ESTUDIOS

ESTUDIOS LEGALES
LEGALES

Integrantes: Edith Mamani

Alexander Maya
Hugo Mollo
Alejandro Villar.

Introduccin

 Que son las leyes?

Norma jurdica dictada por el

legislador (autoridad competente),en
que se manda, permite o prohbe algo
cuyo incumplimiento conlleva a una
sancin.

Aspectos Legales
Cada

nacin dispone de una constitucin

poltica, leyes y reglamentos diferentes.

Toda

actividad posee normas que regulan

el comportamiento (derechos y deberes).

Afecta

a los recursos, parte de estos ser

destinado a la correcta implementacin
legal.

 Que es el Marco Legal ?

Importancia del marco

legal

Ningn proyecto, por ms

rentable que sea, podr
llevarse a cabo si no
cumple con lo estipulado
por la sociedad: Lo que se
manda, prohbe o permite.

Ejemplo de Leyes

A fines del siglo XIX, se crearon dos leyes en estados

unidos para mantener el libre comercio.

Ordenamiento Jurdico de
la Organizacin Social
Adems de las leyes que rigen a nivel nacional, dentro del
pas se cuenta con legislaciones:

Sectoriales

Regionales

Locales

Municipales

EL PLAN

PLAN DE NEGOCIOS
Antes de iniciar cualquier actividad comercial es
imprescindible identificar y analizar los factores que
van a influir en el xito de nuestra idea de negocio.
Por eso, antes que cualquier trmite de formalizacin,
lo recomendable es elaborar un Plan de Negocios.

PLAN DE NEGOCIOS
Es un documento gua para organizar nuestras
ideas y lograr visin de conjunto, trabajando sobre
cuatro elementos clave que nos permitirn construir
la base para sacar adelante un proyecto
empresarial. Estos elementos son:

PLAN DE NEGOCIOS

FIGURAS LEGALES
Tambin es importante conocer las figuras
legales disponibles respecto del territorio donde
se realizar la actividad productiva (en este caso
Chile). Esto es para tomar la mejor decisin en
base al tipo de empresa que se necesita
constituir.

FIGURAS LEGALES
Esto depender de :

Su estrategia de negocios.
De la dimensin de los aportes de
capital.
Del nmero de socios involucrados.
Del perfil del inversionista.

PERSONA NATURAL Y PERSONA

JURDICA
Una empresa puede estar constituida legalmente
como persona natural o persona jurdica.
Qu

es una persona natural?

Qu es una persona jurdica?

Qu es una persona
natural?
Es una persona humana que ejerce derechos y
cumple obligaciones a ttulo personal. Al constituir
una empresa como persona natural, la persona
asume a ttulo personal todos los derechos y
obligaciones de la empresa. Eso implica tambin
que la persona es responsable de las deudas u
obligaciones que puede tener la empresa.

Qu es una persona
jurdica?

Al constituir una empresa como persona jurdica, es la

empresa y no el dueo quien asume todos los derechos y
las obligaciones de la empresa. Lo que implica que las
deudas u obligaciones que pueda tener la empresa se
limitan slo a los bienes que la empresa tiene a su
nombre. En este caso, la empresa tiene su propio RUT.
La persona jurdica puede ser formada por una o ms
personas naturales o jurdicas.

EMPRESA UNIPERSONAL
O INDIVIDUAL
Una persona natural puede realizar
actividades comerciales bajo la figura de la
Empresa Unipersonal. El empresario opera
con su RUT personal y responde
ilimitadamente sobre los compromisos
adquiridos por el negocio, es decir, incluso
con sus bienes particulares.

MICROEMPRESA
FAMILIAR

La Microempresa Familiar es una empresa que

pertenece a una o ms personas naturales que realizan
sus actividades empresariales en su lugar de
residencia. Se pueden desarrollar actividades
profesionales, oficios, comercio, pequeas industrias o
talleres, artesana o cualquier otra actividad con
excepcin de aquellas actividades consideradas
peligrosas, contaminantes y molestas.

Requisitos para formar una MEF

Ser legtimo ocupante de la vivienda.
Que los activos productivos, excluido el inmueble,
no
excedan de las UF 1.000.
Que en la microempresa no trabajen ms de cinco
trabajadores ajenos a la familia.
Que la actividad no sea molesta, contaminante o
peligrosa.

BENEFICIOS M.E.F.
Formalizarse sin cumplir ningn otro requisito,
como la zonificacin, cambio de destino,
recepcin definitiva u otros exigidos por las leyes
en forma previa al otorgamiento de la patente
municipal. Los trmites de inscripcin en el
Registro Municipal, Declaracin Jurada y
Declaracin de Iniciacin de Actividades, estn
integrados en uno solo, en el mismo formulario
especial que proporciona la Municipalidad.

Trmite
Para acogerse a beneficios de la ley, basta inscribir
el Registro en la Municipalidad, servir de
declaracin de iniciacin de actividades tributarias.

Otros permisos
Alimentos, requiere autorizacin sanitaria.
Conjunto residencial, edificio o condominio,
requiere autorizacin del Comit de Administracin
del Conjunto.

EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
(E.I.R.L.)
Una persona natural puede adquirir la calidad
de jurdica bajo la figura de la Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada. Corresponde a una
persona jurdica con patrimonio propio distinto del
titular y con carcter comercial.

CARACTERSTICAS E.I.R.L.
Al

ser persona jurdica, opera con un RUT distinto

La

responsabilidad se torna limitada, es decir, el

propietario slo responde con sus bienes personales
hasta el aporte de capital.
Es decir Efectuado a la empresa, y la empresa
responde con todos sus bienes.

Qu es una sociedad?
Asociacin de personas naturales o
jurdicas dedicadas a una actividad
comercial de la que se persigue un
lucro o ganancia que se reparte entre
los participantes o socios, de acuerdo
a la proporcin de sus aportes y a la
naturaleza de la sociedad.

Sociedades
Annimas

Abiertas

Annimas

Cerradas

Sociedad

de Responsabilidad

Limitada
Colectiva
Comanditaria

Sociedad Annimas
Es una persona jurdica conformada por accionistas
que renen un capital comn. Cada socio accionista
responde hasta el monto de dinero que aport, lo que
implica que su responsabilidad es limitada.
Administradas por un directorio de
mnimo tres miembros, un gerente
y un presidente. Las decisiones se
toman por mayora.

Sociedades Annimas
Abiertas
Sus acciones se transan en la Bolsa. Deben
inscribirse en el Registro Nacional de Valores y estn
sometidas a la fiscalizacin de la Superintendencia
de Valores y Seguros. Deben tener 500 o ms
accionistas (el nmero de socios es ilimitado), los
cuales tienen una responsabilidad limitada al monto
de sus acciones.

Sociedades Annimas
Cerradas
En este caso la responsabilidad de los
socios tambin es limitada, pero no
estn reguladas por la
Superintendencia de Valores y Seguros.

Sociedad de responsabilidad
limitada
Se caracteriza porque los socios responden limitadamente
por el monto de capital.
Los socios pueden ser nacionales o extranjeros, personas
naturales o jurdicas, entre 2 a 50
Todas las decisiones deben ser tomadas por unanimidad de
los socios, ya sea venta de alguna de sus partes, ingreso de
socios
Lo normal es que los socios designen a una persona para
que administre la sociedad (Representante Legal).
Ejemplo:
SIMEC Chile S.R.L. o Confitera Concepcin S.R.L.

Sociedad Colectiva
Los socios intervienen directamente en la gestin
y responden personal e ilimitadamente por las
deudas de la sociedad, incluso con sus bienes
personales, sobre los compromisos sociales. Este
tipo de sociedad no tiene limitaciones en cuanto al
nmero y la nacionalidad de sus socios.

Sociedad Comanditarias
Este tipo de sociedad presenta coexistencia de sus
participantes, pudiendo ser socios administradores o
generales, que responden ilimitadamente por las deudas
sociales y participan en la gestin de la sociedad, o socios
comanditarios, que no participan en la gestin y cuya
responsabilidad se limita al capital aportado. Si el capital
aportado por estos ltimos est representado en acciones, la
sociedad adquirir la forma de Comanditaria por Acciones.

Sociedad por acciones

(SpA)
Una Sociedad por Acciones es una
entidad legal recientemente creada
que puede constituirse y existir con
un solo accionista.
Este tipo de entidad legal es muy
flexible y sus
estatutos pueden
establecer diferentes series de
acciones que pueden participar
separadamente en los resultados de
negocios diferentes.
En ausencia de estipulaciones
especficas en los estatutos de la

Sociedad por acciones

(SpA)

Las SpA nacen de una ley del ao 2007,

por lo que tiene un espritu ms moderno
que los otros tipos de sociedades
existentes en Chile. Fueron creadas para
fomentar y facilitar la creacin de nuevos
negocios.

La sociedad por acciones (SpA) se cre por

la ley 20.190 como una forma simplificada
de las sociedades annimas, y est
pensada originalmente para las empresas
de capital de riesgo.

La SpA puede tener como mximo 499

socios, en el caso de superar esta cifra

Ventajas
1. Puede ser creada por una sola persona.
2. Pueden crearse matrices y filiales de la
empresa.
3. Si se inicia la sociedad con una persona, pero
despus se necesita de un socio, no necesita crear
otra sociedad.
4. Si necesita ms capital, slo emite ms
acciones, sin tener que pedirle autorizacin al
socio ni a juntas de accionistas.
5. Se puede establecer que ciertas acciones
tengan un pago fijo, y que ese pago se haga con
preferencia de los dems accionistas.

Ventajas
7. Su administracin es libre. En los estatutos
se puede sealar que lo administra un
representante legal, una persona cualquiera,
una persona jurdica, otra sociedad, etc.
8. Obtiene beneficios tributarios, por ej.
bancos comerciales pueden invertir en fondos
de inversin de capital de riesgo.
9. Como fomenta la industria de capital de
riesgo, implica que la inversin puede entrar
cuando recin comienza el negocio, con la
motivacin de vender su participacin en el
futuro. Por lo mismo es ideal para startups.

Y si no hay plata para pagar? En

ese caso, el accionista tiene dos
alternativas:
a) Registrar en una cuenta especial
lo que le deben, a fin de que
cuando haya dinero se le pague
a l antes que a todos.
b) Agarrar sus acciones y retirarse
indignado.
Su administracin es libre. En los
estatutos usted puede sealar que
lo administra usted mismo, una
persona jurdica, otra sociedad, etc.

Formalizacin de una SpA

La Sociedad por Acciones se crea por

Escritura Pblica o por Instrumento
Privado Protocolizado, en ambos
casos se debe redactar un extracto
que se inscribe en el Registro de
Comercio del Conservador de Bienes
Races y luego se publica en el Diario
Oficial.

E.I.R.L. o Sociedad
MICROEMPRESA FAMILIAR O
SOCIEDAD?

Va a emprender solo o en asociacin con otras

personas con las que compartir las responsabilidades y
beneficios del negocio?

Para que usted constituya su microempresa en

asociacin con otras personas, el tipo de sociedad ms
recomendable es la Sociedad de Responsabilidad
Limitada, dado que en este tipo de sociedad los socios
limitan su responsabilidad al monto de capital aportado.

EMPRESA INDIVIDUAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA (EIRL)
VENTAJAS

DESVENTAJAS

Una persona puede

construir la empresa, sin
arriesgar su patrimonio
personal. La empresa tiene
personalidad jurdica .

La constitucin de la EIRL
es menos sencilla que la
constitucin de una
microempresa familiar. En
una EIRL no es posible
juntar aportes financieros
de otras personas como en
una SRL.

Microempresa Familiar
(MEF)
VENTAJAS

DESVENTAJAS

La
empresa
no
tiene
personalidad jurdica y el dueo
La constitucin de la empresa es
asume a titulo personal todos los
sencilla y rpida.
derechos y obligaciones de la
empresa.

Sociedad de Responsabilidad
Limitada (SRL)
VENTAJAS

Varios socios pueden

constituir una empresa, sin
arriesgar su patrimonio
personal.

DESVENTAJAS

Iniciar y mantener la actividad

es ms complicado que si se
opta por una empresa
individual.
En cualquier sociedad, existe
la posibilidad de diferencia de
opinin entre los socios sobre
la estrategia de la empresa.
Para que uno venda la
participacin
se
requiere
unanimidad de los otros
socios.

PASOS PARA CONSTITUIR

UNA EMPRESA

Este trmite consiste en legalizar ante

notario un borrador de la escritura,
que puede ser redactado por un
abogado o solicitado en la misma
notara. Varia segn sea EIRL o
Sociedad.

La Escritura Pblica de la
EIRL establece:

Nombre, apellidos, nacionalidad, estado civil, edad y domicilio

del constituyente.

Nombre empresa, el nombre y apellido del contribuyente,

pudiendo tener tambin un nombre de fantasa, actividades
econmicas que constituirn el objeto o giro de la empresa.

El monto del capital que se transfiere a la empresa, la indicacin

de si se aporta en dinero o especies (con su valor asignado).

La actividad econmica y el ramo o rubro especfico en que

dentro de ella se desempear.

Domicilio de la empresa.

El plazo de duracin, sin perjuicio de su prrroga. Al no

mencionarse se entender que su duracin es indefinida.

La escritura Pblica de Constitucin de

Sociedad establece:
El nombre
El tipo de sociedad
El giro o actividad comercial
Los socios y sus aportes de capital
La forma de administracin
La reparticin de las utilidades y prdidas
Solucin de conflictos
El rgimen para la disolucin y liquidacin de la sociedad
El domicilio
El plazo de duracin.

La escritura Pblica de
Constitucin de Sociedad

Acudir los socios con CI, el notario certifica la escritura

dndole el carcter pblico.

Este documento es crucial para los trmites en el SII y

para la obtencin de Patente Comercial en la
Municipalidad.

ASPECTOS TRIBUTARIOS
Los impuestos son pagos
obligatorios de dinero que exige el
Estado a los individuos y
empresas, con el objeto de
financiar los gastos propios para
la provisin de bienes y servicios
de carcter pblico.

INSCRIPIN EN EL ROL UNICO TRIBUTARIO

Se realiza simultneamente con el aviso de Inicio de

Actividades.
Servicio de Impuestos Internos(SII). correspondiente al
domicilio de su empresa y presentar los documentos.

Documentos a
presentar
Formulario 4415.
Escritura de Constitucin certificada por notara.
Extracto de dicha escritura.
Inscripcin en registro de comercio del Conservador
de Bienes Races (respectivo).
Publicacin Diario Oficial.
Las personas naturales y microempresas familiares
no necesitan inscribirse en el Rol
nico Tributario ya que pueden iniciar las actividades
con su RUT particular.
RUT: 76.482. XXX-X

DECLARACION DE INICIO DE ACTIVIDADES

La declaracin o aviso de Inicio de Actividades es la

formalizacin ante el SII de la intencin de emprender
cualquier tipo de actividad que cause o pueda causar
impuestos.

El plazo es dentro de los 60 das siguientes al comienzo

de la actividad.

Este trmite se puede realizar a travs del sitio www.sii.cl

, tambin se puede realizar de forma presencial
presentando el formulario 4415.

TIPOS DE CONTRIBUYENTES
Quines son
contribuyentes de Primera
o Segunda Categora?

UNIVERSIDAD DE TARAPAC
ESCUELA DE INGENIERA INDUSTRIAL,
INFORMTICA Y DE SISTEMAS

Los contribuyentes se clasificarn tributariamente en

Primera o Segunda Categora de acuerdo al tipo de rentas o
ingresos que obtengan, pues stas son las que identifica la
Ley de la Renta para clasificarlas con esa denominacin, a
saber:

Primera Categora

PRIMERA CATEGORIA

De

las rentas del capital y de las empresas

comerciales, industriales, mineras y otras.

Por

lo tanto, en trminos generales, tratndose

de contribuyentes que posean o exploten
bienes races agrcolas, no agrcolas, obtengan
rentas de capitales mobiliarios consistentes en :

Rgimen Primera categora

Intereses, pensiones, bonos, dividendos, depsitos en dinero, rentas

vitalicias, rentas de la industria, del comercio, de la minera, de la
explotacin de riquezas del mar y otras actividades extractivas,
compaas areas, de seguros, de los bancos, Soc. administradoras de
fondos mutuos, asociaciones de ahorro y prstamos, Soc. de inversin
o capitalizacin, constructoras, periodsticas, publicitarias, de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones, rentas obtenidas por corredores, comisionistas
con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana,
embarcadores, agentes de seguros, colegios, academias, institutos de
enseanza, clnicas, hospitales, laboratorios, empresas de diversin y
esparcimiento, etc., son todos clasificados por la Ley de la Renta
como rentas de Primera Categora, pagando un impuesto
determinado, conforme las normas que el texto seala.

SEGUNDA CATEGORIA

De las rentas del trabajo

Rgimen Segunda categora

Cuando se trata de rentas como sueldos, salarios, dietas, gratificaciones,

participaciones, montepos, pensiones, gastos de representacin, u
honorarios que se obtienen como ingresos provenientes del ejercicio de
las profesiones liberales, ocupacin lucrativa, etc. son clasificadas por la
Ley de la Renta como rentas de Segunda Categora.

LEY ARICA

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Incentivos de carcter tributario y aduanero, enfocados a estimular el

desarrollo de las zonas extremas de Chile hasta el ao 2025.

Territorio Equilibrado

Creciente Descentralizacin

BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Zona Extrema:

Territorio geogrficamente aislado, con bajo nivel de

accesibilidad, escasa poblacin y altamente dispersa.

Escasa presencia y baja cobertura de servicios pblicos.

Desigualdad en comparacin al resto del pas.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Objetivo General:

Estructurar de manera adecuada una estrategia de

desarrollo territorial-regional equilibrada.

Entregar a las regiones extremas las herramientas y

recursos necesarios que permitan un desarrollo
eficiente.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Zonas que pueden acceder a estos incentivos

Regiones: Arica y Parinacota.

Tarapac.
Aysn y Magallanes.

Provincias: Chilo y Palena.

Antrtica Chilena.

TIPO DE BENEFICIOS

BONIFICACION MANO DE OBRA

Consiste en un pago al empleador del 17% de las remuneraciones de sus

trabajadores.

Segn la Ley, el tope de remuneracin es de $182.000 mensual, sin

embargo de acuerdo a la variacin del IPC, este sueldo se reajustar cada
ao por el Banco Central.

BONIFICACION MANO DE OBRA

Si el sueldo imponible del trabajador es inferior al

sueldo tope, el 17% se calcula en base al sueldo.

En caso que el sueldo imponible sea superior al sueldo

tope, el 17 % se calcula en base del sueldo tope.

BONIFICACION MANO DE OBRA

Requisitos para optar al beneficio

Los trabajadores deben estar contratados de forma dependiente.

Presentar domicilio.

Trabajo permanente en las regiones de zonas extremas.

BONIFICACION MANO DE OBRA

En caso de personas contratadas por ms de un empleador, el beneficio lo

podr ejercer solo uno de los empleadores.

El empleador que ser beneficiado es aquel que tenga mayor antigedad

en el vnculo laboral con el trabajador.

BONIFICACION MANO DE OBRA

Quienes no tienen derecho al
beneficio?

Trabajadores de casa particular.

Trabajadores que son socios o dueos y los familiares directos
a ellos.

Empleadores que pertenecen al rubro del Sector Pblico.

Empresas de la grande y mediana minera del Cobre y Hierro.

BONIFICACION MANO DE OBRA

Quienes no tienen derecho al beneficio?

Las empresas Bancarias.

Las sociedades Financieras.

Las empresas Corredoras de Seguro.

A.F.P.

Isapres.

BONIFICACION MANO DE OBRA

Cmo se puede acceder a este
beneficio?

Los postulantes debern solicitar el Formulario 71,

Solicitud de Bonificacin a la Contratacin de Mano
de Obra en Zonas extremas (va online), donde se
podr completar en el sitio web de la Tesorera General
de la Repblica.

BONIFICACION MANO DE OBRA

Caso practico
Una empresa de transporte de pasajeros opera con 4
buses y 6 taxis en la ciudad de Arica. Para el
funcionamiento de la empresa, se requieren de 15
personas.
El sueldo de cada uno de ellos, es mayor al sueldo
mnimo. Por lo tanto, por cada uno de estos
trabajadores, el empresario tiene derecho a cobrar al
Fisco, mensualmente, $32.633. Por los 15 trabajadores
recaudar al mes, $489.495.

BONIFICACION INVERSION

Comnmente conocido como el decreto de fuerza de ley

(DFL-15).

Bonificacin o pago a los pequeos y medianos

inversionistas, generadores de bienes o de servicios,
que realizan inversiones en las regiones de zona
extremas hasta el ao 2025.

Este beneficio tendr un equivalente a un 20% del

monto invertido.

BONIFICACION INVERSION

Objetivo General

Los inversionistas deben orientarse a mejorar y

aumentar las capacidades tcnicas o fsicas de sus
empresas, generando una mayor eficiencia, capacidad y
calidad en sus productos o servicios generados.

Las inversiones pueden ser construcciones, maquinarias,

equipos, animales finos para la reproduccin, entre
otros.

BONIFICACION INVERSION
Requisitos para optar al beneficio:

Las inversiones no deben superar las 50.000 UF.

Se considerarn como pequeos o medianos inversionista todos aquellos

donde sus ventas anuales netas no excedan las 40.000 UF.

Es un fondo concursable dictado en el artculo 38 del decreto de ley N

3.529. Se paga con recursos del fondo de Fomento y Desarrollo, la que
cuenta con recursos anuales de 2.500 millones.

BONIFICACION INVERSION
Actividades que no podrn beneficiarse de esta
bonificacin:

Aquellas que estn directa o indirectamente relacionadas

con la gran minera del cobre y del hierro.

Aquellas directa o indirectamente relacionadas con la

pesca industrial extractiva.

Las del sector pblico.

Las de empresas en que el Estado o sus empresas tengan

aporte o representacin superior al 30%.

BONIFICACION INVERSION
Caso practico
Una empresa del rubro de la Agricultura, desea tecnificar
y mejorar sus procesos agrcolas, para ello desea
realizar una inversin en invernaderos y equipo de
motobomba de riego. La inversin, est calculada en
unos $10.000.000. La empresa al ser seleccionada con
el beneficio del DFL-15, tendr una bonificacin de
$2.000.000

CREDITO TRIBUTARIO
Para comenzar, definiremos que es un impuesto de
Primera y Segunda categora.

Primera Categora: Es el impuesto a las utilidades.

Este grava las utilidades tributarias de los negocios, que
afecta las rentas provenientes del capital y de las
empresas comerciales, industriales, mineras y otras.

Segunda Categora: Describe las rentas del trabajo

(como sueldos, salarios, gratificaciones), aplicando un
impuesto diferente al de primera categora.

CREDITO TRIBUTARIO

Pago Provisional Mensual obligatorio (PPM):

Son pagos que deben efectuar los contribuyentes como
una provisin contra los impuestos anuales que se
determinan a fines del ao en que se producen las
rentas.

CREDITO TRIBUTARIO

De acuerdo a la Ley de Impuesto a la renta en el

Artculo 84, se menciona el pago obligatorio para todos
los contribuyentes, que presenten declaraciones
anuales de Primera y/o Segunda Categora.

Las empresas estn afectadas por el impuesto de

Primera Categora, cuya tasa es de un 20%, el cual grava
las utilidades de capital obtenida durante el ao. Es un
pago mensual obligatorio a cuenta del impuesto a la
renta de Primera Categora.

CREDITO TRIBUTARIO

El monto de estos pagos provisionales se calcula en base

a una frmula que establece la Ley de Renta,
considerando un porcentaje variable que se aplica a los
ingresos brutos de cada mes y que es determinado
anualmente.

En el caso de las empresas que recin estn partiendo,

el monto de estos pagos equivale al 1% de los ingresos
obtenidos.

CREDITO TRIBUTARIO
En que consiste el Crdito Tributario?

Es una cantidad que se permite rebajar del

monto del impuesto a pagar.

Este beneficio es un incentivo para todos los

contribuyentes que declaran impuesto de
Primera Categora y que realicen inversiones en
las Regiones de Zona Extremas. Estas
inversiones deben ser superiores a los 500UTM.

CREDITO TRIBUTARIO

Las inversiones realizadas en la Provincia de Arica van a poder obtener un

crdito tributario de un 30% de lo invertido, y en la provincia de
Parinacota, las inversiones tendrn un crdito tributario de un 40%.

En caso que las inversiones estn enfocadas al sector turstico, estas van
a optar a un crdito tributario de un 40% con respecto a lo invertido, ya
sea en Arica o Parinacota.

CREDITO TRIBUTARIO

El beneficio es automtico, no se necesita postular a un concurso.

Para acceder a este crdito tributario, los contribuyentes deben informar

al Servicio de Impuestos Internos la totalidad de la inversin realizada con
derecho a crdito, que es lo que se realiza en la primera declaracin anual
del impuesto a la renta.

CREDITO TRIBUTARIO

Otros de los beneficios que entrega este crdito

tributario es la suspensin de pagos provisionales
mensuales obligatorios (PPM).

La Ley 20.655 permite a las empresas rebajar o

suspender su pago, todo esto, depender del monto del
crdito estimado por las inversiones en zonas extremas.
Para ello, las empresas inversionistas deben informar al
Servicio de Impuestos Internos.

CREDITO TRIBUTARIO
Empresas que pueden beneficiarse de este
crdito:

Empresas productoras de bienes

Empresas prestadoras de servicio.

Empresas dedicadas exclusivamente a la explotacin

comercial con fines tursticos.

Empresas instaladas o que se instalen en la Zona

Franca Industrial.

Empresas que invierten en la construccin de

edificaciones destinadas al uso habitual o de oficinas.

CREDITO TRIBUTARIO
Requisito para adquirir el crdito tributario

El principal requisito es que todos los bienes deben ser

depreciables y tener una vida til superior a 3 aos.

Ejemplo:

Construcciones nuevas.

Maquinarias y equipos nuevos adquiridos.

Vehculos Motorizados especiales.

Inversin en edificaciones .

CREDITO TRIBUTARIO
Bienes excluidos del beneficio
tributario:

Bienes no sujetos a depreciacin y aquellos con vida til

inferior a 3 aos.

Los vehculos motorizados no especiales.

Bienes usados, adquiridos en el mercado nacional o

internacional.

Remodelaciones, mejoras y reparaciones de muebles e

inmuebles, usados o terminados.

CREDITO TRIBUTARIO

Quines no pueden acceder al

crdito?

Contribuyentes que no se encuentren

afectos al impuesto de primera categora
y que a la fecha en que se solicite el
crdito adeuden al Fisco impuestos o
gravmenes aduaneros con plazo vencido
o por infracciones tributarias o aduaneras.

CREDITO TRIBUTARIO
Caso Practico
Una empresa domiciliada en Santiago, tiene un proyecto de inversin para
la Regin de Arica, consistente en mejorar la red de distribucin de la
empresa, para ello, durante el ao 2013 se llevar a cabo la construccin
de un complejo industrial consistente en galpones, bodegas y centros de
distribucin.
Para acceder a este beneficio primero, se debe calcular el impuesto de
Primera Categora que debe pagar la empresa anualmente.

CREDITO TRIBUTARIO

La inversin total es de 2.800 millones de pesos por lo

que el crdito se debe calcular en base a este monto.

Como el crdito de Inversin es mayor al impuesto de

primera categora, para el ao 2014, la empresa se ahorra
$300.000.000 y le queda un remanente de $540.000.000.

ZONA FRANCA INDUSTRIAL

Aquellas empresas industriales que deseen instalarse en la Regin de Arica

y Parinacota pueden acogerse al sistema de Zona Franca de acuerdo a la
Ley 20.655.

Ley 20.655: Autorizase el establecimiento de una Zona Franca en las

regiones geogrficamente aisladas del pas, que a la fecha de
publicacin de esta ley no tengan la calidad de Zona Franca en los
trminos del artculo 1 del decreto con fuerza de ley N2.

ZONA FRANCA INDUSTRIAL

Objetivo General

Este beneficio permite que las materias primas, partes o

piezas importadas para agregarlas al producto final,
puedan estar eximida del impuesto del IVA, pagos de
derecho, tasas y otros impuestos aduaneros.

Adems las empresas se pueden eximir de pagar ciertos

servicios necesarios para el proceso industrial, estos
pueden ser: transporte, agua, energa elctrica, etc.

ZONA FRANCA INDUSTRIAL

Quienes podrn optar a este
beneficio?

Sern todas aquellas empresas industriales donde realizan

actividades en fbricas, plantas o talleres y que desean obtener
mercaderas donde el producto final tenga una forma totalmente
distinta a la materia prima, partes o piezas, utilizadas en su
elaboracin.

Esta poltica tambin se va a aplicar a aquellas industrias donde en

su proceso productivo provocarn una transformacin irreversible
en las materias primas, partes o piezas extranjeras utilizadas para
su elaboracin.

ZONA FRANCA INDUSTRIAL

Ubicacin Zona Franca

La regin cuenta con el Parque Industrial Chacalluta que

forma parte de Zona Franca S.A, y es ah donde se
desarrollan la mayora de las actividades industriales
que se acogen a este rgimen preferencial.

ZONA FRANCA INDUSTRIAL

Quienes no pueden acceder a este
beneficio?

Instituciones Bancarias y Financieras.

Empresas Mineras y de Pesca Reductiva.

Compaas de Seguros.

CASO PRCTICO DE LOS INCENTIVOS

TRIBUTARIOS

Para ejemplificar los incentivos tributarios mencionados anteriormente, se

plantear un caso prctico que facilitar el entendimiento de estos
beneficios, cabe mencionar que en este caso se va omitir el valor del
dinero en el tiempo. Se tiene una empresa de rgimen general, localizado
en Arica, que presenta los siguientes antecedentes:

CASO PRCTICO DE LOS INCENTIVOS

TRIBUTARIOS

La empresa, por estar localizada en la Regin de Arica y

Parinacota, tiene derecho a los beneficios tributarios de zona
extrema. En este caso cumple con los requisitos para postular al
DFL-15, y tambin puede acceder al beneficio de la bonificacin de
la mano de obra y el crdito tributario. Pero las empresas no
pueden acceder al DFL-15 y Crdito Tributario al mismo tiempo,
deben escoger entre uno de los dos incentivos tributario. A
diferencia de la Bonificacin de la Mano de Obra que no presenta
limitantes.

APLICACION DE INCENTIVOS (M.O.)

Para acceder a la bonificacin de la mano de obra (pago al empleador del

17 % de las remuneraciones), se considera que los trabajadores tienen un
sueldo imponible sobre el sueldo tope que en este ao fue reajustado por
el Banco Central y es de $191.960. Por lo tanto el incentivo de este
beneficio es:

APLICACION DE INCENTIVOS (M.O.)

DECISION

La empresa presenta dos escenarios , de los cuales se

comentar a continuacin la descripcin de cada caso

Opcin A: Bonificacin a la inversin (DFL-15).

Opcin B: Aplicacin del Crdito Tributario.

DECISION
Opcin A

Bonificacin a la inversin DFL-15

Beneficio concursable, donde el 20 % de la

inversin, es el incentivo. Para acceder al
beneficio se debe cumplir que la inversin no
exceda los 1.140 millones de pesos y sus
ventas no excedan las 40.000 UF. En este
caso la empresa cumple con los requisitos
para postular. Por lo tanto se tiene:

DECISION

La Ley 20.655, permite que estos incentivos se prolonguen hasta el ao

2025.

DECISION

Opcin B

A diferencia del DFL-15 este es un incentivo que no

requiere de concurso, adems, la empresa debe tener una
inversin superior a los 20 millones de pesos. Y para la
Provincia de Arica, se genera un crdito de un 30 % de la
inversin.

En este caso, la empresa cumple con el requisito, por lo

que tambin puede acceder a este incentivo tributario. Se
debe tener en cuenta de cunto es el impuesto de primera
categora que pagara la empresa, cuyo valor se obtiene
del 20% de las rentas generadas, luego:

DECISION

Una vez calculado el impuesto de primera

categora, que anualmente pagar la empresa,

corresponde a $8.000.000.
En este caso, la inversin genera un crdito
mucho ms alto que el impuesto de primera
categora, entonces, el remanente se puede
utilizar hasta el ao 2025.

DECISION

Al primer ao, la materializacin del incentivo es el

siguiente:
+ Bonificacin a la mano de obra. $15.663.936.
+ Crdito Tributario

$144.000.000

- Impuesto a la renta (ahorro).

$8.000.000.

Beneficio total

$151.663.936.

DECISION FINAL

Comparando las dos alternativas:

Opcin A: $111.663.936
Opcin B: $151.663.936.
La opcin mas conveniente es la B (crdito tributario).

Conclusiones
Tema 1: Estructura econmica del
mercado
Tema 2: Estudio de mercado.
Tema 3:Tcnicas de proyeccin del
mercado
Tema 4:Ingenieria del proyecto
Tema 5: Valoracin econmica de las
variables tcnicas
Tema 6:Decisiones de tamao
Tema 7:Decisiones de localizacin
Tema 8:Aspectos Organizacionales
Tema 9: Estudios Legales
Tema 10:Estudio Ambiental