRE DE
CADA AO.
Si cumplido ste, el patrono o la patrona no obtuviere beneficio la cantidad
entregada de conformidad con este artculo deber considerarse como
bonificacin y

no

estar

sujeta

repeticin.

Si

el

patrono

la

patrona obtuvieren beneficios cuyo monto no alcanzare a cubrir los treinta das
de salario entregados anticipadamente, se considerar extinguida la
obligacin.
ES DECIR SI SE PAGAN 30 DIAS, Y AL CALCULAR LA LIQUIDACION EL
MONTO POR PAGAR ES MENOR A LA BONIFICACION DE FIN DE AO NO
DEBO NADA, PERO SI ES MAYOR DEBO PAGAR LA DIFERENCIA ANTES
DE PASADO DOS MESES DE MI CIERRE DE EJERCICIO

Lmite mnimo y Lmite Mximo. (Artculo 131 LOTTT)

Monto Mnimo

30 Das
30 das

Mnimo

100

8,33%

100

33,33%

360 das

Monto Mximo

4 Meses (120
das)

120 das
Mximo

=
360 das

Ejemplo, como pagar la utilidad

Diciembre
1/12

15/12

Obligacin de pagar
al menos lo mnimo
en utilidades, lo
equivalente a 30
das de salario.

Enero
31/12

Febrero
31/01

Periodo para pagar resto de utilidades

28/02

Ejemplo
1)

Amrica obtuvo en utilidades Bs 5.000,00; y tiene un salario de Bs 3.000,00;


la empresa realizo su pago anticipado correspondiente a lo mnimo a pagar.

2)

Robert tiene un salario de Bs 2.500,00; y la empresa no obtuvo utilidades.

3)

Mariano tiene utilidades de Bs 6.700,00; su salario es de Bs 3.850,00 y la


empresa se lo paga el 5 de diciembre, la empresa tiene su cierre econmico el
30 de Octubre.
Diciembre
1/12

15/12

Enero
31/12

Utilidad minina de Amrica 3.000,00

Febrero
31/01

2.000,00 Pago restante

2.500,00 debern ser pagados anticipadamente,


y este monto es el correspondiente a utilidades
Utilidad de Mariano pagada completa
y anticipada totalmente 6.700,00

28/02

Ejemplo.
El 10/12/12 la empresa cancela las utilidades. Aqu se
presenta el clculo de Utilidades.
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Total Devengado
%
Utilidades:

Sueldo
Bsico
3.600,00
3.600,00
3.600,00
3.600,00
3.600,00
3.600,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00
4.200,00

Bono
Nocturno
250,00
240,00
300,00
320,00
300,00
280,00
250,00
290,00
250,00
280,00
280,00
0,00

Otros
bonos
Horas extras
400,00
0,00
400,00
0,00
400,00
0,00
400,00
0,00
400,00
0,00
400,00
100,00
600,00
0,00
600,00
0,00
600,00
120,00
600,00
0,00
600,00
0,00
600,00
0,00

Total Sueldos
4.250,00
4.240,00
4.300,00
4.320,00
4.300,00
4.380,00
5.050,00
5.090,00
5.170,00
5.080,00
5.080,00
4.800,00

Total
devengado

56.060,00

56.060,00
8,33
4.669,80 Anticipo del 10/12/2012

El 18/03/2013, la empresa presenta la Declaracin para el


ISLR con utilidades de Bs 250,000. Durante el 2012, el total
de sueldos cancelados fue de Bs 190,000.

15% de Utilidades
Empresa
declarados en el
ISLR

Porcentaje a
distribuir
=

Total de Salarios
Anualaes

19,73%

(250,000 x 15%)
=

190000

El 18/03/13 la empresa presenta declaracin de


ISLR.
Sueldo
Bono
Otros
Mes
Bsico
Nocturno
bonos
Enero
3.600,00
250,00
400,00
Febrero
3.600,00
240,00
400,00
Marzo
3.600,00
300,00
400,00
Abril
3.600,00
320,00
400,00
Mayo
3.600,00
300,00
400,00
Junio
3.600,00
280,00
400,00
Julio
4.200,00
250,00
600,00
Agosto
4.200,00
290,00
600,00
Septiembre
4.200,00
250,00
600,00
Octubre
4.200,00
280,00
600,00
Noviembre
4.200,00
280,00
600,00
Diciembre
4.200,00
300,00
600,00

Horas
extras
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
100,00
0,00
0,00
120,00
0,00
0,00
0,00
Total
devengado

Total Devengado 56.360,00


%
19,73
Utilidades: 11119,83
Anticipo del
10/12/12
4669,8
6.450,03 Diferencia de Utilidades a cancelar

Total
Sueldos
4.250,00
4.240,00
4.300,00
4.320,00
4.300,00
4.380,00
5.050,00
5.090,00
5.170,00
5.080,00
5.080,00
5.100,00
56.360,00

Caso N 3

Calcular las utilidad a 4 trabajadores, en base a los siguientes datos:


Salarios:
Ana y Rodrigo con salario anual de Bs 35.400,00;
Antonieta con salario anual de Bs 37.200,00; y
Mercedes con salario anual de Bs 42.000,00.
Utilidad Neta de la empresa en el ejercicio econmico:
Bs 20.000,00.

Respuesta Caso N 3
C=
Trabajador

20.000,00 x 15%
150.000,00
Salario Anual

= 0,02

Cociente

Ana

Bs 35.400,00

0,02

Antonieta

Bs 37.200,00

0,02

Mercedes

Bs 42.000,00

0,02

Rodrigo

Bs 35.400,00

0,02

TOTAL

Bs 150.000,00

Salario = 35.400,00 = 2.950,00


mensual
12

X
Utilidad por
Trabajador

Utilidad por
Trabajador

Bs 708,00

Bs 2.950,00

Bs 744,00

Bs 3.100,00

Bs 840,00

Bs 3.500,00

Bs 708,00

Bs 2.950,00

Bs 3.000,00

Bs 12.500,00

Art. 131 Limite mnimo de


utilidades, ser el equivalente a
salario de 30 das.

Caso N 4

Calcular las utilidad a 4 empleados, en base a los siguientes datos:


Salarios:
Josefina,

Adrian, Charlotte, y Cristbal con salario anual de Bs 60.000,00.

Utilidad Neta de la empresa en el ejercicio econmico:


Bs 800.000,00.

Ejemplo
C=

800.000,00 x 15%
240.000,00
Trabajador

Ambos
son
aceptados,
basndose en lo establecido
por la empresa

= 0,5

Salario Anual

Cociente

Ana

Bs 60.000,00

0.5

Antonieta

Bs 60.000,00

0.5

Mercedes

Bs 60.000,00

0.5

Rodrigo

Bs 60.000,00

0.5

TOTAL

240.000,00

X
Utilidad por
Trabajador

Bs 30.000,00

Bs 20.000,00

Bs 30.000,00

Bs 20.000,00

Bs 30.000,00

Bs 20.000,00

Bs 30.000,00

Bs 20.000,00

120.000,00

80.000,00

Articulo 139

Articulo 131

Mnimo 1 mes de salario


5.000,00

Utilidad por
Trabajador

30.000,00 de Utilidades

Mximo 4 mes de salario


20.000,00

Ejemplo

Comercial Fuzuera, C. A.
Estado de Resultado
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2015

INGRESOS:
Ventas

5.000.000,00

Descuentos en Ventas

40.000,00
4.960.000,00

Costo de Ventas:
Inventario Inicial
Compras
Devoluciones en Compras

3.500.000,00
1.200.000,00
40.000,00

Compras Netas

1.160.000,00

Mercanca Disponible

4.660.000,00

Inventario Final
Costo de Ventas:

0,00
4.660.000,00

Utilidad Bruta en Ventas

300.000,00

GASTOS:
Gastos de Alquiler

35.000,00

Sueldos y Salarios

65.000,00

Total Gastos

100.000,00

Utilidad antes de ISLR

200.000,00

ISLR 15%
Utilidad Neta

30.000,00
170.000,00

Ejemplo
Calcular la utilidad a 6 empleados, en base a los siguientes datos:
Salarios:
Pedro, Jos, Ana y Juan con salario anual de Bs 25.000,00.
Carlos con salario anual de Bs 30.000,00.
David con salario anual de Bs. 20.000,00.
Utilidad Neta de la empresa en el ejercicio econmico:
Bs 170.000,00.

Ejemplo
C=

170.000,00 x 15%
150.000,00

25.500,00
150.000,00

= 0,17

25.000,00 x 0,17 = 4.250,00

Trabajador

Salario Anual

Cociente

Utilidad por
Trabajador

Pedro

Bs 25.000,00

0,17

Bs 4.250,00

Jos

Bs 25.000,00

0,17

Bs 4.250,00

Ana

Bs 25.000,00

0,17

Bs 4.250,00

Juan

Bs 25.000,00

0,17

Bs 4.250,00

Carlos

Bs 30.000,00

0,17

Bs 5.100,00

David

Bs 20.000,00

0,17

Bs 3.400,00

TOTAL

Bs 150.000,00

Bs 25.500,00

PRESTACIONES SOCIALES (ART. 142)

Garanta de las prestaciones sociales el equivalente a quince das cada


trimestre, calculado con base al ltimo salario devengado.

Adicionalmente y despus del primer ao de servicio, el patrono o patrona


depositara a cada trabajador o trabajadora dos das de salario, por cada
ao, acumulativos hasta treinta das de salario.

Cuando la relacin de trabajo termine por cualquier causa


se calcularn las prestaciones sociales con base a treinta
das por cada ao de servicio o fraccin superior a los seis
meses calculada al ltimo salario.

PRESTACIONES SOCIALES (ART.


142)
El trabajador o trabajadora recibir por concepto de prestaciones sociales el
monto que resulte mayor entre el total de la garanta depositada de acuerdo
a lo establecido en los literales a y b, y el clculo efectuado al final de la
relacin laboral de acuerdo al literal c.
Si la relacin de trabajo termina antes de los tres primeros
meses, el pago que le corresponde al trabajador o
trabajadora por concepto de prestaciones sociales ser de
cinco das de salario por mes trabajado o fraccin.

El pago de las prestaciones sociales se har dentro de los cinco das


siguientes a la terminacin de la relacin laboral, y de no cumplirse el pago
generar intereses de mora.

Base de Clculo de Prestaciones Sociales


(Art. 122)

PRESTACIONES SOCIALES (ART.


143)
Los depsitos trimestrales y anuales a los que hace referencia el artculo
anterior se efectuarn en un fideicomiso individual o en un Fondo Nacional
de Prestaciones Sociales a nombre del trabajador o trabajadora, atendiendo
la voluntad del trabajador o trabajadora.
La garanta de las prestaciones sociales tambin podr ser acreditada en la
contabilidad de la entidad de trabajo donde labora el trabajador o
trabajadora, siempre que ste lo haya autorizado por escrito previamente.
Opciones para el depsito de Prestaciones
Sociales

FIDEICOMISO
BANCO

CONTABILIDAD
DE LA EMPRESA

FONDO NACIONAL DE
PRESTACIONES SOCIALES

PRESTACIONES SOCIALES
Al trabajador se le deposita quince (15) das de sueldo cada tres meses (cinco das por
mes), contado desde el primer da de trabajo. Estos depsitos se van acumulando.

SALARIO MENSUAL: Bs. 1.800,oo.


SALARIO DIARIO: Bs. 60,oo.
SALARIO MENSUAL: Bs. 2.300,oo.
SALARIO DIARIO: Bs. 76,67.

TOTAL ACUMULADO
EN EL 1er. TRIMESTRE:
Bs. 70,oo X 15 das =
Bs. 1.050,oo.

SALARIO MENSUAL: Bs. 2.100,oo.


SALARIO DIARIO: Bs. 70,oo.
Art. 143

PRESTACIONES SOCIALES
Anticipo de Prestaciones Sociales.

Hasta el 75% de lo depositado como garanta de sus Prestaciones Sociales.

Pueden ser usados:


Construccin, adquisicin, mejora o reparacin de vivienda para el
trabajador y su familia.
Liberacin de hipoteca de vivienda.
Inversin en educacin para el trabajador, trabajadora o su familia.
Gastos mdicos.
Art. 144

PRESTACIONES SOCIALES
Al terminar la relacin laboral,
tienen que calcularle lo que le
corresponde de su ltimo
salario un mes por cada ao de
servicio.

Se debe comparar y se le pagar al


trabajador lo que ms lo beneficie.

Los depsitos trimestrales que


tenga acumulado.

Art. 142

Garanta Prestaciones Sociales


(Art. 142, Literal a, Depsitos Trimestrales)
SALARIO FIJO BSICO

Garanta Prestaciones Sociales


(Art. 142, Literal a, Depsitos Trimestrales)
SALARIO
VARIABLE

Garanta Prestaciones Sociales


(Art. 142, Literal a, Depsitos Trimestrales)
SALARIO MIXTO

Garanta Prestaciones Sociales


(Art. 142, Literal b, Depsitos Anual)

Garanta Prestaciones Sociales


(Art. 142, Literal b, Depsitos Anual)
SALARIO MIXTO
SEGUNDO AO DE SERVICIO (1005-2014)

FECHA DE INGRESO (10-05-2012)

Garanta Prestaciones Sociales


(Art. 142, Literal b, Depsitos Anual)
SALARIO MIXTO
TERCER AO DE SERVICIO (1005-2015)

FECHA DE INGRESO (10-05-2012)

(Art. 142, Literal c, Calculo al final de Relacin de


trabajo

(Art. 142, Literal d, Calculo al final de Relacin


de trabajo